2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題解析與技巧考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)合并的會計處理，說法正確的是：A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。C.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。D.同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法，說法正確的是：A.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)的折舊。B.年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)的折舊。C.年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)的折舊，但不得用于無形資產(chǎn)。D.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)的折舊，但不得用于無形資產(chǎn)。3.下列關(guān)于收入確認的條件，說法正確的是：A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。C.收入的金額能夠可靠地計量。D.以上都是。4.下列關(guān)于存貨的會計處理，說法正確的是：A.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等。B.存貨的采購成本不包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等。C.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等，但不包括增值稅進項稅額。D.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等，包括增值稅進項稅額。5.下列關(guān)于金融工具的會計處理，說法正確的是：A.金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量采用公允價值計量。B.金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量采用歷史成本計量。C.金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量采用公允價值計量，但金融負債的初始計量采用歷史成本計量。D.金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量采用公允價值計量，但金融資產(chǎn)的初始計量采用歷史成本計量。6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理，說法正確的是：A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。C.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。D.同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。7.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理，說法正確的是：A.投資性房地產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量。B.投資性房地產(chǎn)的初始計量采用歷史成本計量。C.投資性房地產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量，但不得用于固定資產(chǎn)。D.投資性房地產(chǎn)的初始計量采用歷史成本計量，但不得用于固定資產(chǎn)。8.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理，說法正確的是：A.無形資產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量。B.無形資產(chǎn)的初始計量采用歷史成本計量。C.無形資產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量，但不得用于固定資產(chǎn)。D.無形資產(chǎn)的初始計量采用歷史成本計量，但不得用于固定資產(chǎn)。9.下列關(guān)于負債的會計處理，說法正確的是：A.負債的初始計量采用公允價值計量。B.負債的初始計量采用歷史成本計量。C.負債的初始計量采用公允價值計量，但不得用于金融工具。D.負債的初始計量采用歷史成本計量，但不得用于金融工具。10.下列關(guān)于收入的會計處理，說法正確的是：A.收入的確認采用收入實現(xiàn)原則。B.收入的確認采用收入實現(xiàn)原則和收入成本配比原則。C.收入的確認采用收入實現(xiàn)原則和收入成本配比原則，但不得用于金融工具。D.收入的確認采用收入實現(xiàn)原則和收入成本配比原則，但不得用于金融工具。二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于存貨的會計處理，說法正確的有：A.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等。B.存貨的采購成本不包括增值稅進項稅額。C.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等，但不包括增值稅進項稅額。D.存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等，包括增值稅進項稅額。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，說法正確的有：A.固定資產(chǎn)的折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。B.固定資產(chǎn)的折舊方法適用于所有固定資產(chǎn)的折舊。C.年限平均法適用于所有固定資產(chǎn)的折舊。D.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)的折舊。3.下列關(guān)于收入確認的條件，說法正確的有：A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制。C.收入的金額能夠可靠地計量。D.收入的確認采用收入實現(xiàn)原則。4.下列關(guān)于金融工具的會計處理，說法正確的有：A.金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量采用公允價值計量。B.金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量采用歷史成本計量。C.金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量采用公允價值計量，但金融負債的初始計量采用歷史成本計量。D.金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量采用公允價值計量，但金融資產(chǎn)的初始計量采用歷史成本計量。5.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的會計處理，說法正確的有：A.同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。B.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。C.非同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。D.同一控制下企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。6.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理，說法正確的有：A.投資性房地產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量。B.投資性房地產(chǎn)的初始計量采用歷史成本計量。C.投資性房地產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量，但不得用于固定資產(chǎn)。D.投資性房地產(chǎn)的初始計量采用歷史成本計量，但不得用于固定資產(chǎn)。7.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理，說法正確的有：A.無形資產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量。B.無形資產(chǎn)的初始計量采用歷史成本計量。C.無形資產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量，但不得用于固定資產(chǎn)。