城市居民基礎(chǔ)消費支出測算的計算過程案例目錄TOC\o"1-3"\h\u21284城市居民基礎(chǔ)消費支出測算的計算過程案例 I提供的公共服務(wù)與產(chǎn)品可能不能滿足大部分居民的需求，如城市的廉租房、公租房及經(jīng)濟適用房使用的標(biāo)準(zhǔn)，大部分居民達(dá)不到，導(dǎo)致很多居民可能還存在額外的私人消費，租金附加扣除可以減輕居民稅負(fù)。表4-72019年廣州市城市居民人均收支及構(gòu)成指標(biāo)單位總平均低收入戶中等偏下收入戶中等收入戶中等偏上收入戶高收入戶人均可支配收入元65052.134134.151194.9965781.6880842113488.54工資性收入元42334.6824657.5533998.1343666.7852058.8168753.8經(jīng)營凈收入元3855.841379.193083.591445.623445.6610858.75財產(chǎn)凈收入元12804.275835.319646.5415256.216116.2922070.81轉(zhuǎn)移凈收入元6057.312262.054466.735413.089221.2411805.18可支配收入構(gòu)成%100100100100100100工資性收入%65.0872.2466.4166.3864.460.58經(jīng)營凈收入%5.934.046.022.24.269.57財產(chǎn)凈收入%19.6817.118.8423.1919.9419.45轉(zhuǎn)移凈收入%9.316.628.738.2311.410.4數(shù)據(jù)來源：《廣州市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由表可見，分組后的城市居民工資性收入占可支配收入的比重都超過了60%。低收入家庭占工資收入的比重最大，達(dá)到72.24％，高收入家庭占工資收入的比重最小，達(dá)到60.58％。表4-82019年廣州市城市居民家庭基本情況指標(biāo)合計低收入戶中等偏下收入戶中等收入戶中等偏上收入戶高收入戶調(diào)查戶數(shù)(戶)1200240240240240240家庭人口數(shù)（人）3701857775737691641平均每戶人口數(shù)（人）3.083.573.233.072.882.67就業(yè)者人數(shù)（人）2164490472427396379平均每戶就業(yè)人數(shù)（人）1.802.041.971.781.651.58平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)（人）1.711.751.641.721.751.69離退休人數(shù)（人）60385119147133119數(shù)據(jù)來源：《廣州市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-92018年廣州市城市居民人均可支配收入及其構(gòu)成指標(biāo)單位總平均低收入戶中等偏下收入戶中等收入戶中等偏上收入戶高收入戶人均可支配收入元59982.131602.7247658.7260527.8674971.72103984.37工資性收入元39572.1122784.5731602.241054.2449052.0665069.33經(jīng)營凈收入元3518.11264.622810.161335.573187.489753.66財產(chǎn)凈收入元11320.195500.869002.8313046.1813894.5518384.68轉(zhuǎn)移凈收入元5571.72052.674243.535091.878837.6310776.7工資性收入占比%0.65970.72100.66310.67830.65430.6258經(jīng)營凈收入占比%0.05870.04000.05900.02210.04250.0938財產(chǎn)凈收入占比%0.18870.17410.18890.21550.18530.1768轉(zhuǎn)移凈收入占比%0.09290.06500.08900.08410.11790.1036數(shù)據(jù)來源：《廣州市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由上表可見，城市居民的工資性收入占人均可支配收入的比重較大，不論是低收入戶、中等收入戶還是高收入戶，工資收入占比都超過了60%。工資收入所占比重都遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他幾項收入，工資收入屬于個人所得稅中綜合所得收入，個人所得稅專項附加扣除改革也是針對綜合所得項，因此個人所得稅專項附加扣除具有一定的研究意義。表4-102018年廣州市城市居民家庭基本情況指標(biāo)合計低收入戶中等偏下收入戶中等收入戶中等偏上收入戶高收入戶調(diào)查戶數(shù)(戶)1200240240240240240家庭人口數(shù)（人）3674842.4799.2733663637平均每戶人口數(shù)（人）3.063.513.333.052.762.65就業(yè)者人數(shù)（人）2144486467435386370平均每戶就業(yè)人數(shù)（人）1.792.031.951.811.611.54平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)（人）1.711.731.711.691.721.72離退休人數(shù)（人）61478113157138128數(shù)據(jù)來源：《廣州市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由上表可見，通常情況下，一個家庭的每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)的人數(shù)都是2人左右，因此在考慮納稅人的基本生存需求的時候也應(yīng)該關(guān)注其所負(fù)擔(dān)的人數(shù)，更好地衡量納稅人的稅負(fù)。