作者：朱海明

著《行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目合規(guī)化實(shí)務(wù)》如何講好理科/工科類的課程？理科文科化；理科文學(xué)化；理科生活化；理科俚語化?！缎姓聵I(yè)單位工程項(xiàng)目合規(guī)化實(shí)務(wù)》

為何學(xué)習(xí)這門課？世界最大的關(guān)公像：造價(jià)：1.7億元，拆除費(fèi)1.55億元；原因：流程不合規(guī)；包工頭是誰至今是迷。河南魯山縣網(wǎng)紅牛郎織女雕像：造價(jià)：715萬元，已拆除；原因：造價(jià)太高，流程是否合理成迷；包工頭身份成迷?！缎姓聵I(yè)單位工程項(xiàng)目合規(guī)化實(shí)務(wù)》

近年來，隨著網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)紅人物、網(wǎng)紅言論、網(wǎng)紅事件層出不斷。不僅僅在文科領(lǐng)域，在工科領(lǐng)域，比如：在知識比較枯燥的工程域領(lǐng)，仍能演繹各種網(wǎng)紅事件，大到億元項(xiàng)目如荊州巨型關(guān)公、貴州“水司樓”，小到百萬投資的河南牛郎織女像。

在互聯(lián)網(wǎng)利器的帶動(dòng)下，瞬間爆紅網(wǎng)絡(luò)，可謂是亂石穿空,驚濤拍岸,卷起千堆雪。

《行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目合規(guī)化實(shí)務(wù)》

這些工程事件的走紅，雖然給了我們寶貴案例資源，但更多的應(yīng)該是思考？

荊州巨型關(guān)公：造價(jià)達(dá)1.729億元，經(jīng)調(diào)查為：“未經(jīng)規(guī)劃許可”，系“違法建設(shè)”，拆除過程又耗資1.5億元，總造價(jià)高達(dá)3.3億元?！缎姓聵I(yè)單位工程項(xiàng)目合規(guī)化實(shí)務(wù)》

貴州獨(dú)山縣影山鎮(zhèn)凈心谷景區(qū)內(nèi)“水司樓”，投資高達(dá)2.56億元，差點(diǎn)成為爛尾樓，網(wǎng)傳后續(xù)將改成酒店；

河南省魯山縣，一個(gè)花了715萬元建造的牛郎織女大型雕塑，成網(wǎng)紅后，引起廣大網(wǎng)友的質(zhì)疑，最終被拆除，住建局黨組書記、局長黨某某被免職，縣住建局工作人員李某某不當(dāng)行為給予行政記過......《行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目合規(guī)化實(shí)務(wù)》

網(wǎng)紅工程也暴露了工程管理中的工程立項(xiàng)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目成本、招標(biāo)流程等多方位的問題?！缎姓聵I(yè)單位工程項(xiàng)目合規(guī)化實(shí)務(wù)》1.工程管理越來越流程化、規(guī)范化、法制化。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)-逢利必審，工程往往是利的焦點(diǎn)；3.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部與工程部的工程資料共享，避免風(fēng)險(xiǎn)；4.很多工程管理人員對工程流程不太熟，存在踩雷的可能性；5.眾多行政事業(yè)單位因歷史原因存在大量懸而未決的項(xiàng)目；6.工程檔案作為長期的檔案留存，如果不合規(guī)，未來幾十年存在隱型風(fēng)險(xiǎn)。

為何學(xué)習(xí)這門課？更全面的工程管理課；更實(shí)戰(zhàn)的工程管理課。200頁的大作。何為公開課？踴躍發(fā)言。。。。。。

為何學(xué)習(xí)這門課？

1.工程項(xiàng)目與主要流程介紹2.工程項(xiàng)目的合同管理實(shí)務(wù)3.工程項(xiàng)目的采購與招投標(biāo)實(shí)務(wù)4.工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)與審計(jì)合規(guī)化實(shí)務(wù)5.工程項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)常見的合規(guī)化實(shí)務(wù)6.工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算合規(guī)化實(shí)務(wù)《行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目合規(guī)化實(shí)務(wù)》

一.工程項(xiàng)目與主要流程介紹

一.何為工程項(xiàng)目概述

建設(shè)工程是指為人類生活、生產(chǎn)提供物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)的各類建筑物和工程設(shè)施的統(tǒng)稱。按照自然屬性可分為建筑工程、土木工程和機(jī)電工程三類。

常見的工程：1.房屋；2.構(gòu)建物；3.園林綠化；4.道路；5.室內(nèi)外裝修；6.更新改造-翻新或重裝；7.網(wǎng)絡(luò)步局等。。

工程項(xiàng)目包括：

單項(xiàng)工程、單位（子單位）工程、分部（子分部）工程和分項(xiàng)工程。

單項(xiàng)工程是指在一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目中，具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，竣工后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的一組配套齊全的的工程項(xiàng)目。

單項(xiàng)工程是建設(shè)工程項(xiàng)目的組成部分，一個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目可以僅包括一個(gè)單項(xiàng)工程，也可以包括多個(gè)單項(xiàng)工程。一.何為工程項(xiàng)目概述請問？某A學(xué)校蓋了一個(gè)辦公樓，在工程管理上，可以拆分為多個(gè)工程項(xiàng)目嗎？可以分拆立項(xiàng)：主體工程、裝修工程、綠化工程、強(qiáng)弱電工程、道路工程等。具體以批復(fù)的立項(xiàng)為主。二.工程項(xiàng)目與立項(xiàng)請問？某A學(xué)校蓋了一個(gè)辦公樓，在工程管理上，可以拆分為多個(gè)工程項(xiàng)目嗎？分拆立項(xiàng)的好處：1.單個(gè)項(xiàng)目的金額更小，更不會(huì)被列為重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目。2.更利于上級部門實(shí)施績效評價(jià)。3.阿米巴思維，實(shí)施效率可能更高。二.工程項(xiàng)目與立項(xiàng)

為適應(yīng)對工程建設(shè)項(xiàng)目分級管理的需要，國家規(guī)定基本建設(shè)項(xiàng)目分為：大型、中型、小型三類；更新改造項(xiàng)目分為限額以上和限額以下兩類。不同等級標(biāo)準(zhǔn)的工程建設(shè)項(xiàng)目國家規(guī)定的審批機(jī)關(guān)和報(bào)建程序也不盡相同。一般都需要立項(xiàng)，可行研究報(bào)告看工程的規(guī)模與重要性。三.工程項(xiàng)目與建設(shè)規(guī)模

建設(shè)規(guī)模-劃分項(xiàng)目等級的原則

1.按批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告（初步設(shè)計(jì)）所確定的總設(shè)計(jì)能力或投資總額的大小，依據(jù)國家頒布的《基本建設(shè)項(xiàng)目大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行分類。

2.凡生產(chǎn)單一產(chǎn)品的項(xiàng)目，一般按產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力劃分；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的項(xiàng)目，一般按其主要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力劃分；產(chǎn)品分類較多，不易分清主次、難以按產(chǎn)品的設(shè)計(jì)能力劃分時(shí)，可按投資總額劃分。

三.工程項(xiàng)目與建設(shè)規(guī)模

3.對國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有特殊意義的某些項(xiàng)目，雖然設(shè)計(jì)能力或全部投資不夠大、中型項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)國家批準(zhǔn)已列入大、中型計(jì)劃或國家重點(diǎn)建設(shè)工程的項(xiàng)目，也按大、中型項(xiàng)目管理。4.更新改造項(xiàng)目一般只按投資額分為限額以上和限額以下項(xiàng)目，不再按生產(chǎn)能力或其他標(biāo)準(zhǔn)劃分。5.基本建設(shè)項(xiàng)目的大、中、小型和更新改造項(xiàng)目限額的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各個(gè)時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)際工作中的需要而有所變化。三.工程項(xiàng)目與建設(shè)規(guī)模建設(shè)規(guī)模-劃分項(xiàng)目等級的原則

1.按投資額，屬于生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目中的能源、交通、原材料部門的工程項(xiàng)目，投資額達(dá)到5000萬元以上為大中型項(xiàng)目；

其他部門和非工業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，投資額達(dá)到3000萬元以上為大中型建設(shè)項(xiàng)目；2.按生產(chǎn)能力或使用效益劃分的建設(shè)項(xiàng)目，以國家對各行各業(yè)的具體規(guī)定作為標(biāo)準(zhǔn)；

