2024年西藏昂仁縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)政B.分配C.交換D.消費(fèi)答案：B分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，形成的是分配關(guān)系。財(cái)政是一個(gè)更寬泛的概念；稅收并非交換或消費(fèi)關(guān)系。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車(chē)輛停放服務(wù)C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂(lè)服務(wù)答案：D分析：文化創(chuàng)意服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)；車(chē)輛停放服務(wù)按租賃服務(wù)繳納增值稅；廣播影視服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)；旅游娛樂(lè)服務(wù)屬于生活服務(wù)。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒(méi)收財(cái)物的損失C.向投資者支付的股息D.因延期交貨支付給購(gòu)買(mǎi)方的違約金答案：D分析：稅收滯納金、被沒(méi)收財(cái)物的損失和向投資者支付的股息都不允許在企業(yè)所得稅前扣除，而因延期交貨支付給購(gòu)買(mǎi)方的違約金屬于正常經(jīng)營(yíng)損失，可以扣除。4.個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：C分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率；比例稅率一般適用于勞務(wù)報(bào)酬等部分所得；定額稅率和超率累進(jìn)稅率不用于工資、薪金所得。5.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)在15日內(nèi)設(shè)置賬簿，這是稅收征管的基本要求。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)所有消費(fèi)品征收的一種稅B.消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，在零售環(huán)節(jié)不征收C.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種D.消費(fèi)稅的納稅期限只有1日、3日、5日、10日、15日和1個(gè)月答案：C分析：消費(fèi)稅并非對(duì)所有消費(fèi)品征收；金銀首飾等在零售環(huán)節(jié)也征收消費(fèi)稅；納稅期限還有1個(gè)季度；計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種。7.下列不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金答案：C分析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金屬于不征稅收入。8.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中符合條件的公益性捐贈(zèng)支出為30萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算2023年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。A.30B.24C.20D.18答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。200×12%=24（萬(wàn)元），30萬(wàn)元＞24萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除24萬(wàn)元。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.3C.6D.12答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月。10.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起（）日內(nèi)繳納稅款。A.5B.10C.15D.30答案：C分析：納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。11.下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓答案：D分析：房地產(chǎn)的繼承、出租和代建行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納土地增值稅。12.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的次日C.代扣代繳資源稅的，為支付首筆貨款或者首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的次日D.以分期收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天答案：A分析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；代扣代繳資源稅的，為支付首筆貨款或者首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天；以分期收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。13.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.實(shí)際使用的土地面積D.經(jīng)評(píng)估的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。14.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.累進(jìn)稅率和定額稅率C.比例稅率和累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率答案：A分析：印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。15.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱10臺(tái)，每臺(tái)新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元，每臺(tái)舊冰箱作價(jià)200元。該商場(chǎng)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6630C.7200D.7340答案：A分析：以舊換新銷(xiāo)售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000×10×13%=6500（元）。16.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的（）加計(jì)扣除。A.50%B.100%C.150%D.200%答案：B分析：企業(yè)安置殘疾人員，可按支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。17.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。A.15B.30C.60D.90答案：C分析：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。18.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票C.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制答案：D分析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制，并非省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定。19.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A(yíng)、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A(yíng)國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)2023年度匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.25B.27.5C.30D.32.5答案：B分析：境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（100+20+30）×25%=37.5（萬(wàn)元）；A國(guó)抵免限額=20×25%=5（萬(wàn)元），在A(yíng)國(guó)已納稅=20×20%=4（萬(wàn)元），可全額抵免；B國(guó)抵免限額=30×25%=7.5（萬(wàn)元），在B國(guó)已納稅=30×30%=9（萬(wàn)元），按限額抵免7.5萬(wàn)元。匯總應(yīng)納稅額=37.5-4-7.5=27.5（萬(wàn)元）。20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)只有從價(jià)計(jì)征一種C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年計(jì)算、一次性繳納答案：C分析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)；計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種；房產(chǎn)稅按年計(jì)算、分期繳納；個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。21.稅收籌劃的基本方法不包括（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)C.隱瞞收入D.延期納稅答案：C分析：隱瞞收入屬于偷稅行為，不是稅收籌劃的合法方法。利用稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)讓定價(jià)和延期納稅是常見(jiàn)的稅收籌劃方法。22.某小規(guī)模納稅人2024年1月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入10.3萬(wàn)元。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.1B.0.2C.0.3D.0.4答案：C分析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，應(yīng)納稅額=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬(wàn)元）。23.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。24.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格C.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率D.契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納答案：B分析：契稅的計(jì)稅依據(jù)包括成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格等多種情況，并非只有成交價(jià)格一種。25.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000B.2000C.5000D.10000答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。26.企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是（）。A.年度終了之日起3個(gè)月內(nèi)B.年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)C.