2024年云南省昌寧縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解第一部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收本質(zhì)就是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配，體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系，所以選A。2.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額征收的稅，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅，房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅，所以選C。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般是3%，故答案是A。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選B。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，所以選B。6.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性答案：D答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三大特征，不包括靈活性，選D。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.可以超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.可以是納稅人全部存款D.與納稅人應(yīng)納稅款數(shù)額無(wú)關(guān)答案：B答案分析：稅收保全措施凍結(jié)存款數(shù)額不得超過(guò)納稅人應(yīng)納稅款數(shù)額，選B。8.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.20D.30答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人應(yīng)自領(lǐng)取執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)起15日內(nèi)設(shè)賬簿，選B。9.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.20B.25C.30D.35答案：B答案分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=100×25%=25萬(wàn)元，選B。10.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）。A.銷售糧食B.銷售圖書C.銷售鋼材D.銷售自來(lái)水答案：C答案分析：銷售糧食、圖書、自來(lái)水適用9%稅率，銷售鋼材適用13%稅率，選C。11.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：經(jīng)批準(zhǔn)延期納稅最長(zhǎng)不超3個(gè)月，選C。12.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.食用油答案：D答案分析：煙、酒、高檔化妝品屬于消費(fèi)稅征稅范圍，食用油不屬于，選D。13.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日至12月31日，選A。14.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以（）收入額為應(yīng)納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.每年收入額D.季度收入額答案：A答案分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，選A。15.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類，稅務(wù)行政處罰有罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，選D。16.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6萬(wàn)元，則該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.7B.10C.13D.19答案：A答案分析：銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-6=7萬(wàn)元，選A。17.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的，依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計(jì)算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B答案分析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后余值計(jì)算，選B。18.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的（）。A.單位B.個(gè)人C.單位和個(gè)人D.企業(yè)答案：C答案分析：資源稅納稅義務(wù)人是開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，選C。19.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000B.2000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下生活用品不采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，選C。20.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天答案：D答案分析：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出當(dāng)天，不是收到預(yù)收款當(dāng)天，選D。21.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C答案分析：企業(yè)職工福利費(fèi)支出不超工資薪金總額14%部分準(zhǔn)予扣除，選C。22.車輛購(gòu)置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購(gòu)置稅稅率是10%，選B。23.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國(guó)家稅務(wù)總局答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括征納雙方，選C。24.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）元以下的罰款。A.1000B.2000C.5000D.10000答案：B答案分析：未按規(guī)定申報(bào)報(bào)送資料，責(zé)令改正可處2000元以下罰款，選B。25.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D答案分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，選D。26.下列項(xiàng)目中，允許在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).贊助支出C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)答案：D答案分析：稅收滯納金、贊助支出、未經(jīng)核定準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可扣除，選D。27.某個(gè)體工商戶2024年全年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，適用經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，則該個(gè)體工商戶2024年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.29500B.39500C.40000D.40500答案：A答案分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×20%-10500=29500元，選A。28.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理D.行政復(fù)議期間具體行政行為停止執(zhí)行答案：D答案分析：行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行，有特殊情形除外，D說(shuō)法錯(cuò)誤，選D。29.下列屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅是中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅，選C。30.稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)C.省稅務(wù)局局長(zhǎng)D.國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)答案：B答案分析：調(diào)查稅收違法案件，經(jīng)設(shè)區(qū)市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)可查涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款，選B。第二部分：多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.以下屬于稅收職能的有（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.管理職能答案：ABC答案分析：稅收具有財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督三大職能，不包括管理職能，選ABC。2.增值稅的納稅期限有（）。A.1日B.3日C.5日D.10日答案：ABCD答案分析：增值稅納稅期限有1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，ABCD都符合，選ABCD。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB答案分析：國(guó)債利息收入、符合條件居民企業(yè)間股息紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入，財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金是不征稅收入，選AB。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等項(xiàng)目，ABCD都對(duì)，選ABCD。