建設(shè)規(guī)模-現(xiàn)行國家的有關(guān)規(guī)定三.工程項(xiàng)目與建設(shè)規(guī)模

3.更新改造項(xiàng)目只按投資額標(biāo)準(zhǔn)劃分，能源、交通、原材料部門投資額達(dá)到5000萬元及其以上的工程項(xiàng)目；其他部門投資額達(dá)到3000萬元及其以上的項(xiàng)目為限額以上項(xiàng)目，否則為限額以下項(xiàng)目。建設(shè)規(guī)模-現(xiàn)行國家的有關(guān)規(guī)定三.工程項(xiàng)目與建設(shè)規(guī)模工程建設(shè)流程如下：項(xiàng)目建議書和可行性研究階段---初步設(shè)計(jì)階段---施工圖設(shè)計(jì)階段---招投標(biāo)階段---合同實(shí)施階段--竣工驗(yàn)收階段相應(yīng)地，這些名詞的出現(xiàn)順序是：投資估算（立項(xiàng)）---設(shè)計(jì)概算---預(yù)算造價(jià)（招投標(biāo)）---合同價(jià)---結(jié)算價(jià)---實(shí)際造價(jià)（決算價(jià)）概算有可行性研究投資估算和初步設(shè)計(jì)概算兩種，預(yù)算又有施工圖設(shè)計(jì)預(yù)算和施工預(yù)算之分，基本建設(shè)工程預(yù)算是上述估算、概算和預(yù)算的總稱。四.工程的主要流程介紹

1.工程建設(shè)前期階段：立項(xiàng)的申請與批復(fù)、可行性研究；2.工程建設(shè)準(zhǔn)備階段：招投標(biāo)、土地使用權(quán)、拆遷補(bǔ)償；3.工程建設(shè)實(shí)施階段：勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、環(huán)評、工程施工等；4.工程竣工驗(yàn)收與保修階段：工程竣工驗(yàn)收；5.工程終結(jié)階段：工程結(jié)算、工程決算。四.工程的主要流程介紹

如何理解工程完工？1.主體工程完工2.整體工程完工3.竣工驗(yàn)收

-達(dá)到可使用狀態(tài)、暫估為固定資產(chǎn)。4.工程結(jié)算

-主體工程審計(jì)、結(jié)算工程款，由第三方出具報(bào)告。5.工程決算-工程終點(diǎn)，整個(gè)項(xiàng)目完工。四.工程的主要流程介紹

1.《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》2.《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》3.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）4.《中華人民共和國合同法》5.《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》6.《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》7.《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》8.《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例》9.《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》10.《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法的解讀》五.工程合規(guī)涉及的知識點(diǎn)行政事業(yè)單位工程合規(guī)涉及的知識點(diǎn)？

二.工程項(xiàng)目的合同管理實(shí)務(wù)

工程項(xiàng)目的合同包括：

設(shè)計(jì)合同、施工合同、監(jiān)理合同、造價(jià)咨詢合同、結(jié)算合同、決算合同等。

施工合同分為兩部分：1.通用條款2.專用條款-重點(diǎn)關(guān)注

合同是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的重要基礎(chǔ)。

在建工程的合同，規(guī)定了工程名稱、工程范圍、工作內(nèi)容、工程量、造價(jià)等重要信息，是會(huì)計(jì)審核付款的依據(jù)，也是確定成本對象和成本分配內(nèi)容及分配比率的重要參考。

審計(jì)工程必審合同，內(nèi)控合規(guī)化必審合同。一.工程合同的主要條款1.雙方當(dāng)事人-是否和中標(biāo)方名稱一致，是否具有相關(guān)的資質(zhì)；2.工程具體名稱及承包內(nèi)容

–要和立項(xiàng)書一致；3.合同金額

–實(shí)施中可能增補(bǔ)，最終金額和合同會(huì)不一樣；4.合同工期–超過工期可能有罰責(zé)；5.竣工驗(yàn)收條件與時(shí)間；6.付款條件-按進(jìn)度付款；7.發(fā)票合規(guī)化條件；8.押金、保證金條款

–是否有收？比例是否合理，是否返還；9.合同簽訂日期；10.合同簽章的合規(guī)化。一.工程合同的主要條款

增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)當(dāng)在合同中就合同價(jià)款是否包含稅金做出明確約定，避免后期產(chǎn)生爭議。

合同價(jià)款需明確合同含稅總價(jià)、合同價(jià)（不含稅部分）及稅款金額，如果簽訂含稅價(jià)款，一定要附加發(fā)票類型（增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票）和稅率的限制，否則對項(xiàng)目成本影響很大；

無特別說明，均指含稅價(jià)格，包含增值稅稅款及其他所有稅費(fèi)。二.工程合同的主要條款-價(jià)稅介紹在合同中，應(yīng)當(dāng)就：納稅主體信息、應(yīng)稅行為種類及范圍、適用稅率等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)約定，確保合同主體信息與發(fā)票記載信息一致，同時(shí)明確不同種類應(yīng)稅行為的范圍及適用稅率，從而避免履約過程中產(chǎn)生爭議，實(shí)現(xiàn)甲方的合法合規(guī)。明確有關(guān)稅務(wù)信息條款二.工程合同的主要條款-價(jià)稅介紹某司法局，某智能化項(xiàng)目采購自動(dòng)化設(shè)備稅率：13%安裝勞務(wù)：6%軟件開發(fā)：6%到票及合同：大部分為6%至此企業(yè)避掉了7%的增值稅。明確有關(guān)稅務(wù)信息條款二.工程合同的主要條款-價(jià)稅介紹（一）納稅主體信息條款

應(yīng)當(dāng)在合同中明確雙方的基本信息、納稅主體身份及計(jì)稅方式，并約定乙方納稅主體身份發(fā)生變更應(yīng)及時(shí)通知甲方。具體約定形式：1.乙方為（1）一般納稅人；（2）小規(guī)模納稅人。甲方納稅人識別號：乙方納稅人識別號：2.乙方完成本合同項(xiàng)下應(yīng)稅行為的計(jì)稅方式為（1）一般計(jì)稅；（2）簡易計(jì)稅。3.若乙方納稅主體身份發(fā)生變更，應(yīng)自變更之日起15日內(nèi)，以書面形式告知甲方。二.工程合同的主要條款-價(jià)稅介紹某項(xiàng)目向小規(guī)模納稅人：采購監(jiān)理費(fèi)？1%稅率。50萬：49.50萬服務(wù)費(fèi)，0.50萬發(fā)票。三個(gè)月后，企業(yè)轉(zhuǎn)為一般納稅人，6%的稅率。50萬：47.17萬服務(wù)費(fèi)，2.83萬發(fā)票。企業(yè)多點(diǎn)了5%的稅？對行政事業(yè)單位來說，能取得專票的盡量取得專票。二.工程合同的主要條款-價(jià)稅介紹（二）應(yīng)稅行為種類、范圍及適用稅率條款具體約定形式：本合同項(xiàng)下應(yīng)稅服務(wù)種類及金額（以含設(shè)計(jì)的分包合同為例）1.工程設(shè)計(jì)，金額：（以乙方實(shí)際提供的服務(wù)為準(zhǔn)），適用稅率：6%；2.工程服務(wù)（包括但不限于安裝、修繕、裝飾等），金額：（以乙方實(shí)際提供的服務(wù)為準(zhǔn)），適用稅率：9%。二.工程合同的主要條款-價(jià)稅介紹二.工程合同的主要條款-價(jià)稅介紹

1.每次乙方申請付款時(shí)，均應(yīng)先行提供相應(yīng)金額的稅率為9%的增值稅專業(yè)發(fā)票（如遇稅率調(diào)整時(shí)稅金部分按新稅率執(zhí)行），并以此發(fā)票作為向甲方申請付款的先決條件，否則甲方有權(quán)暫不支付工程款，且不承擔(dān)逾期付款的責(zé)任，直至乙方提供相應(yīng)發(fā)票為止，乙方不得以此為由拒絕履行合同義務(wù)。2.甲方付清全部工程費(fèi)用后，乙方應(yīng)于3日內(nèi)出具《款項(xiàng)結(jié)清證明》。乙方出具《款項(xiàng)結(jié)清證明》的，證明款項(xiàng)已結(jié)清。乙方未出具的，以雙方實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。（三）某單位例子說明二.工程合同的主要條款-價(jià)稅介紹5.乙方未提供增值稅專業(yè)發(fā)票或者乙方所提供的增值稅專業(yè)發(fā)票一旦出現(xiàn)受到政府機(jī)關(guān)質(zhì)疑和檢查并被認(rèn)定為異常票據(jù)的，均按以下規(guī)定進(jìn)行處理：(1)乙方須承擔(dān)由此給甲方造成的一切經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任（包括但不限于補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰金等）；(2)乙方須按所涉及稅額的3倍向甲方支付違約金，且甲方有權(quán)從合同款項(xiàng)中直接予以扣除。當(dāng)主合同發(fā)生無效、終止、變更等情形時(shí)，本條款依舊有效；

