2024年新疆沙灣縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國(guó)家以法律規(guī)定向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無(wú)償征收實(shí)物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C分析：消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅是中央與地方共享稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅部分歸中央，部分歸地方。3.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱10臺(tái)，每臺(tái)新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)200元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6630C.7250D.7410答案：A分析：以舊換新銷(xiāo)售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000×10×13%=6500元。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅綜合所得的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.5%-35%的超額累進(jìn)稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.大于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額D.沒(méi)有限制答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。7.下列不屬于稅收征管環(huán)節(jié)的是（）。A.納稅申報(bào)B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.稅務(wù)代理答案：D分析：稅收征管環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等，稅務(wù)代理是一種社會(huì)中介服務(wù)，不屬于征管環(huán)節(jié)。8.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%（部分特殊業(yè)務(wù)適用5%）。9.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納，最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。11.下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.零售白酒B.零售化妝品C.零售金銀首飾D.零售啤酒答案：C分析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，白酒、化妝品、啤酒在生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。12.稅收法律關(guān)系的主體是（）。A.征稅對(duì)象B.納稅義務(wù)人C.征納雙方D.國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C分析：稅收法律關(guān)系的主體是征納雙方，包括國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人等。13.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.5B.6C.10D.15答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。10×60%=6萬(wàn)元，1000×5‰=5萬(wàn)元，所以準(zhǔn)予扣除5萬(wàn)元。14.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.15%答案：A分析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。15.個(gè)人取得的下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。A.偶然所得B.保險(xiǎn)賠款C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：B分析：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，偶然所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需繳納個(gè)人所得稅。16.稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D分析：稅務(wù)行政處罰種類(lèi)包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留不屬于稅務(wù)行政處罰。17.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.申請(qǐng)人可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)B.行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議D.行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力答案：C分析：對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。18.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年6月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入10.3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.31C.0.5D.0.51答案：A分析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬(wàn)元。19.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，（）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.按50%B.按80%C.全額D.按120%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。20.下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。A.人造石油B.煤炭制品C.海鹽D.洗選煤答案：C分析：海鹽屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，人造石油、煤炭制品不屬于資源稅應(yīng)稅范圍，洗選煤按規(guī)定計(jì)征資源稅但題干表述不夠準(zhǔn)確完整，最符合的是海鹽。21.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A.6B.12C.24D.36答案：D分析：納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。22.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。23.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。24.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)一般為（）。A.企業(yè)登記注冊(cè)地B.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地C.企業(yè)核算地D.企業(yè)生產(chǎn)地答案：A分析：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。25.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天答案：D分析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。26.稅收籌劃的目標(biāo)不包括（）。A.減輕稅收負(fù)擔(dān)B.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)C.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益D.偷逃稅款答案：D分析：稅收籌劃是合法的，偷逃稅款是違法行為，不屬于稅收籌劃目標(biāo)。27.某公司2024年1月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.16D.17答案：B分析：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=100+100×10%=110萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3萬(wàn)元。28.個(gè)人所得稅中，勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按（）元計(jì)算。A.800B.1000C.1200D.1500答案：A分析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算。29.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)C.省稅務(wù)局局長(zhǎng)D.國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。30.下列關(guān)于稅收法定原則的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收法定原則是稅法基本原則的核心B.稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則C.稅收法定原則要求稅收的開(kāi)征、停征、減稅、免稅等必須有法律依據(jù)D.稅收法定原則只適用于實(shí)體稅法，不適用于程序稅法答案：D分析：稅收法定原則既適用于實(shí)體稅法，也適用于程序稅法。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷(xiāo)售行為，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、無(wú)償贈(zèng)送他人，將外購(gòu)貨物分配給股東屬于視同銷(xiāo)售。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB分析：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金屬于不征稅收入。4.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售等環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅的表述均正確。7.稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式有（）。A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期答案：ABCD分析：納稅申報(bào)方式包括直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)和簡(jiǎn)并征期等。8.下列屬于稅收違法行為的有（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：ABCD分析：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅都屬于稅收違法行為。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業(yè)所得稅稅款C.繳納的消費(fèi)稅D.公益性捐贈(zèng)支出（在規(guī)定范圍內(nèi)）答案：ACD分析：企業(yè)所得稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除，合理工資薪金、繳納的消費(fèi)稅、規(guī)定范圍內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出可扣除。10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國(guó)債、收費(fèi)等。2.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。4.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確分析：個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅，應(yīng)當(dāng)無(wú)限期追征。（）答案：錯(cuò)誤分析：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。6.消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是所有消費(fèi)品。（）答案：錯(cuò)誤分析：消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是特定的消費(fèi)品，不是所有消費(fèi)品。7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。8.稅收籌劃就是偷稅漏稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收籌劃是合法行為，通過(guò)合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等降低稅負(fù)，而偷稅漏稅是違法行為。9.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，一律按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，根據(jù)不同情況有不同的稅務(wù)處理，并非一律按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。10.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟可以同時(shí)進(jìn)行。（）答案：錯(cuò)誤分析：一般情況下，當(dāng)事人不能同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)先復(fù)議后訴訟或直接訴訟。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（部分業(yè)務(wù)5%）。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)（目前部分小規(guī)模納稅人也可自行開(kāi)具專(zhuān)票）。（5）賬務(wù)處理不同：一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等時(shí)，需核算進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物等的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。（4）確定性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，是應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)2.26萬(wàn)元。（2）從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化妝品原料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元，原料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為8萬(wàn)元，同類(lèi)化妝品不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)7月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)7月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅；（4）計(jì)算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答：（1）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：銷(xiāo)售化妝品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬(wàn)元；收取包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2.26÷（1+13%）×13%=0.26萬(wàn)元；將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬(wàn)元。7月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6.5+0.26+1.3=8.06萬(wàn)元。（2）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化妝品原料取得專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元。（3）應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=8.06-2.6=5.46萬(wàn)元。（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（50+2.26÷（1+13%））×15%=7.8萬(wàn)元；將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×15%=1.5萬(wàn)元。7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=7.8+1.5=9.3萬(wàn)元。2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元