固有業(yè)務管帳操縱規(guī)程

第一章總則

第一條為范例公司固有業(yè)務管帳核算，增強財務治理與財務監(jiān)督職能，制

定本操縱規(guī)程。

第二條本規(guī)程適用于固有業(yè)務各項管帳操縱。

第二章資產類

第三條現金

（一）籌劃財務部由資金治理員收取現金，清點后由復核員進行復核。

【賬務處理懲罰】一一

借：現金一庫存現金

貸：其他應付款（或其他管帳科目）

（-）籌劃財務部出納人員將現金存入銀行填寫現金交款單，以銀行返回的

回執(zhí)做收款憑證。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：現金一庫存現金

（三）籌劃財務部提取現金，開出現金支票時，要由籌劃財務部賣力人和資

金治理員在支票根上簽字，并作為提出現金的證明。

【賬務處理懲罰】一一

借：現金一庫存現金

貸：銀行存款一XX開戶行

（四）業(yè)務人員治理現金借款時，籌劃財務部核算員均應填制現金記賬憑證,

并將填制的記賬憑證及票據轉給資金治理員，資金治理員查對金額取款，并要求

領款人在記賬憑證上簽字，經復核員復核無誤后方可治理。

【賬務處理懲罰】一一

借：其他應收款一XX小我私家

貸：現金一庫存現金

（五）籌劃財務部創(chuàng)建現金日記賬，要逐日逐筆實時準確地進行登記，實時

結出余額，包管日記賬的結存數與庫存現金相符。

（六）籌劃財務部復核人員每周盤點現金庫存，包管賬實相符，并創(chuàng)建清點

庫存現金登記簿，實時登記，由復核員及部室賣力人簽字。

第四條銀行存款

（一）開戶

籌劃財務部資金治理員憑據公司業(yè)務需要帶公司介紹信、公司營業(yè)執(zhí)照正

本、組織機構代碼證、稅務登記證、根本戶開戶許可證、法人代表身份證復印件

等手續(xù)到銀行治理賬戶開立業(yè)務。

（二）建賬

銀行存款按開戶行、幣種、存款種類創(chuàng)建明細賬。

（三）資金劃撥

1.籌劃財務部資金治理員每日憑據'業(yè)務需要，填寫相應的憑證票據，經復

核員復核后加蓋預留印鑒；

2.籌劃財務部資金治理員持填寫完畢的憑證票據到公司開戶銀行治理款項

劃轉等結算業(yè)務。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：銀行存款一XX開戶行

（四）對賬

1.籌劃財務部資金治理員每月末取回銀行對賬單，進行銀企對賬并體例銀

行存款余額調治表；

2.籌劃財務部資金治理員每季末取回銀行利息回單，進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：利息收入一存款利息收入

（五）銷戶

籌劃財務部憑據業(yè)務需求，對付無銀行業(yè)務、或停止使用的賬戶，實時進行

銷戶處理懲罰。

（六）銀行同城票據互換

1.銀行互換時間：

第一場收票時間17：00-18：00

發(fā)票時間8：00-8：20（越日）

退票時間11：00

第二場收票時間11：40-12：10

發(fā)票時間13：20-13：40

退票時間16：00

只有一場互換的，退票時間為14：00（開發(fā)區(qū)、金州、北三市只有一次互

換）

2.公司送票時間：

每日下午16：00時前，將提出票據及填寫完畢的進賬單等加蓋預留印鑒送

交開戶銀行，參加越日1交。銀行查對有關票證后將回執(zhí)聯蓋印返回。

每日上午11：00時前，將提出票據及填寫完畢的進賬單等加蓋預留印鑒送

交開戶銀行，參加當日2交。

第五條其他錢幣資金

（一）籌劃財務部資金治理員憑據投資運營部簽批的《固有證券投資資金劃

撥存案表》進行網下申購新股的資金劃撥。

【賬務處理懲罰】一一

申購時：

借：其他錢幣資金一新股認購款

貸：銀行存款一XX開戶行

中簽返款時：

借：銀行存款一xx開戶行

可供出售金融資產XX股票

貸：其他錢幣資金一新股認購款

（二）籌劃財務部資金治理員憑據投資運營部簽批的《固有證券投資資金劃

撥存案表》進行網上申購新股的資金劃撥。

【賬務處理懲罰】一一

申購時，先將資金由開戶行轉入公司證券生意業(yè)務戶，然后進行申購：

借：銀行存款一XX證券生意業(yè)務戶

貸：銀行存款一XX開戶行

借：其他錢幣資金一新股認購款

貸：銀行存款一XX證券生意業(yè)務戶

中簽返款時，資金返回證券生意業(yè)務戶，在憑據公司業(yè)務的需求，調回公司

開戶行：

借：銀行存款一XX證券生意業(yè)務戶

貸：其他錢幣資金一新股認購款

借：生意業(yè)務性金融資產一XX股票

貸：銀行存款一XX證券生意業(yè)務戶

借：銀行存款一xx開戶行

貸：銀行存款一XX證券生意業(yè)務戶

第六條拆出資金

（一）籌劃財務部資金治理員認真審核《資金拆借條約》中規(guī)定的拆借起止

日、利率、金額等要素，審核無誤后簽發(fā)轉賬支票。

（二）支票經復核員復核無誤后蓋預留印鑒，交給資金治理員。

（三）支票領取人在支票存根上簽字，領取支票。

（四）籌劃財務部核算員憑據轉賬支票根及相關原始憑證進行賬務處理懲

罰。

（五）拆借到期日，籌劃財務部核算員審核業(yè)務人員盤算的拆借利息，收取

支票（拆借本息），資金治理員填寫進賬單交復核員，復核員復核后，將支票及

進賬單蓋印交給資金治理員，資金治理員實時將支票存入公司開戶銀行賬戶；

【賬務處理懲罰】一一拆出資金

借：拆出資金一義義銀行

貸：銀行存款一義乂開戶行

【賬務處理懲罰】一一收回拆出本息

借：銀行存款一XX開戶行

貸：拆出資金一XX銀行

利息收入一拆出資金利息收入

第七條金融資產

（一）生意業(yè)務性金融資產

生意業(yè)務性金融資產是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產。

1.籌劃財務部在指定證券公司或銀行開設資金賬戶；

2.籌劃財務部資金治理員憑據投資運營部提供的《固有證券投資資金劃撥存

案表》治理資金劃撥；

3.生意業(yè)務產生后，操縱人員實時返回證券交割單，籌劃財務部核算員實時

記賬；

4.期末籌劃財務部核算員查詢當日市值，與上期期末市值進行比力，確認當

期公允代價變動損益；

5.操縱人員定期打印對賬單并實時返回籌劃財務部，財務部實時進行木賬；

6.操縱人員賣出基金或股票，實時打印交割單，返回財務部進行賬務處理懲

罰。財務部憑據資金限額規(guī)定進行資金調撥。

6.1公司取得生意業(yè)務性金融資產（實際賬務處理懲罰時按明細核算）

【賬務處理懲罰】一一買入基金股票等生意業(yè)務性金融資產的初始計量

借：生意業(yè)務性金融資產一本錢（按其公允弋價）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利）