（3）乙方應(yīng)重新提供符合國家稅收規(guī)定的增值稅專業(yè)發(fā)票。（三）某單位例子說明三.合同管理實(shí)操-合同印章管理合同印章的管理？使用公章加蓋業(yè)務(wù)合同的風(fēng)險(xiǎn)？1.公章的適用范圍和效力較大；2.可能公章被部門外借，濫用的風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范化作法：1.刻制合同專用章替代公章；2.合同專用章授權(quán)制定相關(guān)部門保管，備案至財(cái)務(wù)部門、單位負(fù)責(zé)人處；3.公章由較高級別的人保管；4.所有的人審核完了，才能蓋合同章；5.領(lǐng)用合同要進(jìn)行登記，留檔；6.合同要加蓋騎縫章。三.合同管理實(shí)操–合同修訂合同修訂？1.簽訂補(bǔ)充協(xié)議；2.如果直接涂改，涂改處要有印章；3.是否法人簽字？還是代理人可以？4.合同日期要留。合同的份數(shù)：建議三份以上。對方一份，我方兩份；行政部留一份，財(cái)務(wù)部留一份，業(yè)務(wù)：用復(fù)印件就可以了。四.合同問題及表現(xiàn)形式（一）合同簽訂、審批程序不規(guī)范。1.簽訂、審批程序倒置；2.業(yè)務(wù)開展后補(bǔ)簽訂合同；3.未經(jīng)審批簽訂并履行合同；4.對外簽訂合同未取得法人授權(quán)等。（二）合同內(nèi)容條款欠缺。1.無合同總金額；2.合同未約定稅率或稅率出錯(cuò)；3.合同未簽字；4.合同未有簽訂日期；

5.未約定質(zhì)保金及履約保證金；

6.未約定付款時(shí)間。四.合同問題及表現(xiàn)形式（三）合同履行不到位1.未按合同約定履行義務(wù)；

2.分拆合同金額；3.關(guān)聯(lián)方承包相關(guān)的合同；4.未按協(xié)議收取質(zhì)保金；5.未按協(xié)議退質(zhì)保金；6.以口頭協(xié)議代替書面合同。（四）簽訂虛假合同與陰陽合同合同臺(tái)帳管理不到位，導(dǎo)致重復(fù)簽訂合同，未按合同時(shí)點(diǎn)履行協(xié)議對某單位的工程進(jìn)行審計(jì)，該單位工程合同管理薄弱，未對合同進(jìn)行編號以及編制合同清單，合同臺(tái)帳無合同金額、合同有效期等內(nèi)容。也未詳細(xì)登記合同的訂立、履行、變更等情況，無法核查合同的真實(shí)情況，導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)簽訂合同或簽訂陰陽合同現(xiàn)象。五.常見的合同問題分析（一）臺(tái)帳管理不規(guī)范安微XX企業(yè)（付款節(jié)點(diǎn)）付款比例約定付款金額實(shí)際付款日期實(shí)際付款金額差資料簽訂合同后30%

2,043,540.002020.04.17

2,043,540.00

初步驗(yàn)收經(jīng)監(jiān)理審核后40%

2,724,720.002020.09.03

2,724,720.00合同約定，第二次付款要有監(jiān)理審核，未持到相關(guān)記錄驗(yàn)收合格后25%

1,702,950.002020.11.20

2,043,540.00

硬件保修到期（三年）2%

136,236.00

軟件保修到期（五年）3%

204,354.00

合計(jì)

6,811,800.00

履約保證金10%

681,180.00

合同臺(tái)帳五.常見的合同問題分析（一）臺(tái)帳管理不規(guī)范（二）未按合同約定收取履約保證金A單位公開招投標(biāo)，B單位為施工總承包商。履約保證金條款：中標(biāo)金額的10%。中標(biāo)人不能按要求提交履約擔(dān)保的，視為放棄中標(biāo)，其投標(biāo)保證金不予退還，給招標(biāo)人造成損失超過投標(biāo)保證金數(shù)額的，中標(biāo)人還應(yīng)當(dāng)對超過部分予給賠償。截止完工，未看到有履約保證金?？赡艿膯栴}：該合同未必是真實(shí)合同，或該工程不是真實(shí)；

可能是關(guān)系戶；

正常項(xiàng)目，未按規(guī)辦事。如何處理：加強(qiáng)合同管理、優(yōu)化合同內(nèi)容。五.常見的合同問題分析（二）未按合同約定收取履約保證金《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條：

招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交。

建議約定履約保證金的環(huán)節(jié)：設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工。五.常見的合同問題分析（三）未約定工程質(zhì)保金，工程質(zhì)量無法得到保障A公司-業(yè)主單位B公司-施工方承建一幢辦公樓施工，約定一年的質(zhì)保期，無約定預(yù)留工程質(zhì)量保證金條款。完工時(shí)，A將工程款100%付給B公司，無預(yù)留工程質(zhì)保金。質(zhì)保金到期多家單位未退回的風(fēng)險(xiǎn)？五.常見的合同問題分析《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號）

第二十九條：

項(xiàng)目建設(shè)單位可以與施工單位在合同中約定按照不超過工程價(jià)款結(jié)算總額的3%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程交付使用缺陷責(zé)任期滿后清算，資信好的施工單位可以用銀行保函替代工程質(zhì)量保證金。五.常見的合同問題分析（三）未約定工程質(zhì)保金，工程質(zhì)量無法得到保障A公司承建B行政事業(yè)單位項(xiàng)目包工包料，合同總金額2000萬元。B行政單位支付20%的預(yù)付款。按合同：預(yù)付工程款為400萬。實(shí)際上：預(yù)付了800萬元。預(yù)付工程款比例與合同不一致（四）預(yù)付款條款流于形式五.常見的合同問題分析

《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》

第十項(xiàng)

包工包料工程的預(yù)付款的支付比例不得低于簽約合同價(jià)的10%，不宜高于簽約合同從的30%?！禕項(xiàng)目施工總承包合同》

合同約定：

預(yù)付款的金額為10%，其支付辦法和方式，按本條有關(guān)專用條款。--該機(jī)關(guān)未預(yù)付款，施工方也未要求預(yù)收款。（四）預(yù)付款條款流于形式五.常見的合同問題分析（五）合同實(shí)際履行人與中標(biāo)人不一致A公司：某行政事業(yè)單位-業(yè)主單位

B集團(tuán)：擁有資質(zhì)的集團(tuán)

-中標(biāo)單位C公司：B集團(tuán)的子公司，產(chǎn)品生產(chǎn)單位。A與B約定，由C向A供貨。并由C向A開具工程票？發(fā)票：是可以確認(rèn)；流程：由下屬單位提供服務(wù)，可能存在法律風(fēng)險(xiǎn)。五.常見的合同問題分析

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》

第四十八條：

中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。

中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。（五）合同實(shí)際履行人與中標(biāo)人不一致五.常見的合同問題分析例：某工程項(xiàng)目-容器檢驗(yàn)合同支付福建省鍋爐壓力容器檢驗(yàn)研究院XX分院：金額為6.61408萬元，委托方：山東XX安裝有限公司，付款方：某某行政事業(yè)單位，按情況，委托方與付款方應(yīng)該一致，請確認(rèn)一下該費(fèi)用是否應(yīng)由山東xxx安裝有限公司支付？補(bǔ)我方承擔(dān)的依據(jù)？解決思路：建議補(bǔ)一下三方協(xié)議。（六）合同相對方不一致五.常見的合同問題分析案例1：先開展業(yè)務(wù)后補(bǔ)簽合同某機(jī)關(guān)單位：合同施工期為2025年1月1日到2025年12月31日；機(jī)關(guān)蓋章日期：2025年1月4日；有限公司蓋章日期：2025年6月24日。原因：有限公司審批流程太長，造成先開展業(yè)務(wù)后補(bǔ)充合同的情況。（七）未按內(nèi)控流程簽訂合同五.常見的合同問題分析案例2：合同履行期間后補(bǔ)簽訂合同某機(jī)關(guān)單位-某施工合同：合同簽訂日期：2024年11月8日；合同服務(wù)期限：2024年9月17日-2025年6月30日。五.常見的合同問題分析（七）未按內(nèi)控流程簽訂合同案例3：履行合同結(jié)束后補(bǔ)簽合同某機(jī)關(guān)單位：2024年8月10日簽訂設(shè)計(jì)服務(wù)合同。對方交稿時(shí)間：2024年6月15日前；實(shí)際上交稿時(shí)間：2024年6月30日。未經(jīng)審批即簽訂并履行合同某街道辦2019年授權(quán)支付綠化費(fèi)用50萬元。請示日期：2018年3月28日領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)日期：2018年4月12日合同簽訂日期：2018年3月27日合同明確：工期由2018年3月20日入場施工計(jì)劃，工期20天。

?？未簽訂合同先動(dòng)工，而且跨了年度，未對合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控。五.常見的合同問題分析（七）未按內(nèi)控流程簽訂合同某機(jī)關(guān)單位：2018年度與A設(shè)計(jì)單位、B監(jiān)理公司簽訂的合同。合同上簽章人均為吳某，未能提供法定代表人（朱某）的授權(quán)書。建議：建立專門的合同管理制度，法律顧問審核，授權(quán)委托代表人的簽約權(quán)限。五.常見的合同問題分析（八）對外簽訂合同未取得法人授權(quán)

