學(xué)校________________班級____________姓名____________考場____________準(zhǔn)考證號學(xué)校________________班級____________姓名____________考場____________準(zhǔn)考證號…………密…………封…………線…………內(nèi)…………不…………要…………答…………題…………第1頁，共3頁甘肅警察職業(yè)學(xué)院

《審計(jì)學(xué)（CPA審計(jì)）》2023-2024學(xué)年第一學(xué)期期末試卷題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個(gè)小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的．）1、審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有大量的銷售折扣和折讓。以下哪種情況可能表明存在異常？（）A.銷售折扣和折讓的審批手續(xù)齊全，符合公司政策B.銷售折扣和折讓的比例與同行業(yè)相比偏高C.銷售折扣和折讓是為了應(yīng)對市場競爭，促進(jìn)銷售D.銷售折扣和折讓在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行了準(zhǔn)確的核算和披露2、一家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，無形資產(chǎn)的價(jià)值在短期內(nèi)大幅增加。審計(jì)人員在審查時(shí)，可能的原因有自主研發(fā)成功新的技術(shù)、收購其他公司獲得無形資產(chǎn)、對無形資產(chǎn)的評估增值或者將費(fèi)用資本化等。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致無形資產(chǎn)價(jià)值的快速增長？（）A.企業(yè)投入大量資源進(jìn)行自主研發(fā)，取得了有價(jià)值的技術(shù)成果B.企業(yè)通過收購其他公司，獲得了有價(jià)值的無形資產(chǎn)C.對現(xiàn)有的無形資產(chǎn)進(jìn)行了重新評估，導(dǎo)致價(jià)值大幅上升D.企業(yè)將本應(yīng)費(fèi)用化的支出錯(cuò)誤地資本化，虛增了無形資產(chǎn)價(jià)值3、在對一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)中，審計(jì)師注意到該企業(yè)的用戶數(shù)據(jù)隱私保護(hù)措施存在漏洞，虛擬商品的銷售收入確認(rèn)方式存在爭議，且廣告投放效果的評估方法不夠科學(xué)。在這種情況下，審計(jì)師在判斷企業(yè)的經(jīng)營合規(guī)性和財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性時(shí)，首先需要關(guān)注的是：（）A.加強(qiáng)用戶數(shù)據(jù)隱私保護(hù)措施，評估潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)B.明確虛擬商品銷售收入的確認(rèn)原則，確保符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.改進(jìn)廣告投放效果的評估方法，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性D.以上三個(gè)方面都需要同時(shí)關(guān)注，以保障審計(jì)的全面性和準(zhǔn)確性4、審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位的貨幣資金項(xiàng)目時(shí)，以下關(guān)于現(xiàn)金盤點(diǎn)的說法，不正確的是（）A.現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位出納人員的參與下進(jìn)行，由審計(jì)人員親自盤點(diǎn)B.盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表C.如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款或短款，應(yīng)當(dāng)查明原因，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露D.現(xiàn)金盤點(diǎn)的目的是驗(yàn)證現(xiàn)金的存在性和金額的準(zhǔn)確性5、在審計(jì)證據(jù)的評價(jià)過程中，以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說服力的描述，哪一項(xiàng)是正確的？（）A.書面證據(jù)比口頭證據(jù)更有說服力，內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更有說服力B.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更有說服力，原件比復(fù)印件更有說服力C.被審計(jì)單位提供的證據(jù)比第三方提供的證據(jù)更有說服力D.經(jīng)過審計(jì)人員加工整理的證據(jù)比未經(jīng)加工整理的證據(jù)更有說服力6、審計(jì)人員在審查企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)其資本化比例明顯高于同行業(yè)平均水平。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致這種差異？（）A.企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目具有較高的技術(shù)含量和商業(yè)價(jià)值，成功的可能性較大B.企業(yè)為了減少當(dāng)期費(fèi)用，提高利潤，將部分應(yīng)費(fèi)用化的研發(fā)支出資本化C.企業(yè)對研發(fā)費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)政策理解有誤，導(dǎo)致核算不準(zhǔn)確D.行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，同行業(yè)平均水平不具有可比性7、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對于審計(jì)結(jié)論的可靠性至關(guān)重要。