投資收益（生意業(yè)務時產生的稅費等）

貸：銀行存款一XX開戶行（按實際支付的金額）

6.2生意業(yè)務性金融資產持有期間被投資單位宣密告放的現金股利

借：應收股利

貸：投資收益

6.3資產欠債表日，生意業(yè)務性金融資產的公允代價變動

【賬務處理懲罰】一一資產欠債表日生意業(yè)務性金融資產的公允代價變動

借：生意業(yè)務性金融資產一公允代價變動（公允代價高于其賬面余額的差額）

貸：公允代價變動損益

公允代價低于其賬面余額的差額做相反的管帳分錄。

6.4出售生意業(yè)務性金融資產

借：銀行存款一XX開戶行（按實際收到的金額）

貸：生意業(yè)務性金融資產一本錢

投資收益

同時結轉公允代價變動

借：公允代價變動損益

貸：生意業(yè)務性金融資產一公允代價變動

7.籌劃財務部復核員復核賬務處理懲罰。

（二）持有至到期投資

持有至到期投資是指到期日牢固、采取金額牢固或可確定，且企業(yè)有明確意

圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。主要是債權性投資。比如從二級市場上

購入的牢固利率國債、浮動利率金融債券等。

1.籌劃財務部資金治理員憑據投資運營部的協議及逐級簽章的財務支出審

批表，填寫支票或電匯單等結算票據；

2.籌劃財務部復核員復核此筆業(yè)務，資金治理員進行劃款；被投資方收到資

金后，開具收據，由投資運營部經辦員逐級簽章后，交籌劃財務部；

3.籌劃財務部核算員憑據劃款票據及簽批的收據進行賬務處理懲罰，復核員

復核此筆業(yè)務。

3.1公司投資貸款產物，進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：持有至到期投資一本錢（按投資的面值）

貸：銀行存款一XX開戶行

3.2季度資產欠債表日計提持有至到期投資的利息

【賬務處理懲罰】一一

借：應收利息一持有至到期投資利息

貸：投資收益一持有至到期投資收益

3.3分派收益，實際收到

【賬務處理懲罰】一一

借:銀行存款一XX開戶行

貸：應收利息一持有至到期投資利息

投資收益一持有至到期投資收益

3.4出售持有至到期投資

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：持有至到期投資一木錢

（三）貸款

1.貸款的發(fā)放

1.1籌劃財務部資金治理員認真審核業(yè)務部分提供的、逐級簽章的《借款

借據》的日期、金額巨細寫、預留印鑒、利率等要素填寫的準確性和完備性；

1.2籌劃財務部審核無誤后，為借款單位簽發(fā)支票，然后將簽發(fā)的支票及

《借款借據》交復核員復核；

1.3籌劃財務部復核員復核無誤后，在支票上加蓋預留印鑒，交給籌劃財

務部資金治理員；

1.4籌劃財務部復核員在《借款借據》上加蓋業(yè)務專用章；

1.5籌劃財務部資金治理員將支票和《借款借據》同單聯交借款單位經辦

人員；將支票存根、《借款借據》記賬聯交給核算員進行賬務處理懲罰；

1.6籌劃財務部核算員憑據支票存根、《借款借據》記賬聯進行賬務處理懲

罰；

【賬務處理懲罰】一一發(fā)放貸款

借：貸款一XX單位一本金

貸：銀行存款一XX開戶行

注：應按發(fā)放貸款的本金和相關生意業(yè)務用度之和作為初始確認的金額。

1.7籌劃財務部復核員復核賬務處理懲罰。

2.計提貸款利息

公司每月21日進行貸款結息，打印利息表報業(yè)務部室一份，部分留存一份。

貸款持有期間所確認的利息收入，應當憑據實際利率盤算。實際利率應在取得貸

款時確定，在該貸款預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持穩(wěn)定。實際利率與條

約利率差別較小的，也可按條約利率盤算利息收入。

實際利率法，是指比據金融資產或金融欠債的實際利率盤算其攤余本錢及各

期利息收入或利息用度的要領。

2.1實際利率，是指金融資產或金融欠債在預期存續(xù)期間或適用的更短期間

內的未來現金流量，疔現為該金融資產或金融欠債當前賬面代價所使用的利率。

2.2公司在初始確認以攤余本錢計量的金融資產或金融欠債時，就應當盤算

確定實際利率，并在相關金融資產或金融欠債預期存續(xù)期間或適用的更短期旬內

保持穩(wěn)定.