某機(jī)關(guān)單位：1.提前支付款項(xiàng)。

某設(shè)計(jì)合同，服務(wù)期間

2024年1月1日-2024年12月31日。

付款方式：服務(wù)期內(nèi)一次性支付20萬。

實(shí)際支付時(shí)間2023年12月1日。2.合同完成后無驗(yàn)收。

某《辦公室裝修合同》，

合同約定“項(xiàng)目全部完成后并經(jīng)雙方共同簽字驗(yàn)收合格，甲方在驗(yàn)收合格及收到乙方有效票據(jù)后付款6萬元”。--該中心2024年10月份未經(jīng)驗(yàn)收的情況下支付6萬元。五.常見的合同問題分析（九）未按合同約定驗(yàn)收并支付款項(xiàng)。某工程項(xiàng)目2014年3月13日與福建省XXX電力建設(shè)工程有限公司簽訂臨時(shí)電工程。合價(jià)價(jià)格為按雙方確認(rèn)的預(yù)算33.3868萬元。相關(guān)的付款條件，上面列明：工程付款辦法由雙方合同簽訂后3個(gè)工作內(nèi)日，將工程款匯入對方帳戶，存在未承做就先付款。五.常見的合同問題分析（九）未按合同約定驗(yàn)收并支付款項(xiàng)。

是否簽訂補(bǔ)充合同問題？

某A項(xiàng)目，合同金額為500萬元；

多項(xiàng)增補(bǔ)，決算金額為540萬元。40萬元是否簽訂補(bǔ)充協(xié)議了？

建議簽訂，不簽也關(guān)系不大。但一定要有增補(bǔ)的工程資料。五.常見的合同問題分析（十）合同金額與實(shí)際的結(jié)算金額不一致。（十一）合同金額與招投標(biāo)金額不一致。

五.常見的合同問題分析1.總額不一致；2.稅率不一致；3.合同內(nèi)容有偏差。這種問題？相對比較重大了。某事業(yè)單位與電梯公司銷售合同？條款：電梯數(shù)量300部，每部電梯平均不含稅售價(jià)為100萬元（含安裝費(fèi)10萬元，3年內(nèi)維修保養(yǎng)費(fèi)共計(jì)20萬元）。

財(cái)務(wù)說合同：

按目前合同，增稅值：100X13%X300=3900（萬元）；五.常見的合同問題分析（十二）利于供貨方避稅某事業(yè)單位與電梯公司銷售合同？合同改為：每部電梯合同價(jià)為70萬元（不含稅），另外收取安裝費(fèi)10萬元，3年內(nèi)保養(yǎng)費(fèi)共計(jì)20萬元，發(fā)票按照項(xiàng)目開具。則，增值稅為：

（70X13%+10X3%+20X6%）X300=3180（萬元）節(jié)稅金額：3900-3180=720（萬元）五.常見的合同問題分析（十二）協(xié)助供貨方避稅（十三）合同費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤工程結(jié)算審核序號區(qū)間收費(fèi)基數(shù)基準(zhǔn)率金額15,000,000.005.801,000.0029,000.0025,000,000.005.301,000.0026,500.0033,045,921.004.801,000.0014,620.424

4.301,000.000.00合計(jì)13,045,921.00

70,120.428折56,096.34某工程項(xiàng)目：直接以13,045,921.00X4.8%作為計(jì)算依據(jù)，不專業(yè)。五.常見的合同問題分析

福建省建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)費(fèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)五.常見的合同問題分析

福建省建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)費(fèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)五.常見的合同問題分析控制合同風(fēng)險(xiǎn)的建議1.規(guī)范合同備案手續(xù)，加強(qiáng)對項(xiàng)目合同簽署的審核，特別是對相關(guān)要素進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對已簽合同進(jìn)行整理完善；2.確認(rèn)合同管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確每個(gè)環(huán)節(jié)的工作目標(biāo)及其措施，確實(shí)履行合同內(nèi)容；3.加強(qiáng)對合同的準(zhǔn)備、簽訂、履行、終止等各個(gè)階段實(shí)行全過程監(jiān)管，確保合同內(nèi)容的合法性、規(guī)范性和真實(shí)性。五.常見的合同問題分析

三.工程項(xiàng)目的采購與招投標(biāo)實(shí)務(wù)一.工程項(xiàng)目與政府采購（一）無預(yù)算、無采購計(jì)劃采購1.無預(yù)算采購或超預(yù)算采購；2.未按批復(fù)的部門編制&報(bào)送政府采購實(shí)施計(jì)劃；3.采購實(shí)施計(jì)劃編制內(nèi)容不完整；

4.無計(jì)劃采購、調(diào)整和追加政府采購預(yù)算未按規(guī)定及時(shí)調(diào)整政府采購計(jì)劃。

（二）案例分析-無預(yù)算實(shí)施采購某行政事業(yè)單位2024年政府采購目錄范圍的服務(wù)：廣域網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、維修改造，采購金額分別為50萬元、80萬元。但該局未按規(guī)定編制政府采購實(shí)施計(jì)劃、未編入預(yù)算?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第二十條：單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例》第二十九條：采購人應(yīng)當(dāng)根據(jù)集中采購目錄、采購限額標(biāo)準(zhǔn)和已批復(fù)的部門預(yù)算編制政府采購實(shí)施計(jì)劃，報(bào)本級人民政府財(cái)政部門備案。一.工程項(xiàng)目與政府采購（一）招投標(biāo)中常見的問題

1.達(dá)到公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)未實(shí)施公開招標(biāo)；2.化整為零方式或其他方式規(guī)避公開招標(biāo)；3.違反集中采購、采購限額規(guī)定采購；4.公開招投串標(biāo)、圍標(biāo)、虛假招投標(biāo)；

5.投標(biāo)單位少于三家，未重新招標(biāo)；6.未按規(guī)定選取評審專家；7.未客觀、公正、獨(dú)立評審;8.投標(biāo)人資格審查不嚴(yán)格，造成不合格投標(biāo)人中標(biāo)。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理招投標(biāo)的常見的種類：1.公開招投標(biāo)

：

施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)；2.三方詢價(jià)：設(shè)計(jì)、監(jiān)理；3.直接指定供應(yīng)商：金額小，不重要環(huán)節(jié)。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理A行政事業(yè)單位：總投資650萬元的項(xiàng)目，拆分成兩個(gè)標(biāo)段：B公司分別以350萬元和250萬元中標(biāo)。三家公司的招標(biāo)文件：除工程資質(zhì)以及報(bào)價(jià)外，其余文件內(nèi)容存在相仿的問題，存在拆分項(xiàng)目的嫌疑，實(shí)際由一家單位中標(biāo)的嫌疑。（二）案例分析-多家關(guān)聯(lián)單位串標(biāo)二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理1.招標(biāo)文件類同；2.辦公地點(diǎn)雷同；3.不同投標(biāo)文件從同一IP地址或相鄰IP段上傳；4.一家企業(yè)報(bào)低價(jià)，其他企業(yè)報(bào)高價(jià)形成明顯價(jià)差；5.多家投標(biāo)人在極短時(shí)間內(nèi)連續(xù)提交投標(biāo)文件；6.投標(biāo)企業(yè)之間存在股東、高管交叉任職情況；--互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)-天眼查、啟信寶（二）案例分析-多家關(guān)聯(lián)單位串標(biāo)-識別手段二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理某甲項(xiàng)目，招標(biāo)價(jià)為39.4萬元。三家投標(biāo)單位：A單位：39.3萬；B單位：39.25萬；C單位：39.10萬。由C最低價(jià)重標(biāo)。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理（三）案例分析-應(yīng)標(biāo)價(jià)非常接近A事業(yè)單位將總投資650萬元的項(xiàng)目；拆分成兩個(gè)標(biāo)段：B公司分別以350萬元和250萬元中標(biāo)。單個(gè)投資650萬-需公開招投標(biāo)；分拆成兩個(gè)標(biāo)段-可能三方詢價(jià)。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理（四）案例分析-化整為零規(guī)避公開招標(biāo)

《必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目規(guī)定》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第16號）第五條：

本規(guī)定第二條至第四條規(guī)定范圍內(nèi)的項(xiàng)目，其勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須招標(biāo)：施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在400萬以上。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理

（四）案例分析-化整為零規(guī)避公開招標(biāo)（四）案例分析-化整為零規(guī)避公開招標(biāo)1.某行政單位把暫扣車輛服務(wù)事項(xiàng)拆分為：