假設(shè)您正在對一家制造企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本核算存在一些疑點(diǎn)。為了獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以下哪種審計(jì)程序最為有效？（）A.僅檢查企業(yè)內(nèi)部的成本核算記錄和相關(guān)憑證B.除了內(nèi)部資料，還對供應(yīng)商進(jìn)行函證以核實(shí)原材料采購價(jià)格，并觀察生產(chǎn)現(xiàn)場的實(shí)際生產(chǎn)流程C.主要依賴管理層的口頭解釋和說明，不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審計(jì)程序D.隨機(jī)抽取部分月份的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，不考慮全年的情況8、在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷。以下哪種缺陷可能對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響最為嚴(yán)重？（）A.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，無法有效監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)B.部分業(yè)務(wù)流程沒有書面的操作指南，導(dǎo)致員工操作不規(guī)范C.倉庫管理部門與財(cái)務(wù)部門之間的信息溝通不及時(shí)，導(dǎo)致賬實(shí)不符D.銷售部門沒有對客戶的信用狀況進(jìn)行充分評估，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加9、在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其營業(yè)收入在第四季度出現(xiàn)了大幅增長。以下哪種情況需要審計(jì)人員重點(diǎn)核實(shí)？（）A.第四季度推出了新產(chǎn)品，市場反響良好，銷量大增B.公司在第四季度加大了促銷力度，提高了銷售價(jià)格C.存在與關(guān)聯(lián)方之間的大額銷售交易，且交易價(jià)格明顯高于市場價(jià)格D.行業(yè)整體需求在第四季度上升，帶動(dòng)了公司的營業(yè)收入增長10、某企業(yè)正在進(jìn)行并購重組，需要對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其擁有大量的無形資產(chǎn)，但對于這些無形資產(chǎn)的評估方法和價(jià)值確認(rèn)存在疑問。同時(shí)，目標(biāo)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易頻繁且復(fù)雜，部分交易價(jià)格似乎偏離了市場公允價(jià)格。在這種情況下，審計(jì)師在確定目標(biāo)企業(yè)的真實(shí)價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注：（）A.無形資產(chǎn)評估方法的合理性和依據(jù)，以及是否存在高估的情況B.關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、目的和對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，是否存在利益輸送C.對目標(biāo)企業(yè)的未來盈利能力進(jìn)行預(yù)測，以評估無形資產(chǎn)和關(guān)聯(lián)交易對其的影響D.以上三個(gè)方面都需要重點(diǎn)關(guān)注，以準(zhǔn)確確定目標(biāo)企業(yè)的真實(shí)價(jià)值11、在審計(jì)一家公司的長期投資時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，可能存在減值跡象。以下哪種審計(jì)程序最有助于確定長期投資是否減值？（）A.對被投資企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察和調(diào)研B.分析被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營數(shù)據(jù)C.參考同行業(yè)類似投資的市場價(jià)值D.以上程序都有助于確定長期投資是否減值12、在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師需要對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)。以下關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說法，哪一項(xiàng)是不準(zhǔn)確的？（）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法、假設(shè)和數(shù)據(jù)是否合理B.對于存在重大不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分的審計(jì)證據(jù)，以確定其合理性C.注冊會(huì)計(jì)師可以直接采用被審計(jì)單位管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)，無需進(jìn)行獨(dú)立的評估和驗(yàn)證D.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)不合理，應(yīng)當(dāng)與管理層進(jìn)行溝通，并要求其作出調(diào)整13、審計(jì)師在審計(jì)過程中需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔和保存。以下關(guān)于審計(jì)工作底稿保存期限的規(guī)定，哪一項(xiàng)是正確的？（）A.自審計(jì)報(bào)告日起至少保存5年B.自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年C.自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起至少保存5年D.自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日起至少保存10年14、在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用專業(yè)判斷和審計(jì)程序來評估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性和準(zhǔn)確性。