金融資產或金融欠債的攤余本錢，是指該金融資產或金融欠債的初始確認金

額經下列調解后的結果：

2.2.1扣除已送還的本金；

2.2.2加上或減去采取實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的

差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

2.2.3扣除已產生的減值損失。

【賬務處理懲罰】一一

結息時：

借：應收利息一XX單位（按貸款的條約本金和條約利率盤算確定）

貸款一利息調解（差額，也可能在貸方）

貸：利息收入（按貸款的攤余本錢和實際利率盤算確定）

注：條約利率與實際利率差別較小的，也可以采取條約利率盤算確定利息收

入。

收息時：

借：銀行存款一XX開戶行

貸：應收利息一XX單位

3.采取利息

3.1業(yè)務人員與賣力該單位賬戶的管帳人員竟對該筆貸款的應收利息數據；

3.2籌劃財務部資金治理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結算憑證；

3.3籌劃財務部資金治理員審核無誤后，憑據借款單位的還款金額，開具還

款發(fā)票；

3.4籌劃財務部復核員在發(fā)票上加蓋發(fā)票專月章后，將發(fā)票客戶回執(zhí)聯交給

借款單位經辦員，將發(fā)票記賬聯交核算員；

3.5籌劃財務部資金治理員憑據支票，填寫進賬單，交復核員復核：

3.6籌劃財務部復核員復核無誤后，在支票、進賬單上加蓋財務巨細印后交

給資金治理員；

3.7籌劃財務部資金治理員到銀行治理資金存入，將銀行存款回單交核算

員；

3.8籌劃財務部核算員憑據發(fā)票記賬聯、電匯單、銀行存款回單等記賬；

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：應收利息一XX單位（或利息收入）

3.9籌劃財務部復核員復核賬務處理懲罰；

4.貸款的收回

4.1借款單位送還部分本金

4.1.1籌劃財務司資金治理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結算憑

證；

4.1.2籌劃財務部資金治理員審核無誤后，憑據借款單位的還款金額，認真

填寫還款收據；

4.1.3籌劃財務部復核員在還款收據上加蓋業(yè)務專用章后，將收據第二我交

給借款單位經辦員，將收據第三聯交給核算員；

4.1.4籌劃財務部資金治理員憑據支票，填寫進賬單，交復核員復核；

4.1.5籌劃財務部復核員復核無誤后，在支票、進賬單上加蓋財務巨細印后

交給資金治理員；

4.1.6籌劃財務部資金治理員到銀行治理款項存入，將銀行存款回單交核算

員；

4.1.7籌劃財務部核算員憑據收據第三聯、電匯單、銀行存款回單等進行賬

務處理懲罰；

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：貸款一XX單位一本金

4.1.8籌劃財務部復核員復核賬務處理懲罰。

4.2借款單位還清貸款本金

4.2.1業(yè)務人員與賣力該借款單位記賬的管帳人員杳對該筆貸款的應收本

息數據；

4.2.2籌劃財務司資金治理員審核借款單位的支票、電匯單等還款結算憑

證；

4.2.3籌劃財務部資金治理員審核無誤后，憑據借款單位的還款本金，填寫

還款收據；憑據借款單位的還款利息，填寫收款發(fā)票；

4.2.4籌劃財務部復核員在還款收據、發(fā)票上分別加蓋業(yè)務專用章，發(fā)票專

用章后，將收據、發(fā)票的客戶回執(zhí)聯交給借款單位經辦員，將收據、發(fā)票記賬聯

交核算員；

4.2.5籌劃財務部資金治理員憑據支票，填寫進賬單，交復核員復核；

4.2.6籌劃財務部復核員復核無誤后，在支票、進賬單上加蓋預留印鑒后交

給資金治理員；

4.2.7籌劃財務部資金治理員到銀行治理資金存入，將銀行存款回單交核算

員；

4.2.8籌劃財務部核算員憑據收據第三聯、電匯單、銀行存款進賬單回單等

記賬；

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：貸款一XX單位一本金

應收利息一一XX單位（或利息收入）

4.2.9籌劃財務部復核員復核賬務處理懲罰；（凡貸款清戶，原則上必須利

隨本清。）

5.資產減值

公司憑據自身治理水平和業(yè)務特點，確定單項金額重大貸款的標準。對其進

行單獨減值測試，有客觀證據表明其產生了減值的，盤算資產欠債表日的未來現

金流量現值（通常以初始確認時確定的實際利率作為折現率），該現值低于其賬

面代價之間的差額確認為貸款減值損失，計入當期損益。

【賬務處理懲罰】一一產生減值

5.1資產欠債表日，確定貸款產生減值

借：資產減值損失

貸：貸款損失準備

同時：

借：貸款一已減值

貸：貸款（本金、利息調解）

5.2資產欠債表日確認利息收入

借：貸款損失準備（按貸款的攤余本錢和實際利率盤算確定的利息收入）

貸：利息收入

同時，將按條約本金和條約利率盤算確定的應收利息金額進行表外登記

5.3收回貸款

借：銀行存款一XX開戶行

貸款損失準備（相關貸款損失準備余額）

貸：貸款一己減值

資產減值損失（差額）

【賬務處理懲罰】一一對付確實無法收回的貸款

借：貸款損失準備

貸：貸款一已減值

【賬務處理懲罰】一一已確認并轉銷的貸款以后又收回

借：貸款一已減值

貸：貸款損失準備

借：銀行存款一XX開戶行

貸：貸款一已減值

資產減值殞失（差額）

6.以資抵債

6.1籌劃財務部憑據業(yè)務部提供的抵債資產收取申報審批表、抵債資產明細

等手續(xù)進行賬務處理懲罰；

6.2抵債資產處理時，財務部憑據業(yè)務部提供的抵債資產處理申報審批表，

資金劃撥單進行收取資金并進行賬務處理懲罰。

抵債資產按取得時的公允代價入賬，同時沖銷被抵部分的資產賬面代價，包

羅貸款本金、己確認的表內利息以及其他應收款項，與貸款或應收款項對應的貸

款損失準備、壞賬準備等。抵債資產處理時，如果取得的處理收入大于抵債資產

賬面代價，其差額計入營槐外收入：如果取得的處理收入小干抵債資產的賬面代

價，其差額計入營業(yè)外支出。

（賬務處理懲罰詳見“抵債資產”章節(jié)內容。）

7.呆賬資產核銷

7.1籌劃財務部憑據業(yè)務部報送的呆賬核銷日報審批表、呆賬核銷資料、業(yè)

務聯絡簽等手續(xù)進行賬務處理懲罰：

【賬務處理懲罰】

原計提減值準備時：

借:資產減值損失一計提的貸款損失準備（或其他減值準備）

貸：貸款損失準備一XX單位

核銷時：

借：貸款損失準備

貸：應收賬款一XX單位

同時在表外賬上進行登記：

貸：表外已核銷資產一XX單位

7.2籌劃財務部將呆賬核銷資料報主管財務部分存案；

7.3籌劃財務部于次年年初45天之內將呆賬核銷資料報到稅務局審批。

（四）可供出售金融資產

可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資

產，以及沒有分別為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允代價計量且其變

動計入當期損益的金融資產。通常情況下，分別為此類的金融資產應當在活潑的

市場上有報價，因此，企業(yè)從二級市場上購入的、有報價的債券投資、股票投資、

基金投資等，可以分別為可供出售金融資產。

可供出售金融資產操縱同上。

【賬務處理懲罰】一一

1.企業(yè)取得可供出售的金融資產

1.1股票投資（將網下申購，限售期為3個月的股票分別為可供出售金融資

產）

借：可供出售金融資產一本錢（公允代價與生意業(yè)務用度之和）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利）