拖車、保管、停放3個(gè)內(nèi)容。

直接與某一施車隊(duì)簽訂，金額合計(jì)為200萬元。2.某行政單位以考察欄目效果性為由，拆分：

分上、下半年與A廣告公司簽訂旅游專題欄目制作播出合同，兩份合同服務(wù)內(nèi)容

基本一致，均為100萬，合計(jì)200萬元。

《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例》第二十八條：

在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)，采購人將一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目下的同一品目或者類別的貨物、服務(wù)采用公開招標(biāo)以外的方式多次采購，累計(jì)資金數(shù)額超過公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，屬于以化整為零方式規(guī)避公開招標(biāo)，但項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整或者經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外方式采購除外。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理（五）案例分析-設(shè)計(jì)項(xiàng)目肢解設(shè)計(jì)子項(xiàng)某項(xiàng)辦公樓裝修項(xiàng)目B設(shè)計(jì)公司10月：簽訂了建筑改造工程設(shè)計(jì)合同，合同金額為28萬元。B設(shè)計(jì)公司11月：簽訂了室內(nèi)裝飾工程設(shè)計(jì)合同，合同金額為45萬元，根據(jù)修改設(shè)計(jì)費(fèi)結(jié)算函，增加20萬元設(shè)計(jì)費(fèi)，實(shí)際結(jié)算金額為65萬元。經(jīng)分析：合同為同一設(shè)計(jì)單位，屬于綜合樓裝修改造的2個(gè)子項(xiàng)設(shè)計(jì)內(nèi)容，肢解2個(gè)設(shè)計(jì)子項(xiàng)，存在規(guī)避招投標(biāo)的行為。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理A項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)立項(xiàng)，預(yù)算100萬元。邀請招標(biāo)：未編制招標(biāo)文件，未發(fā)送投標(biāo)邀請書，僅以電話邀請方式通知三家潛在供應(yīng)商參與。二家應(yīng)標(biāo)，A公司選擇其中的一家作為中標(biāo)單位。（六）案例分析-投標(biāo)單位少于三家，未重新招標(biāo)二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》

第十七條：

采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書。

第十九條：

招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需要編制招標(biāo)文件。招標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)包括招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求、對投標(biāo)人資格審核的標(biāo)準(zhǔn)、投標(biāo)報(bào)價(jià)要求和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等所有實(shí)質(zhì)性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款。

第二十八條：

投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件要求提交標(biāo)投文件的截止時(shí)間前，將投標(biāo)文件送達(dá)投標(biāo)地點(diǎn)。招標(biāo)人收到投標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)簽收保存，不得開啟。投標(biāo)人少于三人的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照本法重新招標(biāo)。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理A項(xiàng)目招投標(biāo)方式選擇B公司作為施工單位，中標(biāo)價(jià)2500萬元。驗(yàn)收后，多項(xiàng)設(shè)計(jì)變更，結(jié)算價(jià)比中標(biāo)價(jià)多了300萬元。結(jié)算價(jià)比中標(biāo)價(jià)多了300萬？是否存在風(fēng)險(xiǎn)？（七）案例分析-投標(biāo)人資格審查不嚴(yán)格，造成不合格投標(biāo)人中標(biāo)二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理真相：設(shè)計(jì)單位C設(shè)計(jì)院為B公司的孫公司。為增加B公司的工程結(jié)算金額，C設(shè)計(jì)院通過綠化與裝飾工程等項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更的方式虛增了工程量。B公司實(shí)際為不符合資格的投標(biāo)人，但由于A公司對于投標(biāo)人資格審查不嚴(yán)格，導(dǎo)致工程結(jié)算超出中標(biāo)金額300萬元，（七）案例分析-投標(biāo)人資格審查不嚴(yán)格，造成不合格投標(biāo)人中標(biāo)。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理

《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》

第三十五條：

投標(biāo)人是響應(yīng)招標(biāo)、參加投標(biāo)競爭的法人或者其他組織。

招標(biāo)人的任何不具有獨(dú)立法人資格的附屬機(jī)構(gòu)（單位），或者為招標(biāo)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備或者監(jiān)理工作提供設(shè)計(jì)、咨詢服務(wù)的任何法人及任何附屬機(jī)構(gòu)（單位），都無資格參加該招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理（八）案例分析-協(xié)議到期未走投招標(biāo)某局工程設(shè)計(jì)服務(wù)采購合同2024年到期，且原A工程已交付；2025年1月，與該設(shè)計(jì)公司簽訂B工程設(shè)計(jì)合同。合同約定，2025年設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)54萬元。--直接簽訂合同不合規(guī)，要走三方比價(jià)。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理某案例：

XX項(xiàng)目示范區(qū)景觀工程招標(biāo)，金額約400萬，采用簡易評標(biāo)法。實(shí)際中標(biāo)單位為福建藝景園林工程有限公司，合同金額為376.93萬元。相關(guān)的規(guī)定：1.《必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目規(guī)定》（國發(fā)發(fā)改委第16號）第五條“本規(guī)定第二條至第四條規(guī)定范圍內(nèi)的項(xiàng)目，其勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等采購達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須招標(biāo)：單項(xiàng)合同估價(jià)在400萬以上；二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理（九）案例分析-臨界點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)案例：某裝修合同，預(yù)計(jì)費(fèi)用2.5萬/年，采用競爭性談判，但僅有一家報(bào)名，XXXX工程有限公司。報(bào)價(jià)約為2.3萬元，沒有貨比三家，直接與該家協(xié)商確定價(jià)格。某設(shè)備保養(yǎng)合同，每月73320元/月，但僅有一家報(bào)名，XXXX有限公司，沒有貨比三家，直接與其協(xié)商確認(rèn)價(jià)格。法規(guī)：《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第十七條招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理（十）案例分析-僅一家報(bào)名（十一）案例分析-工程違規(guī)分包某公立學(xué)校:與中標(biāo)單位：潮州XX建筑公司A項(xiàng)目施工合同。工程結(jié)算書：其中附樓一層實(shí)際施工單位為：汕頭XX建安有限公司。資質(zhì)證書已經(jīng)過期，原承包方潮州公司將該項(xiàng)目違規(guī)分包給汕頭?！吨腥A人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十八條：中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。中標(biāo)人按照合同約定或者經(jīng)招標(biāo)人同意，可以將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工程分包給他人完成。接受分包的人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資格條件，并不得再次分包。二.工程項(xiàng)目與招標(biāo)投管理

1.設(shè)定的資格、技術(shù)、商務(wù)條件與實(shí)際需要不相適應(yīng)；2.采購需求中的技術(shù)、服務(wù)等要求指向特定供應(yīng)商、特定產(chǎn)品。3.以特定區(qū)域或者行業(yè)的業(yè)績、獎(jiǎng)項(xiàng)作為加分條件或者中標(biāo)、成交條件。4.將規(guī)模條件作為資格要求或者評審因素。5.對中小企業(yè)實(shí)行差別待遇或歧視待遇。6.供應(yīng)商資格條件作為評審因素。（供應(yīng)商履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力、良好的商業(yè)信譽(yù)）7.綜合評分法的分值設(shè)置未與評審因素的量化指標(biāo)對應(yīng)。三.采購文件的常見問題（一）常見問題情況（二）案例分析-設(shè)定的條件與合同履行無關(guān)某機(jī)關(guān)“信息中心建設(shè)”招標(biāo)項(xiàng)目。（建設(shè)綜合信息服務(wù)平臺(tái)、行業(yè)專家?guī)旖ㄔO(shè)、信息員培訓(xùn)宣傳）招標(biāo)文件兩評份細(xì)則：1.金融服務(wù)能力-增值服務(wù)和可持續(xù)服務(wù)能力；2.對該項(xiàng)目的資金支持能力-小額貸款業(yè)務(wù)能力?！吨腥A人民共和國政府采購法實(shí)施條件》第二十條：采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，屬于以不合理的條件對供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇：（二）設(shè)資的資格、技術(shù)、商務(wù)條件與采購項(xiàng)目的具體特點(diǎn)和實(shí)際需要不相適應(yīng)或者與合同履行無關(guān)。三.采購文件的常見問題（三）案例分析-將特定行政區(qū)域業(yè)績作為加分條件某行政機(jī)關(guān)：一個(gè)公開招標(biāo)項(xiàng)目：一個(gè)評分條件：長期從事該省某特定信息建設(shè)工作，具有豐富運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)（需提供該省級行政部門所簽訂的特定信息合作合同復(fù)印件作為證明材料），可加5分。《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條件》第二十條：采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，屬于以不合理的條件對供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇：（四）以特定行政區(qū)域或者特定行業(yè)的業(yè)績、獎(jiǎng)項(xiàng)作為加分條件或者中標(biāo)、成交條件。三.采購文件的常見問題（四）案例分析-將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為加分條件某行政機(jī)關(guān)：1.資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到3000萬以上的，得5分；2000萬以上的得3分；1000萬以上的得1分，低于1000萬的不得分；2.利潤：上年度凈資產(chǎn)收益率大于18%，得7分；大于12-18%：得6分；小于12%的，得0分。《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條件》第十七條：采購人、采購機(jī)構(gòu)不得將投標(biāo)人的注冊資本、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、從業(yè)人員、利潤、納稅額等規(guī)模條件作為資格要求或者評審因素。三.采購文件的常見問題（五）案例分析-排斥成立時(shí)間短的供應(yīng)商某行政機(jī)關(guān)的評審標(biāo)準(zhǔn)：重合同守信用證書：連續(xù)3年獲得得5分，連續(xù)2年得3年。供應(yīng)商成立時(shí)間短于上述年限，則被拒之門外?！吨腥A人民共和國政府采購法實(shí)施條件》第二十條：