表4-112017年廣州市城市居民人均可支配收入及其構(gòu)成指標(biāo)單位總平均低收入戶中等偏下收入戶中等收入戶中等偏上收入戶高收入戶人均可支配收入元55400.4929836.9844443.0854694.8768207.5298523.58工資性收入元37106.5621618.6929613.0239296.5744293.0862373.97經(jīng)營凈收入元3166.261197.712466.521042.373473.799282.86財產(chǎn)凈收入元9987.495218.168163.1910873.8812239.2716690.97轉(zhuǎn)移凈收入元5140.181802.424200.353482.058201.3810175.78工資性收入占比%0.66980.72460.66630.71850.64940.6331經(jīng)營凈收入占比%0.05720.04010.05550.01910.05090.0942財產(chǎn)凈收入占比%0.18030.17490.18370.19880.17940.1694轉(zhuǎn)移凈收入占比%0.09280.06040.09450.06370.12020.1033數(shù)據(jù)來源：《廣州市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由上表可見，城市居民的工資性收入占人均可支配收入的比重較大，不論是低收入戶、中等收入戶還是高收入戶，工資收入占比都超過了60%。工資收入所占比重都遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他幾項收入，低收入人群工資性收入所占比重比高收入戶要大，個稅的改革可能會更進一步降低工資性收入占比較重的中等收入戶的綜合所得稅稅負(fù)。表4-122017年廣州市城市居民家庭基本情況指標(biāo)合計低收入戶中等偏下收入戶中等收入戶中等偏上收入戶高收入戶調(diào)查戶數(shù)(戶)1200240240240240240家庭人口數(shù)（人）3656844802729654627平均每戶人口數(shù)（人）3.053.523.343.042.732.61就業(yè)者人數(shù)（人）2152488453387405419平均每戶就業(yè)人數(shù)（人）1.792.031.891.611.691.75平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)（人）1.701.731.771.881.611.50離退休人數(shù)（人）60610213515611697數(shù)據(jù)來源：《廣州市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由上表可見，中等收入家庭每一就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)最多。因此個人所得稅的改革可能會進一步降低中等收入家庭的稅負(fù)，低收入家庭和中等偏低收入家庭不是納稅的主力軍，中等收入戶的工薪階層在此次改革中可能會獲益最大。新個稅政策實行后，個人所得稅專項附加扣除住房租金扣除，是對納稅人的綜合收入進行扣除。綜合所得包括工資薪金收入、勞動報酬收入、稿酬收入、特許權(quán)使用費收入。從廣州市統(tǒng)計局官網(wǎng)獲取城市居民人均可支配收入及其構(gòu)成，由于后3項所得可能是少部分人獲取，數(shù)據(jù)的不可獲得，計算時僅考慮工資薪金所得。因此本文研究居民收入是否要納稅，暫且僅考慮居民工資收入，即工資收入達(dá)到6萬/年，需繳納個稅。因此由表可得中等收入及高收入人群可能需要納稅，因此六項專項附加扣除可能使中高收入收益更大。表4-132017-2019年廣州市住宅市場月租賃價格單位:元/每平方米指標(biāo)2017年2018年2019年一類地段住宅市場租賃價格63.2564.7867.86二類地段住宅市場租賃價格39.0240.841.81三類地段住宅市場租賃價格26.0626.0326.75數(shù)據(jù)來源：《宏觀經(jīng)濟與房地產(chǎn)數(shù)據(jù)庫》整理獲取由宏觀經(jīng)濟與房地產(chǎn)數(shù)據(jù)庫價格行情可得廣州市不同地段的住宅市場租賃價格。一類區(qū)域在城市中心，三類區(qū)域在城市的郊區(qū)，二類區(qū)域幾乎是除第一類和第三類地塊以外的任何其他地塊。數(shù)據(jù)庫給出不同地段每月平均集中成交價格，通過計算獲取廣州市不同地段的年平均住宅市場租賃價格。表4-142016-2018年廣州市城市居民人均可支配收入人均住房建筑面積年份人均可支配收入（元）人均住房建筑面積（平方米）201546734.632733.98201755400.4933.07201859982.134.22數(shù)據(jù)來源：《廣州市統(tǒng)計年鑒》整理獲取從表中可以看出，廣州的房屋人均建筑面積逐年增加。根據(jù)2018年房屋的人均建筑面積計算廣州的人均住房支出，得出納稅人的年住房支出。納稅人月住房支出等于月住房租賃價格（元/每平方米）乘以人均住房面積（平方米）。人均住房面積是根據(jù)廣州市統(tǒng)計局官網(wǎng)給出的人均住房建筑面積，住房租賃價格考慮到認(rèn)定為廣州市一般地段即二類地段住房租賃價格，一般地段是排除了城區(qū)中心住房租金偏高地段與城市規(guī)劃確定的城區(qū)邊緣地區(qū)住房租金偏低地段。一類地段和三類地段都可能存在極端值的情況，因此二類地段代表性更好。同時新個稅政策的實施時間為2019年1月1日，2019年年平均租金水平相對于2018年變動很小，因此住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)參照2018年廣州市年住宅平均租金水平，得月住房租金建議扣除標(biāo)準(zhǔn)。月住房租金建議扣除標(biāo)準(zhǔn)=二類地段月住房租賃價格（元/每平方米）*人均住房面積（平方米），即40.8x34.22=1591.2元/月。1.2合肥市城市居民基礎(chǔ)消費支出的測算1.2.1數(shù)據(jù)的獲取合肥市作為有發(fā)展?jié)摿Φ男乱痪€省會城市，合肥市居民消費支出測算結(jié)果能一定程度上代表新一線省會城市的居民基礎(chǔ)生存所需。根據(jù)合肥市城鎮(zhèn)居民可支配收入的數(shù)據(jù)以及按收入五分位數(shù)分組的八種基本生活支出，估算居民的基本消費支出?！