貸：銀行存款一XX開戶行

1.2債券投資

借：可供出售金融資產一本錢（面值）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

可供出售金融資產一利息調解（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款一XX開戶行

2.資產欠債表日盤算利息

借：應收利息（分期付息債券按票面利率盤算的利息）

可供出售金融資產一應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率盤

算的利息）

可供出售金融資產一利息調解

貸:投資收益（可供出售債券的攤余本錢和實際利率盤算確定的利息收入）

3.資產欠債表日公允代價變動

3.1公允代價上升

借：可供出售金融資產一公允代價變動

貸：資本公積一其他資本公積

3.2公允代價下降

借：資本公積一其他資本公積

貸：可供出售金融資產一公允代價變動

4.資產欠債表日減值

借：資產減值損失（減記的金額）

貸：資本公積一其他資本公積（從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計

損失金額）

可供出售金融資產一公允代價變動

可供出售金融資產一利息調解（差額，也可能在借方）

5.減值損失轉回

借：可供出售金融資產一公允代價變動

貸：資產減值損失

若可供出售金融資產為股票等權益東西投資

借：可供出售金融資產一公允代價變動

貸：資本公積一其他資本公積

6.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借：可供出售金融資產（重分類日按其公允代價）

貸：持有至到期投資

資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）

7.出售可供出售的金融資產

借：銀行存款一XX開戶行

貸：可供出售金融資產

資本公積一其他資本公積（從所有者權益中轉出的公允代價累計變動

額，也可能在借方）

投資收益（差額，也可能在借方）

第八條長期股權投資

（一）長期股權投資的初始計量

在取得時憑據初始投資本錢入賬。初始投資本錢按以下要領確定：

1.以現金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款（包羅支付的稅金、

手續(xù)費等相關用度）作為初始投資本錢；實際支付的價款中包羅已宣告但尚未領

取的現金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利后的差額，

作為初始投資本錢。

2.以刊行權益性證券取得的長期股權投資，按刊行權益性證券的公允代價作

為初始投資本錢。

3.投資者投入的長期股權投資，憑據投資條約或協議約定的代價作為初始投

資本錢。

4.公司因債務重組取得的長期股權投資，將享有股份的公允代價確認為長期

股權投資的賬面代價，重組債權的賬面余額與股份的公允代價之間的差額，計入

當期損益。

5.以非錢幣性生意業(yè)務換入的長期股權投資，按換出資產的公允代價加上支

付的相關稅費，作為初始投資本錢。公允代價與換出資產賬面代價的差額計入當

期損益。

（二）長期股權投資的后續(xù)計量

1.對付下列長期股權投資，采取本錢法核算：

1.1對被投資企業(yè)能夠實施控制；

1.2對被投資企業(yè)不具有配合控制或重大影響，并且在活潑市場中沒有報

價、公允代價不能夠可靠計量的。

追加或收1可投資應調解投資本錢。被投資企業(yè)宣告分派的現金股利或利潤，

確認為當期投資收益。

2.對被投資企業(yè)具有配合控制或重大影響的長期股權投資，采取權益法核

算。初始投資本錢大于投資時應享有被投資企業(yè)可辨認凈資產公允代價份額的，

不調解長期股權投資的初始木錢；初始投資本錢小于投資時應享有被投資企業(yè)可

辨認凈資產公允代價份額的，其差額計入當期損益，同時調解長期股權投資的本

錢。

公司取得長期股權投資后，憑據應分管的被投資企業(yè)實現的凈損益份額，確

認投資收益并調解長期股權投資的賬面代價。憑據被投資企業(yè)宣告分派的利潤或

現金股利盤算應分得的部分，相應淘汰長期股權設資的賬面代價。

被投資企業(yè)產生凈虧損，以長期股權投資的賬面代價以及實質上組成被投資

企業(yè)的長期權益減記至零為限，公司負有特別損失義務的除外：被投資企業(yè)以后

實現凈利潤的，公司在其權益分享額彌補未確認的虧損分管額后，規(guī)復確認權益

分享額.

公司在確認應享有被投資企業(yè)凈損益的份額時，以取得投資時被投資企業(yè)各

項可辨認資產等的公允代價為底子，對被投資企業(yè)的凈利潤進行調解后確認。

對付被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權益的其他變動，公司將調解長期投權

投資的賬面代價和所有者權益。

3.公司因淘汰投資等原因，對被投資企業(yè)不再具有配合控制或重大影響的，

并且在活潑市場中沒有報價、公允代價不能可靠計量的長期股權投資，將改按本

錢法核算，并以權益法下長期股權投資的賬面代價作為按本錢法核算的初始投資

本錢。

因追加投資等原因能夠對被投資企業(yè)實施配合控制或重大影響但不組成控

制的，將改按權益法核算。

（三）對外投資

1.籌劃財務部資金治理員認真查對業(yè)務部室提供的《投資協議書》，逐級簽

章的《財務支出審批表》，審核無誤后，將簽發(fā)的支票及《投資協議書》交復核

員；

2.籌劃財務部復核員復核無誤后，在支票上加蓋預留印鑒，交給資金治理員；

3.被投資單位經辦員在支票存根上簽字后，與收到投資款收據一起交還給籌

劃財務部資金治理員;

4.籌劃財務部資金治理員將支票根、收款收據交核算員；

5.籌劃財務部核算員憑據支票根、收款收據進行賬務處理懲罰；

【賬務處理懲罰】一一

借：長期股權投資一XX單位

貸：銀行存款一XX開戶行

6.籌劃財務部復核員復核賬務處理懲罰。

（四）取得股息、紅利收入

1.籌劃財務部資金治理員審核被投資單位的支票、電匯單等結算憑證；

2.籌劃財務部資金治理員審核無誤后，憑據被投資單位的分紅金額，開出發(fā)

票；

3.籌劃財務部復核員在發(fā)票上加蓋業(yè)務專用章后，將發(fā)票第二聯交給被投資

單位經辦員，將發(fā)票第二聯交核算員：

4.籌劃財務部資金治理員憑據支票要素，填寫進賬單，交復核員復核；

5.籌劃財務部復核員復核無誤后，在支票、進賬單上加蓋預留印鑒后交給資

金治理員；

6.籌劃財務部資金治理員到銀行治理資金存入，將銀行存款回單交核算員；

7.核算員憑據發(fā)票第三聯、電匯單、銀行存款回單等記賬；

【賬務處理懲罰】一一確認應收股利

借：應收股利一義義單位

貸：投資收益

【賬務處理懲罰】一一收到分紅

借：銀行存款一xx開戶行

貸：應收股利一XX單位

8.籌劃財務部分復核員復核賬務處理懲罰。

（五）轉讓投資

1.籌劃財務部資金治理員審核受讓方的支票、電匯單等結算憑證填寫的準確

性與業(yè)務部下達的《投資轉讓協議》的相關性；

2.籌劃財務部資金治理員審核無誤后，憑據受讓方的結算憑證金額，認真填

寫收款收據;