有下列情形之一的，屬于以不合理的條件對供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇:（八）以其他不合理?xiàng)l件限制或者排斥潛在供應(yīng)商?！吨腥A人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》第四十條：政府采購不得在企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營年限、經(jīng)營規(guī)?；蜇?cái)務(wù)指標(biāo)等方面對中小企業(yè)實(shí)行差別待遇或者歧視待遇。三.采購文件的常見問題（六）案例分析-將專業(yè)設(shè)備規(guī)模作為評分因素某行政機(jī)關(guān)評審標(biāo)準(zhǔn)：投入本項(xiàng)目的特種專業(yè)設(shè)備中，具有1-10臺(tái)得2分；11-20臺(tái)得4分；21-30臺(tái)得6分。--設(shè)備規(guī)模的大小作為資格條件。取得省級以上社會(huì)組織評估5A等級得5分，4A得3分，3A得2分，無不得分。--以商業(yè)信譽(yù)作為評審因素?！墩少徹浳锖头?wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第五十條：評審因素的設(shè)定應(yīng)當(dāng)與投標(biāo)人所提供貨物服務(wù)的質(zhì)量相關(guān)，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)、技術(shù)或服務(wù)水平、履約能力、售后服務(wù)等。資格條件不得作為評審因素。三.采購文件的常見問題（一）案例分析-評審專家組成人員、選取方式違反規(guī)定

某教育局一公開招標(biāo)項(xiàng)目，評標(biāo)委員會(huì)成員名單共有五人，

本單位有兩人，其中一人為招標(biāo)人代表，一人為評標(biāo)專家。--按規(guī)定，評審專家對本單位的采購項(xiàng)目只能作為采購人代表參與評標(biāo)。

《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第四十八條：

采購人或采購代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從省級以上財(cái)政部門設(shè)立的政府采購評審專家?guī)熘?，通過隨機(jī)方式抽取評審專家。對技術(shù)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)的采購項(xiàng)目，通過隨機(jī)方式難以確定合適評審專家的，經(jīng)主管預(yù)算單位同意，采購人可以自行選定相應(yīng)的專業(yè)領(lǐng)域的評審專家。

第四十七條：評審專家對本單位的采購項(xiàng)目只能作為采購人代表參與評標(biāo)，第四十八條規(guī)定的除外。四.評標(biāo)中的常見問題（二）案例分析-未客觀、公正、獨(dú)立評審

某行政事業(yè)單位2023年5月，

劉某等5位專家參與評審的“監(jiān)理服務(wù)項(xiàng)目”。

評審表的“專業(yè)資質(zhì)認(rèn)證”的評分要求：A級監(jiān)理服務(wù)資質(zhì)得4分。

供應(yīng)商A提交子公司獲得的資質(zhì)，得了4分。--實(shí)際上，該項(xiàng)不應(yīng)得分。四.評標(biāo)中的常見問題（一）案例分析-合同的付款條件做實(shí)質(zhì)性的修改招標(biāo)文件：1.簽訂合同后10個(gè)工作日，支付40%；2.驗(yàn)收合格后20個(gè)工作日，支付60%。簽訂合同：1.簽訂合同后10個(gè)工作日，支付40%；2.工程完工后20個(gè)工作日，支付60%。《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第七十一條：采購人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起30日，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人投標(biāo)文件的規(guī)定，與中標(biāo)人簽訂書面合同。所簽訂的合同不得對招標(biāo)文件確定的事項(xiàng)和中標(biāo)人投標(biāo)文件做實(shí)質(zhì)性的修改。五.合同與標(biāo)書不一致（二）案例分析-政府采購項(xiàng)目未及時(shí)驗(yàn)收招標(biāo)文件：1.簽訂合同后10個(gè)工作日，支付40%；2.驗(yàn)收合格后20個(gè)工作日，支付60%。2023年在未驗(yàn)收的情況下，全額支付了60%?！墩少徹浳锖头?wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第七十三條：采購人與中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同的約定依法履行合同義務(wù)。第七十四條：采購人應(yīng)當(dāng)及時(shí)對采購項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。五.合同與標(biāo)書不一致（2）招標(biāo)情況

1.實(shí)施招投標(biāo)的主要環(huán)節(jié)與單位

主體工程：該項(xiàng)目主體工程于2019年12月12日進(jìn)行公開招投標(biāo)，中標(biāo)單位為XX永聯(lián)建設(shè)有限公司，合同金額為428.8304萬元。

設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)：該項(xiàng)目設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)于2019年5月6日進(jìn)行邀請招標(biāo)，中標(biāo)單位為中國市政工程中南設(shè)計(jì)研究總院有限公司，合同金額為16.2100萬元。

勘測設(shè)計(jì)：該項(xiàng)目勘測設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)于2019年5月7日進(jìn)行邀請招標(biāo)，中標(biāo)單位為福建XX勘測設(shè)計(jì)院有限公司，合同金額為13.6993萬元。

工程監(jiān)理：該項(xiàng)目監(jiān)理環(huán)節(jié)于2019年12月6日進(jìn)行邀請招標(biāo)，中標(biāo)單位為XX市工程建設(shè)監(jiān)理事務(wù)所，合同金額為11.3262萬元。六.招投標(biāo)的報(bào)告描述2.未實(shí)施招投標(biāo)的主要環(huán)節(jié)與單位招標(biāo)代理：XX省廣廈工程咨詢有限公司，合同金額為3.2188萬元。施工圖設(shè)計(jì)及勘察文件審查：XX市建設(shè)工程施工圖審查中心有限公司，合同金額為1.3325萬元。環(huán)保影響評價(jià)：宇寰環(huán)?？萍迹ㄉ虾＃┯邢薰?，合同金額為0.8萬元。工程交易服務(wù)：XX市公共資源交易中心管理處，合同金額為0.2萬元。預(yù)算編制：XX省廣廈工程咨詢有限公司，合同金額為1.9359萬元?？辈旖Y(jié)算審核：XX省廣廈工程咨詢有限公司，合同金額為0.1萬元。......六.招投標(biāo)的報(bào)告描述

四.工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)與審計(jì)合規(guī)化實(shí)務(wù)一.財(cái)務(wù)帳務(wù)設(shè)置規(guī)范化1.按立項(xiàng)工程名稱進(jìn)行項(xiàng)目歸集-一級科目；2.二級會(huì)計(jì)科目：主體工程款、待攤投資款、設(shè)備投資、其他投資、預(yù)備費(fèi)等；3.三級會(huì)計(jì)科目：招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、結(jié)算審核費(fèi)等；4.收集相關(guān)的合同信息、工程進(jìn)展信息、付款進(jìn)度信息；5.取得重要的工程原始憑證；（合同、發(fā)票、付款單）6.及時(shí)監(jiān)督相關(guān)的進(jìn)度；7.實(shí)地盤點(diǎn)相關(guān)的實(shí)物。（一）財(cái)務(wù)涉及的主要工作二級、三級會(huì)計(jì)科目參考上表。一.財(cái)務(wù)帳務(wù)設(shè)置規(guī)范化（一）財(cái)務(wù)涉及的主要工作（二）某項(xiàng)目的科目設(shè)計(jì)介紹XXX大廈總投入合計(jì)序號項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際超支/節(jié)約備注

土地費(fèi)用

5,300,000.00

1土地補(bǔ)償費(fèi)

42,596.91

2契稅

75,000.00

3土地使用權(quán)登記費(fèi)

2,518.00

（一）土地取得費(fèi)小計(jì)

5,000,000.00

5,420,114.91

420,114.91+1審圖費(fèi)

56,722.00

2測試費(fèi)

63,840.20

3施工圖曬圖費(fèi)

3,370.00

4設(shè)計(jì)費(fèi)

666,000.00

5測量費(fèi)

3,638.00

6審查費(fèi)

5,600.00

7玻璃幕墻設(shè)計(jì)費(fèi)

136,331.00

8景觀設(shè)計(jì)費(fèi)

40,000.00

9工程修改設(shè)計(jì)費(fèi)

40,000.00

10公證費(fèi)

8,000.00

（二）前期工程費(fèi)用合計(jì)

1,023,501.20

+一.財(cái)務(wù)帳務(wù)設(shè)置規(guī)范化XXX大廈總投入合計(jì)序號項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際超支/節(jié)約備注

（三）主體工程小計(jì)