逗戏适薪y(tǒng)計年鑒》于2020年進行了更新，最近一年數(shù)據(jù)是2019年。表4-152019年合肥市不同收入分組的城鎮(zhèn)常住居民家庭人均收支情況單位:元指標(biāo)總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶高收入戶平均每人可支配收入45404.1717826.1528394.1139180.4358007.63107234.21消費支出27319.3415436.1916729.2726758.8528943.2760506.06食品煙酒7907.945045.296054.928005.039696.7412894.8衣著1638.29728.641011.711938.151971.343192.4居住6692.374426.924246.657005.957692.712294.04生活用品及服務(wù)1256.3641.49686.19990.921097.753609.43交通通信4735.351999.161488.44865.384297.8114205.02教育文化娛樂3406.781847.122394.662497.72794.59279.62醫(yī)療保健1273.42603.35652.261140.221045.663691.47其他用品和服務(wù)408.87144.22194.47315.51346.761339.28數(shù)據(jù)來源：《合肥市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-162018年合肥市不同收入分組的城鎮(zhèn)常住居民家庭人均收支情況單位:元指標(biāo)平均量低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶高收入戶人均可支配收入414846961250974025358475108726食品煙酒7578.073813.315475.987458.8112650.9412326.74衣著1606.07737.651061.522033.751706.263266.83居住6197.493605.104022.666713.257641.2711924.88生活用品及服務(wù)1161.07456.99613.011308.611353.982826.56交通通信4199.61987.661313.404059.6810040.018693.43教育文化娛樂2954.722165.731605.562610.962734.387111.18醫(yī)療保健1248.46655.84650.241100.603211.291489.80其他用品和服務(wù)393.90122.54177.02480.94452.111023.57數(shù)據(jù)來源：《合肥市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-172017年合肥市不同收入分組的城鎮(zhèn)常住居民家庭人均收支情況單位:元指標(biāo)平均量低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶高收入戶人均可支配收入379721772527109345134662678905食品煙酒7394.945195.666070.237094.089390.8910725.43衣著1461.71797.301195.421192.101819.842795.15居住5421.853234.434293.545319.006691.259023.77生活用品及服務(wù)1050.57420.32507.38702.971085.713223.44交通通信3882.821970.201626.364165.657012.706057.64教育文化娛樂2626.732247.852351.192778.792616.043409.20醫(yī)療保健1115.48443.51682.00824.031395.822827.49其他用品和服務(wù)357.23115.53196.55206.65608.19866.77數(shù)據(jù)來源：《合肥市統(tǒng)計年鑒》整理獲取1.2.2ELES模型估計結(jié)果及住房租金專項附加扣除建議標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以上的數(shù)據(jù)，通過最小二乘法估計出模型的參數(shù)，然后計算出合肥市城鎮(zhèn)居民的基礎(chǔ)消費支出，以下為ELES模型的計算結(jié)果。表4-182019年合肥市城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出指標(biāo)食品煙酒衣著居住生活用品及服務(wù)交通通信教育文化娛樂醫(yī)療保健其他用品和服務(wù)3986.91443.252577.44-296.02-1653.12-411.06-321.18-207.970.0870.0260.0910.0340.1400.0830.0350.013AdjustedR-squared0.9520.8980.9480.8900.8930.8570.8780.898F-statistic80.52836.36573.95933.32734.26724.92329.84036.119基礎(chǔ)支出（元）4716.3822665.34983340.9962-10.9039-475.8507288.4723-28.2511-94.6655由表可得，八項基礎(chǔ)消費支出項目匯總得出2019年合肥城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為8401.5294元。