3.籌劃財務部復核員在收據上加蓋業(yè)務專用章后，將收據第二聯交給受讓方

經辦員，將收據第三聯交核算員；

4.籌劃財務部資金治理員憑據支票要素，填寫進賬單，交復核員復核；

5.籌劃財務部復核員復核無誤后，在支票、進賬單上加蓋預留印鑒后交給資

金治理員；

6.籌劃財務部資金治理員到銀行治理資金存入，將銀行存款回單交核算員；

7.籌劃財務部核算員憑據收據第三聯、電匯單、銀行存款回單等記賬；

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：長期股權投資一XX單位

投資收益

8.籌劃財務部分復核員復核賬務處理懲罰。

（六）長期股權投資的處理

處理長期股權投資，其賬面代價與實際取得價款的差額，計入當期損益。采

取權益法核算的長期股權投資，因被投資企業(yè)除凈損益以外所有者權益的其他變

動而計入所有者權益的，處理該項投資時，將原計入所有者權益的部分轉入當期

損益。

（七）股權投資企業(yè)清算

1.籌劃財務部憑據被投資企業(yè)清算陳訴收取資金或實物；

2.籌劃財務部憑據《企業(yè)管帳準則》進行賬務處理懲罰。

第九條抵債資產

抵債資產是公司依法取得并準備按有關規(guī)定進行處理的實物資產的本錢。

（非實物抵債資產也通過本科目核算。）

（）取得抵債資產

【賬務處理懲罰】一一

借：抵債資產（按抵債資產的公允代價）

貸款損失準備（按相關資產已計提的減值準備）

貸：貸款（按相關資產的賬面余額）

應交稅費（按應支付的相關稅費）

注：如有借方差額，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目；如為貸方差額，

應貸記“資產減值損失”科目。

（二）如保管期間取得收入，或保管期間產生的直接用度

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

借：其他業(yè)務本錢

貸；銀行存款

（三）處理抵債資產

借：銀行存款（按實際收到的金額）

貸：抵債資產（按其賬面余額）

應交稅費（按應支付的相關稅費）

營業(yè)外收入（按其差額，或借記“營業(yè)外支出”）

（四）取得抵債資產轉為自用

借：牢固資產

貸：抵債資產（應在相關手續(xù)辦好時，按轉換日抵債資產的賬面余額）

注：已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。

第十條牢固資產

公司設置牢固資產明細賬和牢固資產卡片，按牢固資產類別、使用部分和每

項牢固資產進行明細核算。

（一）初始計量

1.外購牢固及產的本錢

外購的牢固資產本錢，包羅購買價款、相關稅費、使牢固資產到達預定可使

用狀態(tài)前所產生的可歸屬于該項牢固資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員

辦事費等。

1.1不需要安裝的牢固資產

【賬務處理懲罰】一一

借：牢固資產一車輛（或其他牢固資產）

貸：銀行存款一XX開戶行

1.2需要安裝的空固資產

【賬務處理懲罰】

支付價款時：

借：在建工程

貸：銀行存款一XX開戶行

領用原質料、支付安裝工人人為等用度時：

借：在建工程

貸：原質料

應交稅費一應交增值稅

應付職工薪酬

安裝完畢到達預定可使用狀態(tài)：

借：牢固資產

貸：在建工程

（二）牢固資產如舊

公司的牢固資產如舊年限執(zhí)行管帳制度的規(guī)定，預計殘值率為3%,采取直

線法按月計提折舊；

【賬務處理懲罰】一一計提折舊

借：業(yè)務及治理費一折舊

貸：累計折舊

注：公司牢固資產按月計提折舊，當月增加的牢固資產，當月不計提擰舊，

從下月起計提折舊；當月淘汰的牢固資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折

IH；牢固資產提足折舊后，豈論能否繼承使用，均不再計提折舊，提前報廢的牢

固資產也不再計提折舊。

（三）牢固資產的處理

牢固資產滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

1.該牢固資產處于處理狀態(tài)。包羅牢固資產的出售、轉讓、報廢或毀損、對

外投資、非錢幣性資產互換、債務重組等。該項資產不再切合牢固資產的界

說，應予以終止確認。

2.該牢固資產預期通過使用或處理不能產生經濟利益，應予以終止確認。

【賬務處理懲罰】一一

2.1牢固資產轉入清理

借：牢固資產清理一運輸設備（或其他牢固資產）

累計折舊一運輸設備（或其他牢固資產）

牢固資產減值準備

貸：牢固資產一運輸設備（或其他牢固資產）

2.2產生清理用度和相關稅費

借：牢固資產清理

貸：銀行存款義義開戶行

應交稅費

2.3收到變價收入

借：銀行存款XX開戶行

貸：牢固資產清理

2.4結轉牢固資產凈損益

借：營業(yè)外支出一處理非流動資產損失（屬于正常的經營損失）

營業(yè)外支出一非常損失

貸：牢固資產清理

如為凈收益，做相反的管帳分錄

借：牢固資產清理

貸：營業(yè)外收入一處理非流動資產利得

注：期末資產欠債表口判斷資產是否存在可能產生減值的跡象，進行減值測

試，預計資產的可收回金額，遵循重要性原則，計提減值準備。

第十一條無形資產

無形資產憑據企業(yè)管帳準則進行核算，通常按實際本錢進行計量，即以取得

無形資產并使到達預定用途而產生的全部支出，作為無形資產的本錢。

（一）初始計量

1.外購的無形資產本錢

【賬務處理懲罰】一一購入無形資產

借：無形資產一專利權（或其他無形資產）

貸：銀行存款一XX開戶行

2.投資者投入的無形資產本錢

【賬務處理懲罰】一一投入無形資產

借：無形資產一商標權（或其他無形資產）

貸：實收資本（或股本）

（二）攤銷

當月產生，當月開始攤銷；當月淘汰，不進行攤銷。

【賬務處理懲罰】一一

借：業(yè)務及治理費一攤銷

貸：累計攤銷

（三）產生減值

公司應當在每個管帳期間進行減值測試，如經減值測試表明已產生減值，則

需要計提相應的減值準備。

【賬務處理懲罰】一一

借：資產減值損失

貸：無形資產減值準備

（四）處理無形資產

1.無形資產出售

公司出售某項無形資產，表明公司放棄無形資產的所有權，應將取得的價款

與該無形資產賬面代價的差額計入當期損益。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

累計攤銷一土地使用權攤銷

無形資產減值準備

營業(yè)外支出一處理非流動資產損失（按其差額）

貸：無形資產一土地使用權（按其賬面余額）

應交稅費一應交營業(yè)稅

營機外收入一處理非流動資產利得（按其差額）

2.無形資產的出租

公司將所擁有的無形資產的使用權讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入確

認條件的情況下，應確認相關的收入和本錢，并通過其他業(yè)務收支科目進行核算。

3.無形資產的報廢

如果無形資產預期不能為公司帶來未來經濟利益，不再切合無形資產的界

說，應將其報廢并予以轉銷，其賬面代價轉作當期損益。

【賬務處理懲罰】一一

借：累計攤銷

無形資產減值準備

營業(yè)外支出一處理無形資產損失

貸：無形資產一專利權

第十二條應收款項

（一）應收利息

籌劃財務部核算員每月對貸款及署理業(yè)務結息，每月21日結息時進行賬務

處理懲罰：

【賬務處理懲罰】一一

借：應收利息一xx企業(yè)