33,417,665.00

+1綠化工程款

273,824.00

2大樓夜景燈光款

393,353.60

3窗簾工程

137,574.80

（四）零星工程小計(jì)

804,752.40

+1基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)

50,000.00

2圍墻工程款

445,750.35

3施工便道建設(shè)

24,000.00

4電話安裝費(fèi)

316.00

5供電系統(tǒng)

45,164.00

6水電安裝

9,243.00

7防雷工程

106,120.00

8非經(jīng)營性占道

806.00

（五）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)/配套設(shè)施費(fèi)

681,399.35

+一.財(cái)務(wù)帳務(wù)設(shè)置規(guī)范化（二）某項(xiàng)目的科目設(shè)計(jì)介紹XXX大廈總投入合計(jì)序號項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際超支/節(jié)約備注1監(jiān)理費(fèi)

897,390.79

經(jīng)與合同核對，超支較大2招標(biāo)服務(wù)費(fèi)

7,000.00

3招標(biāo)代理費(fèi)

147,543.00

4鋼筋拉撥檢測費(fèi)

6,000.00

5竣工驗(yàn)收測量費(fèi)

16,900.00

6竣工房屋測繪費(fèi)

29,385.81

7房屋登記費(fèi)

550.00

8地籍測量費(fèi)

2,500.00

9結(jié)算審核費(fèi)

598,867.91

經(jīng)與合同核對，超支較大10結(jié)算審核費(fèi)

39,691.00

11結(jié)算審核費(fèi)

12,741.89

12鑒定費(fèi)（法院）

184,500.00

13本次結(jié)算審費(fèi)

44,575.09

（七）中介服務(wù)費(fèi)小計(jì)

1,987,645.49

+一.財(cái)務(wù)帳務(wù)設(shè)置規(guī)范化（二）某企業(yè)的科目設(shè)計(jì)介紹XXX大廈總投入合計(jì)序號項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際超支/節(jié)約備注1監(jiān)理費(fèi)

897,390.79

經(jīng)與合同核對，超支較大2招標(biāo)服務(wù)費(fèi)

7,000.00

3招標(biāo)代理費(fèi)

147,543.00

4鋼筋拉撥檢測費(fèi)

6,000.00

5竣工驗(yàn)收測量費(fèi)

16,900.00

6竣工房屋測繪費(fèi)

29,385.81

7房屋登記費(fèi)

550.00

8地籍測量費(fèi)

2,500.00

9結(jié)算審核費(fèi)

598,867.91

經(jīng)與合同核對，超支較大10結(jié)算審核費(fèi)

39,691.00

11結(jié)算審核費(fèi)

12,741.89

12鑒定費(fèi)（法院）

184,500.00

13本次結(jié)算審費(fèi)

44,575.09

（七）中介服務(wù)費(fèi)小計(jì)

1,987,645.49

+一.財(cái)務(wù)帳務(wù)設(shè)置規(guī)范化（二）某企業(yè)的科目設(shè)計(jì)介紹XXX大廈總投入合計(jì)序號項(xiàng)目預(yù)算實(shí)際超支/節(jié)約備注1差旅費(fèi)

13,059.89

2公雜費(fèi)

40,441.00

3銀行手續(xù)費(fèi)

759.00

4水電油費(fèi)

126,219.00

5招待費(fèi)

19,157.00

6開工慶典費(fèi)用

57,278.50

7主體竣工慶典費(fèi)用

53,095.00

8工資補(bǔ)貼

59,800.00

9保潔等工資

24,900.00

10易地建設(shè)費(fèi)

360,000.00

11施工車輛占道經(jīng)費(fèi)

15,000.00

12價(jià)格調(diào)節(jié)基金

30,733.60

13工程質(zhì)監(jiān)費(fèi)

34,700.00

14占道挖掘費(fèi)

48,787.20

15排污費(fèi)

22,000.00

16其他費(fèi)用

269,921.52

（八）其他費(fèi)用小計(jì)

1,175,851.71

+一.帳務(wù)設(shè)置要求（二）某項(xiàng)目的科目設(shè)計(jì)介紹（一）常見的財(cái)務(wù)問題分析：1.部分支出未列入在建工程科目；2.部分支出未設(shè)立輔助項(xiàng)目分類核算；3.在建工程未設(shè)建安工程、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資等二級科目。4.基建資金的利息收入直接計(jì)入其他收入沒有沖減待攤投資。二.建設(shè)工程財(cái)務(wù)問題及表現(xiàn)形式（二）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理1.提前支付工程款；2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)；3.工程款支付依據(jù)不充分、虛列工程支出；4.已完工使用仍未做竣工決算；5.工程結(jié)算超中標(biāo)價(jià)；6.工程結(jié)算范圍不完整；（合同中約定的單項(xiàng)工程未納入工程結(jié)算書結(jié)算范圍）7.未按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金。二.建設(shè)工程財(cái)務(wù)問題及表現(xiàn)形式三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

某工程項(xiàng)目：

根據(jù)目前的帳載數(shù)，

該工程的發(fā)生額為45,011,429.47元，

立項(xiàng)批復(fù)的金額為39,600,000.00元，

超支5411429.47元，超支了13.67%，有一定的負(fù)面影響。

建議：適度規(guī)劃一下項(xiàng)目，盡少減少超支金額及超支項(xiàng)目。

（一）投資總額超立項(xiàng)批復(fù)問題-有一定的影響概算的執(zhí)行情況及分析項(xiàng)目批復(fù)投資實(shí)際投資節(jié)支額節(jié)支率%一、建安投資12,383,000.009,123,425.813,259,574.1926.32%二、設(shè)備投資0.000.02

其中：一般設(shè)備投資0.000.02

三、待攤投資1,517,000.001,397,459.06119,540.947.88%其中：建設(shè)單位管理費(fèi)

土地

五、預(yù)備費(fèi)1,300,000.00

1,300,000.00100.00%投資合計(jì)15,200,000.0010,907,107.324,292,892.6828.24%---理想化方案。立項(xiàng)的金額叫概算，實(shí)際投資要和概算比對。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析在建工程過大？可能未及時(shí)辦理結(jié)算。某A機(jī)構(gòu)2022年在建工程期末余額25000萬元，征地補(bǔ)償款和部分前期設(shè)計(jì)等待攤費(fèi)用。該工程已于2018年9月投入使用，截至2022年，未轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，未辦理竣工決算手續(xù)。風(fēng)險(xiǎn)：未及時(shí)辦理決算。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析（二）案例分析-在建工程過大（三）案例分析-未按合同要求而提前支付工程款某學(xué)校-宿舍樓改造施工合同簽訂合同：30%工程預(yù)付款；工程竣工驗(yàn)收：60%的工程款；工程結(jié)算評審：結(jié)算價(jià)的95%；5%為工程質(zhì)保金。實(shí)際：2016年8月簽訂合同：已支付到60%；2016年12月竣工驗(yàn)收：已支付到80%。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

《建設(shè)工程施發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》第十七條：

建筑工程發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)按照合同約定定期或者按工程進(jìn)度分階段進(jìn)行工程款結(jié)算。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》第五十條：

財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

（三）案例分析-未按合同要求而提前支付工程款（四）案例分析-工程進(jìn)度款支付依據(jù)不充分某醫(yī)院辦公樓改造：工程合同：220萬元。工程進(jìn)度完成至60%，支付30%；工程進(jìn)度完成到90%，支付至55%；2024年10月，支付施工單位工程款64萬元。支付的依據(jù)僅有費(fèi)用報(bào)銷單和發(fā)票，沒有工程進(jìn)度的計(jì)量依據(jù)。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

依據(jù)：

《建設(shè)工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》第十七條：

發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)按照合同約定，定期或者按照工程進(jìn)度分段進(jìn)行工程款的結(jié)算和支付。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

（四）案例分析-工程進(jìn)度款支付依據(jù)不充分某學(xué)校-宿舍樓改造項(xiàng)目2016年12月通過了工程驗(yàn)收?？⒐へ?cái)務(wù)決算報(bào)告：6000萬元。建設(shè)單位管理費(fèi)：63萬元。其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元。超過了10%？《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》第六條：一般不得發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，確需列支的，項(xiàng)目的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并不得超過項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的5%。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

（五）案例分析-建設(shè)單位管理費(fèi)不合理部分項(xiàng)目與該項(xiàng)目無關(guān)1.差旅費(fèi)：后附的管理人員其他項(xiàng)目的分?jǐn)傎M(fèi)用和非建設(shè)單位人員的機(jī)票款。2.電話費(fèi)：個(gè)人手機(jī)發(fā)票。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：大部分為食品發(fā)票。4.會(huì)議費(fèi)：附件不齊。5.車輛費(fèi)：部分為非工程專車。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