表4-192018年合肥市城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出指標(biāo)食品煙酒衣著居住生活用品及服務(wù)交通通信教育文化娛樂醫(yī)療保健其他用品和服務(wù)3580.65455.472145.7117.24310.51296.84788.83-37.910.0950.0260.0920.0260.0930.0590.0130.010AdjustedR-squared0.6310.8600.9670.9620.5320.881-0.0910.937F-statistic7.84925.637119.371102.9235.54730.5240.66660.824基礎(chǔ)支出（元）4796.9610788.79913329.1476347.73361512.47991049.6082950.356086.9577由表可得，八項基礎(chǔ)消費支出項目匯總得出2018年合肥城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為12862.0432元。表4-202017年合肥市城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出指標(biāo)食品煙酒衣著居住生活用品及服務(wù)交通通信教育文化娛樂醫(yī)療保健其他用品和服務(wù)3880.05218.881862.31-765.66989.031927.51-408.64-140.840.0930.0330.0940.0480.0780.0180.0400.013AdjustedR-squared0.8850.9790.9730.9170.4510.8700.9810.900F-statistic31.688189.486145.17745.3584.28527.742206.96236.982基礎(chǔ)支出（元）5087.1684643.19593080.4772-147.53711994.38432165.7837111.264829.8783由表可得，八項基礎(chǔ)消費支出項目匯總得出2017年合肥城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為12964.6154元。表4-212019年合肥市按收入等級分的城鎮(zhèn)居民家庭就業(yè)人員人均收入指標(biāo)單位總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶高收入戶可支配收入元45404.1717826.1528394.1139180.4358007.63107234.21工資性收入元28398.8811671.8122159.6624547.0534036.2662147.73經(jīng)營凈收入元5573.122314.691363.322808.26103.8720082.48財產(chǎn)凈收入元4231.482279.322314.22989.546784.798833.28轉(zhuǎn)移凈收入元7200.691560.322556.938835.6311082.7116170.72工資性收入占比%0.62550.65480.78040.62650.58680.5796經(jīng)營凈收入占比%0.12270.12980.0480.07170.10520.1873財產(chǎn)凈收入占比%0.09320.12790.08150.07630.1170.0824轉(zhuǎn)移凈收入占比%0.15860.08750.09010.22550.19110.1508數(shù)據(jù)來源：《合肥市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-222018年合肥市按收入等級分的城鎮(zhèn)居民家庭就業(yè)人員人均收入指標(biāo)單位總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶高收入戶可支配收入元41483.936916.2225096.5740252.5458475.05108726.03工資性收入元26077.9514067.7214799.123673.2232532.760793.07經(jīng)營凈收入元5114.88-9292.156100.445485.48631.2622261.14財產(chǎn)凈收入元3803.281649.472117.064050.813960.949581.26轉(zhuǎn)移凈收入元6487.82491.182079.977043.1113350.1516090.56工資性收入占比%0.62862.03400.58970.58810.55640.5591經(jīng)營凈收入占比%0.1233-1.34350.24310.13630.14760.2047財產(chǎn)凈收入占比%0.09170.23850.08440.10060.06770.0881轉(zhuǎn)移凈收入占比%0.15640.07100.08290.17500.22830.1480數(shù)據(jù)來源：《合肥市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-232017年合肥市按收入等級分的城鎮(zhèn)居民家庭就業(yè)人員人均收入指標(biāo)單位總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶高收入戶可支配收入元37971.5417724.6327108.5634513.2746626.1178905.04工資性收入元24148.2612590.5320236.1621812.1330133.4943399.12經(jīng)營凈收入元4637.471626.171813.483974.453681.3515324.72財產(chǎn)凈收入元3372.501672.382538.393099.134182.236574.71轉(zhuǎn)移凈收入元5813.301835.552520.535627.568629.0513606.49工資性收入占比%0.63600.71030.74650.63200.64630.5500經(jīng)營凈收入占比%0.12210.09170.06690.11520.07900.1942財產(chǎn)凈收入占比%0.08880.09440.09360.08980.08970.0833轉(zhuǎn)移凈收入占比%0.15310.10360.09300.16310.18510.1724數(shù)據(jù)來源：《合肥市統(tǒng)計年鑒》整理獲取從表中可以看到，工資性收入占其他收入的大頭，顯然是其他收入的幾倍。表4-242019年合肥市家庭基本情況表指標(biāo)總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶高收入戶調(diào)查戶數(shù)（戶）984197197197198195比重（%）1002020202020平均每戶家庭人口（人）3.003.603.293.032.702.37平均每戶就業(yè)人口（人）1.621.681.591.761.601.45平均每戶就業(yè)面（%）53.9946.7048.4758.1259.4761.26平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)