貸：利息收入一一貸款利息收入

實際收回利息時：

借：銀行存款一XX開戶行

貸：應收利息一XX企業(yè)

（二）應收股利

籌劃財務部憑據公司應收取的現金股利和應收取其他單位分派的利潤進

行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：應收股利一XX企業(yè)

貸：投資收益（或憑據差別的業(yè)務入相應的科目）

實際收到時：

借：銀行存款一XX開戶行

貸：應收股利一XX企業(yè)

（三）應收賬款

計提貸款傭金

1.每月月末，貸款財務部將當月應計提貸款傭金明細表轉籌劃財務部；

2.籌劃財務部憑據應計提貸款傭金明細表計提貸款傭金。

【賬務處理懲罰】一一

借：應收賬款一應收資金貸款傭金

貸：手續(xù)費及傭金收入一資金貸款傭金

收回時：

借：銀行存款一XX開戶行

貸：應收賬款一應收資金貸款傭金

3.其他應收款

3.1.公司員工因出差需申請預借差旅費，籌劃財務部審核逐級簽章的借款

借據，核算員填制記賬憑證。

【賬務處理懲罰】一一

借：其他應收款一XX員工

貸：現金一庫存現金

返回報銷時，憑據差別的情況進行賬務處理懲罰：

借：業(yè)務及治理費一差旅費

現金一庫存現金

貸：其他應收款一XX員工

3.2暫付貸款用度

籌劃財務部核算員憑據貸款財務部暫付貸款用度的票據進行賬務處理懲

罰：

【賬務處理懲罰】——

借：其他應收款一暫付貸款用度

貸：現金一庫存現金（或銀行存款）

收回暫付資金貸款用度：

借：銀行存款一XX開戶行

貸：其他應收款一暫付貸款用度

3.3暫付某項業(yè)務押金

籌劃財務部憑據業(yè)務部的申請，審核押金票據的簽批手續(xù)，核算員填制記賬

憑證：

【賬務處理懲罰】——

借：其他應收款一XX公司

貸：現金一庫存現金（或銀行存款）

收回時：

借：銀行存款一XX開戶行

貸：其他應收款一XX公司

第十三條資產減值

公司在期末資產欠債表日判斷資產是否存在可能產生減值的跡象，進行減值

測試，預計資產的可收回金額，遵循重要性原則，計提減值準備。

資產減值準備包羅：壞賬準備、貸款損失準備、持有至到期投資減值準備、

抵債負產跌價準備、長期股權投資減值準備、牢固資產減值準備、無形資產減值

準備等。

資產欠債表日，產生減值時

【賬務處理懲罰】——

借：資產減值損失

貸：壞賬準備（或其他減值準備科目）

（一）對付確實無法收回的款項，按治理權限報經批準后進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】——

借：壞賬準備（或其他減值準備科目）

貸：應收賬款（或其他資產）

（二）己確認并轉銷的款項以后又收回的

【賬務處理懲罰】——

借：應收賬款（或其他資產）

貸：壞賬準備（或其他減值準備科目）

借：銀行存款

貸：應收賬款（或其他資產）

第十四條遞延所得稅資產

公司確認的可抵扣暫時性差別產生的遞延所得稅資產。

（一）資產欠債表E,確認的遞延所得稅資產

【賬務處理懲罰】——

資產欠債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅用度一遞延所得稅用度

資產欠債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的，應按其差額確認

借：所得稅用度一遞延所得稅用度

貸：遞延所得稅資產

企業(yè)歸并中取得資產、欠債的入賬代價與其計稅底子差別形成可抵扣暫時性差

別，應于購買日確認遞延所得稅資產

借：遞延所得稅資產

貸：商譽

與直接計入所有者權益的生意業(yè)務或事項相關的遞延所得稅資產

借:遞延所得稅資產

貸：資本公積一其他資本公積

（二）資產欠債表日，預計未來期間很可能無法得到足夠的應納稅所得額用以抵

扣可抵扣暫時性差別的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額。

【賬務處理懲罰】——

借：所得稅用度一遞延所得稅用度

貸：遞延所得稅資產

或借：資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅資產

第三章欠債類

第十五條拆入資金

（一）籌劃財務部核算員憑據《資金拆借條約》查對入賬資金，將相關部分

經辦員返回的銀行進賬單進行賬務處理懲罰；

（二）拆借到期時籌劃財務核算員審核業(yè)務人員盤算的拆借資金利息表，審核

無誤后簽字確認；由業(yè)務人員找公司審批人簽字后，財務資金治理員開出支票給

業(yè)務人員，業(yè)務人員在支票根上簽字，領取支票；

（三）籌劃財務部資金治理員將拆借本息劃入公司指定賬戶；

【賬務處理懲罰】一一拆入資金

借：銀行存款一XX開戶行

貸；拆入資金一XX銀行

【賬務處理懲罰】一一還拆入本息

借：拆入資金一XX銀行

利息支出一同業(yè)往來利息支出

貸：銀行存款一XX開戶行

（四）財務部復核員復核賬務處理懲罰。

第十六條應付職工薪酬

籌劃財務部核算員按人為類別對應發(fā)的人為進行分派，并從應付款項扣除各

項保險及職工住房公積金、小我私家所得稅等進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

計提時：

借：業(yè)務及治理費一人為費

貸：應付職工薪酬一職工人為

應付職工薪酬一社會統籌

應付職工薪酬一住房公積金

應付職工薪酬一工會經費

發(fā)放時：

借：應付職工薪酬一職工人為

貸：應交稅費一小我私家所得稅

銀行存款一XX開戶行（或庫存現金）

注：公司產生的職工福利費和職工教誨經費支出，分別憑據不凌駕人為薪

金總額的14%、2.5%的部分，準予稅前扣除，瓦以在本錢中直接列支，未做計

提。

第十七條應交稅費

籌劃財務部憑據稅法等規(guī)定盤算應交納的種種稅費,包羅企業(yè)所得稅、營業(yè)