以下關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的描述，不正確的是（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)通常涉及主觀判斷和不確定性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法、假設(shè)和數(shù)據(jù)是否合理B.如果管理層變更了會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注變更的理由是否充分，以及變更的會(huì)計(jì)估計(jì)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序來驗(yàn)證會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，如檢查相關(guān)文件、重新計(jì)算和利用專家的工作等D.對于會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師只需要在期末進(jìn)行審計(jì)，無需在期中關(guān)注其變化情況15、在審計(jì)一家酒店企業(yè)的營業(yè)收入時(shí)，需要考慮客房入住率、餐飲服務(wù)和會(huì)議租賃等多種收入來源。假設(shè)酒店在旺季和淡季的價(jià)格差異較大，且存在不同的折扣策略。以下哪種情況最可能導(dǎo)致營業(yè)收入確認(rèn)不準(zhǔn)確？（）A.對于折扣銷售的客房和餐飲服務(wù)，未按照折扣后的金額確認(rèn)收入B.酒店將免費(fèi)提供給員工的餐飲和住宿服務(wù)計(jì)入營業(yè)收入C.旺季時(shí)，未及時(shí)確認(rèn)已預(yù)訂但未入住客人的收入D.會(huì)議租賃收入未在會(huì)議結(jié)束時(shí)及時(shí)確認(rèn)，而是延遲到收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)16、在對一家制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的生產(chǎn)成本在某一時(shí)期大幅上升。以下哪種情況最不可能是導(dǎo)致成本上升的原因？（）A.原材料價(jià)格因市場供需失衡而大幅上漲B.企業(yè)為了提高產(chǎn)品質(zhì)量，采用了更昂貴但性能更好的原材料C.生產(chǎn)部門新招聘了大量熟練工人，導(dǎo)致人工成本顯著增加D.財(cái)務(wù)部門在成本核算時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，將部分期間費(fèi)用計(jì)入了生產(chǎn)成本17、在對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要考慮審計(jì)的時(shí)間安排。以下關(guān)于審計(jì)時(shí)間安排的說法中，哪一個(gè)是恰當(dāng)?shù)模浚ǎ〢.審計(jì)時(shí)間安排越緊湊越好，這樣可以提高審計(jì)效率B.審計(jì)時(shí)間安排只需要考慮審計(jì)人員的工作量，無需考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃階段合理安排審計(jì)時(shí)間，充分考慮審計(jì)程序的執(zhí)行時(shí)間、與被審計(jì)單位的溝通時(shí)間以及可能出現(xiàn)的意外情況，以確保按時(shí)完成審計(jì)工作D.審計(jì)時(shí)間可以根據(jù)被審計(jì)單位的要求隨時(shí)調(diào)整，無需遵循審計(jì)計(jì)劃18、在審計(jì)過程中，需要對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。如果存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄存在較大差異，以下哪種解釋最不可能是合理的？（）A.存貨在盤點(diǎn)期間發(fā)生了被盜或丟失，但未及時(shí)記錄B.記賬人員在記錄存貨收發(fā)時(shí)出現(xiàn)了大量的錯(cuò)誤C.部分存貨已銷售但尚未開具發(fā)票，所以未減少存貨賬面余額D.為了美化財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層故意虛報(bào)存貨數(shù)量19、在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員需要確定重要性水平。以下關(guān)于重要性水平的敘述，不正確的是（）A.重要性水平是指在具體環(huán)境下，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度B.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定重要性水平，并隨著審計(jì)過程的推進(jìn)對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整C.重要性水平越低，意味著審計(jì)人員需要收集更多的審計(jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論D.對于同一被審計(jì)單位，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平通常高于各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重要性水平20、在審計(jì)一家能源企業(yè)的固定資產(chǎn)時(shí)，需要考慮固定資產(chǎn)的購置、折舊計(jì)提和減值準(zhǔn)備等方面。該企業(yè)擁有大量的發(fā)電設(shè)備、礦井設(shè)施和運(yùn)輸車輛等固定資產(chǎn)。假設(shè)部分發(fā)電設(shè)備由于技術(shù)更新?lián)Q代，其實(shí)際使用價(jià)值大幅下降。以下哪種情況最可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確？（）A.企業(yè)仍按照原有的折舊方法計(jì)提折舊，未考慮設(shè)備的技術(shù)更新B.對于減值的發(fā)電設(shè)備，未及時(shí)進(jìn)行減值測試和計(jì)提減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)的購置發(fā)票不齊全，無法確定購置成本D.企業(yè)將部分維修費(fèi)用資本化，增加了固定資產(chǎn)的價(jià)值21、在審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)其資產(chǎn)負(fù)債率較高。