（包括就業(yè)者本人）（人）1.852.142.061.721.681.63數(shù)據(jù)來源：《合肥市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-252018年合肥市家庭基本情況表指標(biāo)總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶高收入戶調(diào)查戶數(shù)（戶）984198197197196196比重（%）1002020202020平均每戶家庭人口（人）2.983.543.362.962.612.42平均每戶就業(yè)人口（人）1.611.591.701.721.561.51平均每戶就業(yè)面（%）54.1944.9250.6658.0559.6762.15平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)

（包括就業(yè)者本人）（人）1.852.231.971.721.681.61數(shù)據(jù)來源：《合肥市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-262017年合肥市家庭基本情況表指標(biāo)總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶高收入戶調(diào)查戶數(shù)（戶）756151155151147152比重（%）1002020202020平均每戶家庭人口（人）2.783.193.072.752.622.25平均每戶就業(yè)人口（人）1.531.441.691.491.581.46平均每戶就業(yè)面（%）55.0945.1455.0053.9960.1664.82平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)

（包括就業(yè)者本人）（人）1.822.221.821.851.661.54數(shù)據(jù)來源：《合肥市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由表可見，合肥市的平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)也接近2人，其中低收入戶、中等收入戶的每一就業(yè)者所負(fù)擔(dān)的人數(shù)要明顯高于中高收入戶，中低收入家庭的納稅人負(fù)擔(dān)要明顯高于中高收入家庭，個人所得稅專項附加扣除改革可能有利于進一步降低中等收入家庭的稅負(fù)。考慮到合肥市統(tǒng)計局給出的數(shù)據(jù)是按收入五等份分組的城鎮(zhèn)居民人均收支及構(gòu)成，反映居民人均收入及消費。家庭有多個成員，這可能包括沒有收入來源的老年人和兒童。一般情況下，三口之家是較為理想的家庭規(guī)模，2017年合肥城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為12964.6154元，總基礎(chǔ)消費支出為38893.8462元；2018年合肥城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為12862.0432元，總基礎(chǔ)消費支出為38586.1296元；2019年合肥城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為8401.5294元，總基礎(chǔ)消費支出為25204.5882元。但是在家庭總基礎(chǔ)消費支出中沒有考慮到贍養(yǎng)老人的消費支出以及子女教育支出，同時在交通、居住、教育、醫(yī)療等方面，政府提供的公共服務(wù)與產(chǎn)品可能不能滿足大部分居民的需求，居民可能還存在額外的私人消費，因此新個稅改革提出了六項專項附加扣除。表4-272017-2019年合肥市住宅市場月租賃價格單位:元/每平方米項目2017年2018年2019年一類地段住宅市場租賃價格3636.4537二類地段住宅市場租賃價格2626.8227三類地段住宅市場租賃價格15.0816.5517數(shù)據(jù)來源：《宏觀經(jīng)濟與房地產(chǎn)數(shù)據(jù)庫》整理獲取納稅人月住房支出等于月住房租賃價格（元/每平方米）乘以人均住房面積（平方米）。人均住房面積是參考國家2019年發(fā)布的全國人均住房建筑面積，住房租賃價格考慮到是合肥市一般地段即二類地段住房租賃價格，一般地段是排除了城區(qū)中心住房租金偏高地段與城市規(guī)劃確定的城區(qū)邊緣地區(qū)住房租金偏低地段。一類地段和三類地段都可能存在極端值的情況，因此二類地段代表性更好。同時新個稅政策的實施時間為2019年1月1日，2019年年平均租金水平相對于2018年變動很小，因此住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)參照2018年合肥市年住宅平均租金水平，得出月住房租金建議扣除標(biāo)準(zhǔn)。月住房租金建議扣除標(biāo)準(zhǔn)=二類地段月住房租賃價格（元/每平方米）*人均住房面積（平方米），即26.82x39=1045.98元/月。1.3長沙市城市居民基礎(chǔ)消費支出的測算1.3.1數(shù)據(jù)的獲取長沙市作為旅游城市，長沙市居民消費支出測算結(jié)果對旅游城市的居民基礎(chǔ)生存所需具有一定的代表性。居民的基本消費支出是根據(jù)八項基本生活支出的數(shù)據(jù)計算得出的，按城市居民可支配收入將長沙市居民家庭的進行五等份分組。數(shù)據(jù)來源為長沙市統(tǒng)計局。