稅、都市維護建立稅、教誨費附加、地方教誨費、房產稅、土地使用稅，以及代

扣代交的小我私家所得稅等。

【賬務處理懲罰】一一計提企業(yè)所得稅

借:所得稅用度

貸：應交稅費一所得稅用度

【賬務處理懲罰】一一計提營業(yè)稅金及附加

借：營業(yè)稅金及附加一營業(yè)稅

貸：應交稅費一營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加一城建稅

貸：應交稅費一城建稅

借：營業(yè)稅金及附加一教誨費附加

貸：應交稅費一教誨費附加

借：營業(yè)稅金及附加一地方教誨費附加

貸：應交稅費一地方教誨費附加

【賬務處理懲罰】一一計提房產稅及土地使用稅

借：業(yè)務及治理費一房產稅

貸：應交稅費一房產稅

借：業(yè)務及治理費一土地使用稅

貸：應交稅費一土地使用稅

第十八條應付股利

籌劃財務部憑據公司股東大會的利潤分派方案，憑據應支付的股利進行賬務

處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借:利潤分派

貸：應付股利一XX公司

實際支付時：

借：應付股利一XX公司

貸：銀行存款一XX開戶行

第十九條署理業(yè)務

署理業(yè)務主要是柜臺清退業(yè)務，包羅基金內部股、萬達清退、天百清退等。

（一）籌劃財務部核算員每日審核柜臺業(yè)務原始票據，包羅憑證整理單、現

金收入和支出的傳票、轉賬借方和貸方傳票、基金清退業(yè)務明細表等，復核原始

票據填寫的準確性。

（二）籌劃財務部核算員憑據業(yè)務產生情況進行相應賬務處理懲罰;

【賬務處理懲罰】一一

1.清退基金內部股

借：署理業(yè)務一基金內部股

貸：現金一基金內部股

2.萬達內部股權清退

借：署理業(yè)務一萬達清退款一本金

署理業(yè)務一萬達清退款一紅利

貸：現金一萬達清退現金

3.籌劃財務部核算員將原始票據及明細表轉復核員，復核員復核賬務處理懲

罰是否準確；

4.籌劃財務部核算員每日對柜臺電腦賬與財務賬進行查對，復核員進行復

核。

第二十條其他應付款

（一）貸款預收息

籌劃財務部在每月結息前收到企業(yè)利息時進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

收到時：

借：銀行存款一XX開戶行

貸：其他應付款一貸款預收息

結息時：

借：其他應付款一貸款預收息

貸：利息收入一貸款利息收入

（二）應付質保金等

【賬務處理懲罰】一一

借：業(yè)務及治理費一低值易耗品（或其他）

貸：銀行存款一XX開戶行

其他應付款一XX公司

待產物沒有問題，憑據條約需全額支付時：

借：其他應付款一XX公司

貸：銀行存款一XX開戶行

第二十一條遞延所得稅欠債

公司確認的應納稅鈍時性差別產生的遞延所得稅欠債。

（一）資產欠債表E,確認的遞延所得稅欠債

【賬務處理懲罰】——

資產欠債表日遞延所得稅欠債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認

借：所得稅用度一遞延所得稅用度

貸：遞延所得稅欠債

資產欠債表日遞延所得稅欠債的應有余額小于其賬面余額的，應按其差額確認

借：遞延所得稅欠債

貸：所得稅用度一遞延所得稅用度

與直接計入所有者權益的生意業(yè)務或事項相關的遞延所得稅欠債

借：資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅欠債

（二）企業(yè)歸并中取得資產、欠債的入賬代價與其計稅底子差別形成應納稅暫

時性差別的，應于購買日確認遞延所得稅欠債，同時調解商譽。

借：商譽

貸：遞延所得稅欠債

第四章所有者權益類

笫二十二條實收資本（股本）

（一）公司擔當投資者投入的資本，籌劃財務部核算員憑據收到的資本進行

賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行（或牢固資產、無形資產等）

貸：股本一xx公司（按其在注冊資本或股本中所占份額）

（二）股東大會批準的利潤分派方案中分派的股票股利，應在治埋增資手續(xù)

后進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：利潤分派

貸：股本一XX公司

（三）公司按法定步伐報經批準淘汰注冊資區(qū)。

【賬務處理懲罰】一

借：股本一XX公司

貸：銀行存款一XX開戶行

第二十三條資本公積

（一）公司擔當投資者投入的資本形成的資本公積，籌劃財務部核算員進行賬

務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：股本一XX公司（按其在注冊資本或股本中所占份額）

資本公積一資本溢價或股本溢價（按其差額）

注：收到投資者出資凌駕其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本

溢價或股本溢價,在“資本公積”科目核算C

（二）公司經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本，進行賬務處理

懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：資本公積一資本溢價或股本溢價

貸：股本

（三）長期股權投資采取權益法核算的，在持股比例穩(wěn)定的情況下，被投資

單位除凈損益以外的所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例盤算應享有的份

額。

【賬務處理懲罰】一一

借：長期股權投資一其他權益變動

貸：資本公積一其他資本公積

（四）可供出售金融資產的后續(xù)計量

資產欠債表口，可供出售金融資產的公允代價高于賬面余額的差額，進行賬

務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：可供出售金融資產一公允代價變動

貸：資本公積一其他資本公積

公允代價低于賬面余額的差額做相反的管帳分錄。

第二十四條盈余公積

憑據公司本年實現；爭利潤的10$提取，法定盈余公積金累計到達注冊資本的

50%時，可不再提取。

（一）年末公司從凈利潤中提取盈余公積，并進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：利潤分派一提取法定盈余公積