以下哪項(xiàng)可能是導(dǎo)致這一情況的原因？（）A.企業(yè)過度舉債，導(dǎo)致債務(wù)負(fù)擔(dān)過重B.企業(yè)的盈利能力較弱，資產(chǎn)增值緩慢C.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，流動(dòng)資產(chǎn)占比較低D.以上都是22、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中，以下關(guān)于存貨監(jiān)盤的敘述，哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的？（）A.存貨監(jiān)盤是指注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)B.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注存貨的移動(dòng)情況、存貨的狀況、存貨的截止等問題，并做好相應(yīng)的記錄C.如果由于某些原因，注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，如檢查采購合同、生產(chǎn)記錄、銷售發(fā)票等，以獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)D.存貨監(jiān)盤是被審計(jì)單位的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師只需要在旁邊觀察和監(jiān)督，不需要親自參與盤點(diǎn)工作23、在對一家企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其稅負(fù)率低于同行業(yè)平均水平?？赡艿脑蛴邢硎芏愂諆?yōu)惠政策、稅收籌劃合理、少計(jì)收入或者多計(jì)成本費(fèi)用等。以下哪種情況最需要進(jìn)一步核實(shí)？（）A.企業(yè)符合國家相關(guān)政策，享受了合法的稅收優(yōu)惠B.企業(yè)通過合理的稅收籌劃，降低了稅負(fù)C.企業(yè)可能存在少計(jì)收入，從而導(dǎo)致稅負(fù)降低D.企業(yè)可能通過多計(jì)成本費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額24、在審計(jì)報(bào)告的類型中，以下關(guān)于保留意見審計(jì)報(bào)告的描述，哪一項(xiàng)是準(zhǔn)確的？（）A.保留意見審計(jì)報(bào)告意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體不可信B.發(fā)表保留意見是因?yàn)閷徲?jì)范圍受到了嚴(yán)重限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.保留意見審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在意見段中明確說明保留的事項(xiàng)及其影響D.被審計(jì)單位只要對審計(jì)人員提出的問題進(jìn)行了部分整改，就應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告25、在審計(jì)企業(yè)合并和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要關(guān)注合并的合法性、合理性以及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合規(guī)定。以下關(guān)于企業(yè)合并和合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的描述，錯(cuò)誤的是（）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查企業(yè)合并的交易是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，包括合并類型的判斷、合并成本的確定和商譽(yù)的計(jì)算等B.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師需要關(guān)注內(nèi)部交易的抵銷是否完整、準(zhǔn)確，以及少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的計(jì)算是否正確C.即使被審計(jì)單位的企業(yè)合并是在同一控制下進(jìn)行的，注冊會(huì)計(jì)師也需要對其進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)和核實(shí)D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師無需對其編制過程進(jìn)行監(jiān)督和審查二、簡答題（本大題共4個(gè)小題，共20分)1、（本題5分）詳細(xì)說明營業(yè)收入審計(jì)的目標(biāo)和程序，包括收入的確認(rèn)、計(jì)量和截止測試等。分析營業(yè)收入審計(jì)中常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對策略。2、（本題5分）深入探討在審計(jì)過程中如何對被審計(jì)單位的重大關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格公允性進(jìn)行審計(jì)。3、（本題5分）詳細(xì)說明注冊會(huì)計(jì)師如何對被審計(jì)單位的大數(shù)據(jù)應(yīng)用和數(shù)據(jù)分析對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響進(jìn)行審計(jì)評估。包括數(shù)據(jù)質(zhì)量、算法合理性和內(nèi)部控制。4、（本題5分）深入探討審計(jì)人員如何對被審計(jì)單位的所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項(xiàng)目。分析可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)程序。三、案例分析題（本大題共5個(gè)小題，共25分)1、（本題5分）審計(jì)師在審查一家連鎖企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其部分門店的經(jīng)營業(yè)績明顯低于預(yù)期，但企業(yè)在合并報(bào)表中未充分反映