年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)D.年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)答案：C分析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。27.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)包括警告、罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序適用于對(duì)公民處以1000元以下、對(duì)法人或者其他組織處以5000元以下罰款的違法案件C.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服的，只能先申請(qǐng)行政復(fù)議，不能直接向人民法院提起行政訴訟D.稅務(wù)行政處罰的聽(tīng)證范圍是對(duì)公民作出2000元以上、對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)不包括警告；簡(jiǎn)易程序適用于對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下罰款的違法案件；當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)行政處罰決定不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟；聽(tīng)證范圍是對(duì)公民作出2000元以上、對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上罰款的案件。28.某企業(yè)2023年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.20B.19.2C.18D.16答案：A分析：雙倍余額遞減法年折舊率=2÷5×100%=40%，2024年應(yīng)計(jì)提折舊額=50×40%=20（萬(wàn)元）。29.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：D分析：采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。30.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說(shuō)法中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人B.稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)D.以上說(shuō)法都正確答案：D分析：稅收法律關(guān)系的主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人等；客體是主體權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象；內(nèi)容就是主體的權(quán)利和義務(wù)。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征，不具有自愿性。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為；將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人以及將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位都屬于視同銷(xiāo)售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB分析：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅；國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的有（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD分析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法均正確。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上四種情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙B.進(jìn)口化妝品C.零售金銀首飾D.批發(fā)白酒答案：ABC分析：卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；白酒在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收。7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及其他扣除項(xiàng)目等。8.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.資源稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅自然資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或者生產(chǎn)地答案：ABD分析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納資源稅。9.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)立或者領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的當(dāng)天D.印花稅可以采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征等繳納方法答案：ABCD分析：以上關(guān)于印花稅的說(shuō)法均正確。10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，國(guó)家還可以通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債等方式取得財(cái)政收入。2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除。4.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，免征個(gè)人所得稅。5.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于所有納稅人。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人，并非適用于所有納稅人。6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，即只在一個(gè)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口等某一特定環(huán)節(jié)征收，具有單一性。7.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（）答案：正確分析：這是土地增值稅納稅人的定義。8.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量。（）答案：正確分析：資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量。9.印花稅的應(yīng)稅憑證包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿等。（）答案：正確分析：印花稅的應(yīng)稅憑證涵蓋合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿等多種類(lèi)型。10.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的途徑，納稅人可以自由選擇先復(fù)議還是先訴訟。（）答案：錯(cuò)誤分析：對(duì)于征稅行為，納稅人必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，才可以向人民法院提起行政訴訟；對(duì)于其他稅務(wù)具體行政行為，納稅人可以自由選擇先復(fù)議還是先訴訟。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述稅收征管的主要環(huán)節(jié)。答案：稅收征管主要包括以下環(huán)節(jié)：-稅務(wù)登記：是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度，是稅收征管的首要環(huán)節(jié)。包括設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記等。-賬簿和憑證管理：納稅人應(yīng)按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿和憑證，這是準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的賬簿、憑證進(jìn)行檢查。-納稅申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。-稅款征收：是稅收征管的中心環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)繳納的稅款組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱(chēng)。征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。-稅務(wù)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱(chēng)?？梢詸z查納稅人的賬簿、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等。-法律責(zé)任：對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人等違反稅收法律法規(guī)的行為，依法追究其法律責(zé)任，包括行政處罰和刑事處罰等。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元及以下。-計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率。小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，目前有一些稅收優(yōu)惠政策，如減按1%征收等。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票）。-財(cái)務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求較低。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售食品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的食品一批用于職工福利，該批食品的成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)食品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，該批原材料的成本為5萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅額已在上期抵扣。要求：計(jì)算該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：-首先，確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額：-銷(xiāo)售食品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）-包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。包裝費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬(wàn)元）-將自產(chǎn)食品用于職工福利，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）-銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=2