貸：盈余公積

（二）股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本。

【賬務處理懲罰】一一

借：盈余公積

貸：利潤分派一盈余公積補虧

借：盈余公積

貸：股本

第二十五條貸款賠償準備

公司按本年實現凈利潤的5%提取，累計總額到達公司注冊資本的20%時，可

不再提取。

【賬務處理懲罰】一一

借：利潤分派一提取貸款賠償準備

貸：貸款賠償準備

第二十六條一般風險準備

公司年末提取一般風險準備，原則上一般準備金余額不低于風險資產期末余

額的1.5虬

【賬務處理懲罰】一一提取

借：利潤分派一提取一般風險準備

貸：一般風險準備

【賬務處理懲罰】一一彌補虧損

借：一般風險準備

貸：利潤分派一般風險準備補虧

第二十七條未分派利潤

未分派利潤是公司待以后年度進行分派的結存利潤，也是公司所有者權益的

組成部分。

在管帳處理懲罰上，未分派利潤通過“利潤分派”科目進行核算，對差別的

情況進行賬務處理懲罰。

（一）分派股利或利潤

經股東大會或類似機構決議，分派給股東和發(fā)資者的現金股利或利潤。

借：利潤分派一應付現金股利或利潤

貸：應付股利

經股東大會或類似機構決議，分派給股東的股票股利，應在治理增資手續(xù)后

進行賬務處理懲罰。

借:利潤分派一轉作股本的股利

貸：股本

（二）期末結轉

公司期末結轉利潤時，應將各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目，

結平各損益類科目。結轉后“本年利潤”的貸方余額為當期實現的凈利潤，借方

余額為當期實現的凈虧損。年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實

現的凈利潤或凈虧損，轉入“利潤分派一未分派利潤”科目

【賬務處理懲罰】一一

期末結轉損益：

借：利息收入

手續(xù)費及傭金收入

投資收益

公允代價變動損益

匯兌損益

其他業(yè)務收入

貸：本年利潤

借：營業(yè)稅金及附加

業(yè)務及治理費

資產減值損失

其他業(yè)務本錢

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：利潤分派一未分派利潤

利潤分派：

借：利潤分派一提取法定盈余公積

貸：盈余公積

借：利潤分派一提取貸款賠償準備

貸：貸款賠償準備

借：利潤分派一提取一般風險準備

貸：一般風險準備

結轉利潤分派：

借：利潤分派一未分派利潤

貸：利潤分派一提取法定盈余公積

利潤分派一提取貸款賠償準備

利潤分派一提取i般風險準備

第五章損益類

第二十八條利息收入

（一）貸款利息收入

籌劃財務部核算員每月21日結息，復核后并實時進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：應收利息一XX企業(yè)

貸：利息收入一貸款利息收入

（二）存款利息收入

籌劃財務部資金治理員每季度去各開戶銀行取結息單，復核后實時入賬。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：利息收入一存款利息收入

第二十九條手續(xù)費及傭金收入

（一）資金貸款業(yè)務傭金

1.籌劃財務部資金治理員憑據貸款業(yè)務部指令收取支票；

2.籌劃財務部資金治理員填寫進賬單，并將支票及進賬單交復核員；

3.籌劃財務部復核員復核支票及進賬單，復核無誤后加蓋預留印鑒，交給

資金治理員；

4.籌劃財務部資金治理員將支票送存公司開戶銀行，銀行將回單蓋印確認

后，資金治理員取回；

5.籌劃財務部核算員憑據進賬單進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：手續(xù)費及傭金收入一資金貸款傭金

6.如上月已計提的傭金，本月收到，操縱如上，核算員憑據進賬單進行賬

務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：應收賬款一應收資金貸款傭金

7.籌劃財務部復核員復核賬務處理懲罰。

（二）資金貸款業(yè)務股權手續(xù)費

1.籌劃財務部資金治理員憑據貸款業(yè)務部指令收取支票，憑據支票金額為

對方企業(yè)開具發(fā)票；

2.籌劃財務部資金治理員填寫進賬單，并將支票及進賬單交復核員；

3.籌劃財務部復核員復核支票及進賬單，復核無誤后加蓋預留印鑒,交給

資金治理員；

4.籌劃財務部資金治理員將支票送存公司開戶銀行，銀行將回單蓋印確認

后，資金治理員取回；

5.籌劃財務部核算員憑據進賬單及收據進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借，銀行存款一XX開戶行

貸：手續(xù)費及傭金收入-資金貸款手續(xù)費收入

6.籌劃財務部復核員復核賬務處理懲罰。

（三）咨詢業(yè)務收入

1.籌劃財務部憑據業(yè)務部分提供的相關業(yè)務協議書收取支票；

2.籌劃財務部資金治理員審核支票填寫的準確性，并為對方開具收款發(fā)票;

3.籌劃財務部資金治理員填寫進賬單，并將支票及進賬單交復核員；

4.籌劃財務部復咳員復核支票及進賬單，復核無誤后加蓋預留印鑒，交給

資金治理員；

5.劃財務部資金治理員將支票送存公司開戶銀行，銀行將回單蓋印確認后,

資金治理員取回；

6.籌劃財務部核算員憑據存單及收據進行賬務處理懲罰；

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：手續(xù)費及傭金收入一咨詢業(yè)務收入

7.籌劃財務部復核員復核此筆賬務；

（四）包管業(yè)務收入

籌劃財務部憑據投資運營部的指令收取支票，并進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：手續(xù)費及傭金收入一包管業(yè)務收入

（五）署理業(yè)務收入

籌劃財務部憑據投資運營部的指令收取支票，并進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借:銀行存款一XX開戶行

貸：手續(xù)費及傭金收入一署理業(yè)務收入

（六）居間業(yè)務收入

籌劃財務部憑據投資運營部的指令收取支票，并進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一義又開戶行

貸：手續(xù)費及傭金收入一居間業(yè)務收入

（七）代保管業(yè)務收入

籌劃財務部憑據理財中心柜臺所轉的收費憑證，收取現金，并進行賬務處理

懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：現金一庫存現金

貸：手續(xù)費及傭金收入一代保管業(yè)務收入

（八）其他收入

籌劃財務部憑據理財中心柜臺所轉的收費憑證，收取現金，并進行賬務處理

懲罰。

【賬務處理懲罰】一一包羅收取掛失費、過戶費、資信證明手續(xù)費等

借：現金一庫存現金

貸：手續(xù)費及傭金收入一其他收入

第三十條投資收益

（一）長期股權投資采取本錢法核算的，公司應按被投資單位宣密告放的現

金股利或利潤中屬于企業(yè)的部分，進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：應收股利

貸：投資收益

（二）長期股權投資采取權益法核算的，應按憑據被投資單位實現的凈利潤

或經調解的凈利潤盤算應享有的份額，進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：長期股權投資一損益調解

貸：投資收益

處理生意業(yè)務性金融資產、可供出售金融資產時，進行相應賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：銀行存款一XX開戶行

貸：生意業(yè)務性金融資產一本錢

投資收益

借：銀行存款一XX開戶行

貸：可供出售金融資產一小錢

投資收益

第三十一條公允代價變動損益

公允代價變動損益主要核算公司生意業(yè)務性金融資產、生意業(yè)務性金融欠

債、指定為以公允代價計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融欠債等公允

代價變動形成的利得或損失。

（一）資產欠債表F1,如果生意業(yè)務性金融資產的公允代價高于其賬面余額,

進行賬務處理懲罰。

【賬務處理懲罰】一一

借：生意業(yè)務性金融資產一公允代價變動

貸：公允代價變動損益

（二）資產欠債表日，如果生意業(yè)務性金融資產的公允代價低于其賬面余額,