（五）案例分析-待攤投資-其他不合理審批手續(xù)和附件資料不完善1.差旅費(fèi)：未見出差前審批手續(xù)。2.市內(nèi)交通費(fèi)：注明事由和起止地點(diǎn)3.會(huì)議費(fèi)：會(huì)議通知、簽到表、會(huì)議紀(jì)要。4.限額以上：附合同。5.發(fā)票內(nèi)容：附注加XX工程款。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

（五）案例分析-待攤投資-其他不合理竣工驗(yàn)收交付使用后列支建設(shè)單位管理費(fèi)：如列支差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

（五）案例分析-費(fèi)用列支不合理

某學(xué)校A大樓2017年12月竣工，因資料不齊全，暫未辦理竣工驗(yàn)收。

將2018年1-8月份以后發(fā)生的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等50萬元列支為工程成本。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的第二十二條項(xiàng)目符合規(guī)定的驗(yàn)收條件之日起3個(gè)月后發(fā)生的支出，不得列入工程成本。該項(xiàng)目的竣工時(shí)間為2018年9月4日，驗(yàn)收時(shí)間為2018年9月4日，工程結(jié)算時(shí)間為2021年1月9日；建議，2019年起的除項(xiàng)目工程成本外的人工費(fèi)、餐費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)，不列入該工程成本。項(xiàng)目驗(yàn)收完3個(gè)月后的成本費(fèi)用不宜列到工程成本？三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

（五）案例分析-費(fèi)用列支不合理

具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，應(yīng)辦理固定資產(chǎn)入帳手續(xù)并將后續(xù)的支出進(jìn)行費(fèi)用化處理。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

（五）案例分析-費(fèi)用列支不合理1.能開專用發(fā)票，盡量開具增值稅專用發(fā)票；2.部分為第三方發(fā)票的問題?一般是不允許的。3.白條問題？一般是不允許。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

（六）案例分析-發(fā)票的問題分析

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》

第二十二條：

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制建設(shè)成本的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和支出責(zé)任，以下支出不得列入項(xiàng)目建設(shè)成本：

（二）不符合合同協(xié)議的支出。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析1.要有借款合同-以判斷是否為工程專用借款；2.借息利息資本化問題；3.資本化時(shí)點(diǎn)問題；4.存款利息沖減工程成本。（七）其他費(fèi)用-借款利息列支問題-財(cái)務(wù)費(fèi)用三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析項(xiàng)目存款利息收入未沖減工程成本A學(xué)校-基建項(xiàng)目的建設(shè)資金，在2016年至2018年間產(chǎn)生存款利息收入68萬元，A學(xué)校將該部分利息收入列為當(dāng)期費(fèi)用，未沖減待攤費(fèi)用沖減該項(xiàng)目工程成本，導(dǎo)致工程成本虛增。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析（七）其他費(fèi)用-借款利息列支問題-財(cái)務(wù)費(fèi)用

《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》

第四條：

項(xiàng)目在建設(shè)期間的建設(shè)資金存款利息收入沖減債務(wù)利息支出，利息收入超過利息支出的部分，沖減待攤投資總支出。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析（七）其他費(fèi)用-借款利息列支問題-財(cái)務(wù)費(fèi)用1.罰施工方款項(xiàng)如何處理？--直接沖減工程成本。2.不宜代施工方罰款。--代付行政罰款，不宜列入工程成本。B公司施工違規(guī)，被罰了50萬。只能由B公司負(fù)責(zé)。三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析（八）其他費(fèi)用-罰款問題？1.人工費(fèi)一般是指工地或直接工程管理人員，其他辦公人員不宜列入工程費(fèi)用。2.工程管理人員同時(shí)負(fù)責(zé)多個(gè)工程，人工費(fèi)分?jǐn)倖栴}。3.臨時(shí)借調(diào)人員補(bǔ)貼列入工程費(fèi)用問題。（九）其他費(fèi)用-人工費(fèi)三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析項(xiàng)目投資額400萬元，全包。列支的較多的工資薪金，特別是項(xiàng)目管理人員，高達(dá)5人。人工費(fèi)用包括：工資、工作餐、高溫津貼等。實(shí)際的原因：將辦公室經(jīng)辦、財(cái)務(wù)人員等全部列到了項(xiàng)目管理人員。只能：駐工地的現(xiàn)場管理人員、項(xiàng)目管理人員。某學(xué)校工程項(xiàng)目三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析（九）其他費(fèi)用-人工費(fèi)某局綜合業(yè)務(wù)用房修繕項(xiàng)目：個(gè)別項(xiàng)目不符合裝修標(biāo)準(zhǔn)，涉及金額10萬元。工程清單上的：辦公家具、成品布窗簾10萬元?！饵h政機(jī)關(guān)辦公用房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》室內(nèi)裝修不包括的項(xiàng)目:第三條：黨政機(jī)關(guān)辦公用房室內(nèi)裝修不包括：活動(dòng)家具、窗簾、飾物等。（十）竣工驗(yàn)收-超建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)裝修三.工程常見的財(cái)務(wù)問題分析

四.工程項(xiàng)目的審計(jì)與應(yīng)對工程項(xiàng)目可能迎接的審計(jì)檢查？1.內(nèi)部審計(jì)；2.行政機(jī)關(guān)的審計(jì)-財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢；3.第三方機(jī)構(gòu)-會(huì)計(jì)師事務(wù)所等；-自已付費(fèi)/上級機(jī)構(gòu)付費(fèi)4.其他咨詢機(jī)構(gòu)-整理相關(guān)的資料、評估風(fēng)險(xiǎn)。

工程審計(jì)檢查特點(diǎn)？1.基本以實(shí)地檢查、實(shí)在檢查為主；2.詳細(xì)核對檔案，甚至注意各種錯(cuò)別字、錯(cuò)誤詞；3.一旦查出問題，整改難度較大；4.涉及跨部門的協(xié)同與配合：審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、工程部等。四.工程項(xiàng)目的審計(jì)與應(yīng)對

如何應(yīng)付審計(jì)檢查-知已知彼？1.熟悉工程管理/財(cái)務(wù)管理知識；2.熟悉審計(jì)檢查知識；3.熟悉項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提前進(jìn)行疏理；4.熟悉相關(guān)的法律法規(guī)。

四.工程項(xiàng)目的審計(jì)與應(yīng)對

公文寫作的思路？1.多用官方語言、專用名詞；2.規(guī)避口頭語、哩語；3.段落文明、格式美觀、注意標(biāo)點(diǎn)；4.邏輯、論證過程、結(jié)果要一致；5.使用一些靈活行政語言，比如：原則上同意、視為同意等。

四.工程項(xiàng)目的審計(jì)與應(yīng)對

五.工程實(shí)施環(huán)節(jié)常見的合規(guī)化實(shí)務(wù)

一.工程的主要環(huán)節(jié)衣食住行

：人的一生中，住是最主要的消費(fèi)。人類偉大的壯舉

：鋼筋水泥變成高樓大廈，養(yǎng)活了中國30%的人口。

1.工程建設(shè)前期階段：立項(xiàng)的申請與批復(fù)、可行性研究；2.工程建設(shè)準(zhǔn)備階段：招投標(biāo)、土地使用權(quán)、拆遷補(bǔ)償；3.工程建設(shè)實(shí)施階段：勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、環(huán)評、工程施工等；4.工程竣工驗(yàn)收與保修階段：工程竣工驗(yàn)收；5.工程終結(jié)階段：工程結(jié)算、工程決算。一.工程的主要環(huán)節(jié)

立項(xiàng)是起點(diǎn)沒有立項(xiàng)的項(xiàng)目，本質(zhì)是屬于違規(guī)項(xiàng)目，存在重大風(fēng)險(xiǎn)。立項(xiàng)包括：立項(xiàng)申請：本部門的申請書（概算）立項(xiàng)審批：上級部門的批復(fù)文件（概算）二.工程主要環(huán)節(jié)-立項(xiàng)常見問題1.工程決算少于立項(xiàng)金額--理想化狀況。2.工程決算多于立項(xiàng)金額--增補(bǔ)立項(xiàng)，可能承擔(dān)一定的管理責(zé)任。3.沒有立項(xiàng)就動(dòng)工--補(bǔ)立項(xiàng)，要取得沒有立項(xiàng)就建設(shè)的依據(jù)，否則可能承擔(dān)一定的管理責(zé)任。4.工程決算的明細(xì)與立項(xiàng)明細(xì)不一致--主要不是偏離過大，原則上是允許的。二.工程主要環(huán)節(jié)-立項(xiàng)常見問題

是否需要可行性研究報(bào)告？某工程的立項(xiàng)文件包括：1.立項(xiàng)申請（概算）2.立項(xiàng)批復(fù)（概算）?。。?！

缺可行性研究報(bào)告？二.工程主要環(huán)節(jié)-立項(xiàng)常見問題

某大樓2017年3月：財(cái)政投資評審中心申報(bào)B地塊改造工程初步設(shè)計(jì)概算2017年12月：市發(fā)改委獲得批復(fù)，概算審核結(jié)算為5000萬元。2018年12