會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)24/24做賬實(shí)操-大米加工企業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例一、原材料采購(gòu)與倉(cāng)儲(chǔ)1.采購(gòu)稻谷借：原材料稻谷（實(shí)際成本）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣]貸：銀行存款/應(yīng)付賬款注：按現(xiàn)行政策，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票可按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2.支付稻谷運(yùn)費(fèi)借：原材料稻谷（運(yùn)費(fèi)）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[運(yùn)輸發(fā)票稅額]貸：銀行存款3.采購(gòu)包裝材料（編織袋、標(biāo)簽等）借：原材料包裝材料借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4.原材料入庫(kù)前挑選整理費(fèi)借：原材料稻谷（整理費(fèi)）貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬5.稻谷盤盈借：原材料稻谷貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)6.領(lǐng)用稻谷投入生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料（稻谷）貸：原材料稻谷7.領(lǐng)用包裝材料借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料（包裝）貸：原材料包裝材料8.計(jì)提生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬工資9.計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊10.支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)借：制造費(fèi)用水電費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款11.分配制造費(fèi)用至生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用（按一定標(biāo)準(zhǔn)分配，如工時(shí)、產(chǎn)量）12.副產(chǎn)品（米糠、碎米）入庫(kù)借：庫(kù)存商品米糠/碎米（按售價(jià)或定額成本計(jì)價(jià)）貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（沖減主產(chǎn)品成本）三、產(chǎn)品完工與庫(kù)存管理13.大米完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品大米貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（匯總直接材料、人工、制造費(fèi)用）14.庫(kù)存商品盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品大米查明原因后：借：管理費(fèi)用（正常損耗）/其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（如大米市場(chǎng)價(jià)格下跌）借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備四、銷售與收入確認(rèn)16.銷售袋裝大米借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大米銷售貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17.銷售副產(chǎn)品米糠借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入米糠銷售貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本大米銷售貸：庫(kù)存商品大米19.結(jié)轉(zhuǎn)副產(chǎn)品成本借：其他業(yè)務(wù)成本米糠銷售貸：庫(kù)存商品米糠20.支付銷售運(yùn)費(fèi)借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款五、費(fèi)用與稅金21.計(jì)提管理人員工資借：管理費(fèi)用工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資22.支付辦公費(fèi)借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）[如有專票]貸：銀行存款23.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備24.計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅借：稅金及附加房產(chǎn)稅/土地使用稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅/土地使用稅25.計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅六、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)26.購(gòu)入加工設(shè)備借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款27.設(shè)備安裝費(fèi)借：在建工程設(shè)備安裝貸：銀行存款/應(yīng)付賬款安裝完畢：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備貸：在建工程28.無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）攤銷借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷七、往來(lái)賬款與籌資29.收到客戶預(yù)付款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款客戶名稱30.確認(rèn)預(yù)收賬款收入借：預(yù)收賬款客戶名稱貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31.支付供應(yīng)商貨款借：應(yīng)付賬款供應(yīng)商名稱貸：銀行存款32.向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款八、利潤(rùn)與利潤(rùn)分配33.月末結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)34.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)成本貸：稅金及附加貸：銷售費(fèi)用貸：管理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：營(yíng)業(yè)外支出35.計(jì)算企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅36.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用37.提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積38.向股東分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利九、特殊業(yè)務(wù)處理39.出口銷售（假設(shè)適用免抵退稅）借：應(yīng)收賬款外銷客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口銷售貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[零稅率]40.計(jì)算出口退稅不得免征和抵扣稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本出口銷售貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）41.接受政府補(bǔ)助（如農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼）借：銀行存款貸：遞延收益政府補(bǔ)助分期攤銷：借：遞延收益貸：其他收益42.捐贈(zèng)大米借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出貸：庫(kù)存商品大米貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算]十、稅務(wù)處理43.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款44.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款45.繳納附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加）借：稅金及附加城建稅/教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加貸：銀行存款十一、其他業(yè)務(wù)46.支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款47.計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)48.支付銀行手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款49.收到利息收入借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入（紅字）50.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款殘料收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理或：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得注意事項(xiàng)1.增值稅處理：稻谷采購(gòu)可憑收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（9%）。銷售大米一般適用9%稅率，但若為初加工農(nóng)產(chǎn)品可能免稅（需根據(jù)當(dāng)?shù)卣撸?.成本核算：副產(chǎn)品（米糠、碎米）成本可按售價(jià)法或固定成本法分?jǐn)?。?lián)產(chǎn)品成本需合理分配（如按重量、售價(jià)比例）。3.稅務(wù)合規(guī)：注意區(qū)分應(yīng)稅收入與免稅收入，分別核算。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)可能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，需符合相關(guān)條件。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說(shuō)明有留抵稅額，無(wú)需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用等（價(jià)稅合計(jì)金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回后直接用于銷售的，