D.無形資產(chǎn)的初始計量采用歷史成本計量，但不得用于固定資產(chǎn)。8.下列關(guān)于負債的會計處理，說法正確的有：A.負債的初始計量采用公允價值計量。B.負債的初始計量采用歷史成本計量。C.負債的初始計量采用公允價值計量，但不得用于金融工具。D.負債的初始計量采用歷史成本計量，但不得用于金融工具。9.下列關(guān)于收入的會計處理，說法正確的有：A.收入的確認采用收入實現(xiàn)原則。B.收入的確認采用收入實現(xiàn)原則和收入成本配比原則。C.收入的確認采用收入實現(xiàn)原則和收入成本配比原則，但不得用于金融工具。D.收入的確認采用收入實現(xiàn)原則和收入成本配比原則，但不得用于金融工具。10.下列關(guān)于所得稅的會計處理，說法正確的有：A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。B.當期所得稅費用是指企業(yè)在一定會計期間按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅。C.遞延所得稅費用是指企業(yè)在一定會計期間按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，但實際支付的時間與會計期間不一致。D.所得稅費用是指企業(yè)在一定會計期間按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。四、判斷題要求：判斷下列各題是否正確，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.企業(yè)發(fā)生的售后回購交易，回購價格高于原售價的，其差額應(yīng)在回購期間內(nèi)按期計提利息費用。（）2.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃期屆滿時，承租方有優(yōu)先購買權(quán)的，應(yīng)當將該租賃固定資產(chǎn)視為自有固定資產(chǎn)。（）3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按其持股比例確認投資收益。（）4.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按其持股比例確認投資收益。（）5.企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值變動損益應(yīng)計入投資收益。（）6.企業(yè)采用遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債核算時，遞延所得稅負債的確認應(yīng)當考慮相關(guān)的預計負債因素。（）7.企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照其公允價值進行初始計量，后續(xù)以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。（）8.企業(yè)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照其公允價值進行初始計量，后續(xù)以公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益。（）9.企業(yè)在會計期末，應(yīng)對預計負債進行評估，如有必要，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）10.企業(yè)在會計期末，應(yīng)對預計負債進行評估，如有必要，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（）五、計算題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，計算并寫出會計分錄。1.甲公司于2025年1月1日以銀行存款購入乙公司股票100萬股，每股價格為10元，另支付相關(guān)稅費2萬元，取得乙公司5%的股份。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且擬長期持有。假定甲公司采用成本法核算長期股權(quán)投資。2.乙公司于2025年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。六、綜合題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，分析其會計處理并寫出會計分錄。1.甲公司于2025年1月1日向乙公司銷售一批商品，商品售價為100萬元，成本為80萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款核算方式，商品已發(fā)出，但乙公司尚未付款。甲公司預計該批商品的銷售退回率為10%。2.乙公司于2025年12月31日，因市場變化，預計該批商品的銷售退回率為15%。甲公司應(yīng)如何調(diào)整會計處理？本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。2.A解析：雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)的折舊，它是一種加速折舊的方法。3.D解析：收入確認的三個條件包括：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量。4.A解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等，這些都是構(gòu)成存貨成本的一部分。5.A解析：金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量采用公允價值計量，這是根據(jù)國際財務(wù)報告準則（IFRS）的要求。6.B解析：非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。7.A解析：投資性房地產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量，這是根據(jù)國際財務(wù)報告準則（IFRS）的要求。8.A解析：無形資產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量，這是根據(jù)國際財務(wù)報告準則（IFRS）的要求。9.A解析：負債的初始計量采用公允價值計量，這是根據(jù)國際財務(wù)報告準則（IFRS）的要求。10.D解析：收入的確認采用收入實現(xiàn)原則和收入成本配比原則，同時考慮金融工具的特殊性。二、多項選擇題1.AD解析：存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等，但不包括增值稅進項稅額。2.AD解析：固定資產(chǎn)的折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等，適用于所有固定資產(chǎn)的折舊。3.ABCD解析：收入確認的三個條件包括：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量。4.AD解析：金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量采用公允價值計量，這是根據(jù)國際財務(wù)報告準則（IFRS）的要求。5.ABC解析：非同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。6.AD解析：投資性房地產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量，這是根據(jù)國際財務(wù)報告準則（IFRS）的要求。7.AD解析：無形資產(chǎn)的初始計量采用公允價值計量，這是根據(jù)國際財務(wù)報告準則（IFRS）的要求。8.AD解析：負債的初始計量采用公允價值計量，這是根據(jù)國際財務(wù)報告準則（IFRS）的要求。9.ABCD解析：收入的確認采用收入實現(xiàn)原則和收入成本配比原則，同時考慮金融工具的特殊性。10.ABCD解析：所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用，涉及當期和未來期間的稅務(wù)影響。四、判斷題1.×解析：售后回購交易，回購價格高于原售價的差額，應(yīng)在回購期間內(nèi)按期計提利息費用，而不是一次性計入當期損益。2.√解析：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，如果租賃期屆滿時承租方有優(yōu)先購買權(quán)，且租賃合同中已明確該權(quán)利，則應(yīng)視為自有固定資產(chǎn)。3.√解析：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)按其持股比例確認投資收益。4.×解析：采用成本法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)不確認投資收益。5.√解析：出售交易性金融資產(chǎn)時，其公