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款答案：BD答案分析：A是稅收保全措施，C表述不完整，稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施是書面通知扣繳稅款和拍賣變賣抵繳稅款，選BD。6.以下屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.高檔手表B.游艇C.實(shí)木地板D.木制一次性筷子答案：ABCD答案分析：高檔手表、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子都屬于消費(fèi)稅征稅范圍，選ABCD。7.稅收征管法規(guī)定的納稅申報(bào)方式有（）。A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)D.簡(jiǎn)易申報(bào)答案：ABCD答案分析：納稅申報(bào)方式有直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等，ABCD都正確，選ABCD。8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出答案：AB答案分析：企業(yè)為投資者或職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)一般不得扣除，企業(yè)發(fā)生符合條件廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出有扣除限額，合理工資薪金、按規(guī)定繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)可全額扣除，選AB。9.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管等都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)規(guī)定B.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督C.單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收答案：ABCD答案分析：ABCD關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法都符合規(guī)定，選ABCD。10.稅收籌劃的特點(diǎn)包括（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.風(fēng)險(xiǎn)性答案：ABCD答案分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)，選ABCD。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：國(guó)家取得財(cái)政收入形式多樣，稅收是主要形式但不是唯一形式。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法是按銷售額和征收率計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：這是企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的規(guī)定。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息需要納稅人每年重新報(bào)送。（）答案：正確答案分析：為保證信息準(zhǔn)確性，專項(xiàng)附加扣除信息需每年重新報(bào)送。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅可以無(wú)限期追征。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任少繳稅款追征期3年，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等少繳稅款追征期3-5年，偷稅、抗稅、騙稅的無(wú)限期追征。6.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)征收。7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：享受減免稅待遇在減免稅期間也需辦理納稅申報(bào)。8.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上按稅法規(guī)定調(diào)整計(jì)算得出。9.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟期間，具體行政行為一律停止執(zhí)行。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：一般不停止執(zhí)行，特殊情形除外。10.發(fā)票可以由企業(yè)自行印制。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制。第四部分：簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中具有多方面重要作用：-財(cái)政收入方面：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。通過(guò)征稅，國(guó)家可以把分散在各部門、各單位和個(gè)人手中的一部分收入集中起來(lái)，形成國(guó)家財(cái)政資金，為國(guó)家的各項(xiàng)職能提供物質(zhì)保障，滿足國(guó)家建設(shè)、公共服務(wù)等方面的資金需求。-經(jīng)濟(jì)調(diào)控方面：-調(diào)節(jié)社會(huì)總供求平衡：當(dāng)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，國(guó)家可以通過(guò)增加稅收，減少企業(yè)和個(gè)人可支配收入，抑制投資和消費(fèi)需求，從而給經(jīng)濟(jì)降溫；當(dāng)經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，減少稅收，增加企業(yè)和個(gè)人可支配收入，刺激投資和消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。-調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：對(duì)不同產(chǎn)業(yè)設(shè)置不同的稅收政策，如對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，降低其稅負(fù)，促進(jìn)其發(fā)展；對(duì)限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)提高稅負(fù)，抑制其過(guò)度擴(kuò)張，引導(dǎo)資源合理配置。-調(diào)節(jié)收入分配：通過(guò)累進(jìn)的個(gè)人所得稅等稅種，對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。-監(jiān)督管理方面：稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過(guò)程中，能夠了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，督促企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、依法納稅，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。-維護(hù)國(guó)家權(quán)益方面：在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，稅收是維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。通過(guò)關(guān)稅等稅種，可以保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易，促進(jìn)國(guó)際收支平衡。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：-一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（目前為年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元及以上）的企業(yè)和企業(yè)性單位，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。-小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。-計(jì)稅方法不同：-一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是按照銷售額和適用稅率計(jì)算，進(jìn)項(xiàng)稅額是購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等取得的符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的稅額。-小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-稅率與征收率不同：-一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據(jù)銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等不同項(xiàng)目適用相應(yīng)稅率。-小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，特定業(yè)務(wù)征收率為5%。-發(fā)票使用不同：-一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。-小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。第五部分：案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）。（2）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為50萬(wàn)元，同類化妝品不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。解答：-增值稅計(jì)算：-銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元。-包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10萬(wàn)元，包裝費(fèi)銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬(wàn)元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬(wàn)元。-當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=26+1.3+10.4=37.7萬(wàn)元。-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬(wàn)元。-