由于尚未發(fā)布《長沙市2020年統(tǒng)計年鑒》，因此暫時使用2016年至2018年的數(shù)據(jù)。表4-282018年長沙市城鎮(zhèn)居民家庭人均消費支出情況單位：元指標(biāo)總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶最收入戶人平可支配收入（元）50791.8916531.0132988.2543387.3657429.05121443.58全年人平消費支出36775.4322122.1626596.3834803.5945623.7962406.52食品煙酒9522.65544.577345.359136.2111159.8516387.01衣著2399.131620.631707.282224.883192.423687.86居住7039.925110.46143.886902.337804.9310142.33生活用品及服務(wù)2835.611345.251549.012395.165626.544031續(xù)表指標(biāo)總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶最收入戶生活用品及服務(wù)2809.963122.522209.822595.572914.423247.95交通通信4813.342872.14428.835893.423403.968136.79教育文化娛樂6378.193771.955456.956514.837064.1710165.78醫(yī)療保健2265.911072.261520.292493.392548.294228.94其他用品和服務(wù)707.93186.89463.11681.56769.661688.54數(shù)據(jù)來源：《長沙市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-292017年長沙市城鎮(zhèn)居民家庭人均消費支出情況單位：元指標(biāo)總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶最收入戶人平可支配收入（元）46948.3521454.7335279.4344223.1255343.4390581.3全年人平消費支出34644.7423474.1929165.5836066.5735040.654473.1食品煙酒8549.55955.257641.939094.648729.9712363.48衣著2173.21256.471950.862666.882292.22972.81居住6946.715236.765493.786126.297317.9111668.81生活用品及服務(wù)2809.963122.522209.822595.572914.423247.95交通通信4813.342872.14428.835893.423403.968136.79教育文化娛樂6378.193771.955456.956514.837064.1710165.78醫(yī)療保健2265.911072.261520.292493.392548.294228.94其他用品和服務(wù)707.93186.89463.11681.56769.661688.54數(shù)據(jù)來源：《長沙市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-30

2016年長沙市城鎮(zhèn)居民家庭人均消費支出情況單位：元指標(biāo)總平均低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶最收入戶人平可支配收入43294.0623140.0833669.2240738.950952.4178211.05全年人平消費支出31825.5621450.3725932.1333576.4936736.0746340.43食品煙酒7940.65884.087203.538311.89169.389948.08衣著2164.871406.252041.322325.22581.062731.91居住6379.294766.535159.556925.657315.278507.24生活用品及服務(wù)2541.51179.51674.692159.133088.915385.01交通通信4498.992532.814039.955116.814749.316860.72教育文化娛樂5739.094078.474371.976267.166819.237978.28醫(yī)療保健1983.731450.091110.591840.752133.293843.67其他用品和服務(wù)577.5152.64330.53629.99879.621085.53數(shù)據(jù)來源：《長沙市統(tǒng)計年鑒》整理獲取1.3.2ELES模型估計結(jié)果及住房租金專項附加扣除建議標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以上的數(shù)據(jù)，通過最小二乘法估計出模型的參數(shù)，然后計算出長沙市城鎮(zhèn)居民基礎(chǔ)消費支出，以下為ELES模型的計算結(jié)果。表4-312018年長沙市城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出指標(biāo)食品煙酒衣著居住生活用品及服務(wù)交通通信教育文化娛樂醫(yī)療保健其他用品和服務(wù)4353.941360.4614684.5061509.3792033.9232511.913863.2436-190.37210.1023010.0207180.046660.0272280.0527410.0862270.0338230.020019AdjustedR-squared0.9706610.7745810.9633610.1558550.9202930.9844910.8742670.970057F-statistic133.335714.74471106.17421.73852347.18354254.919428.81346130.5883基礎(chǔ)支出（元）7224.91721941.89135993.97312273.50613514.04744931.78911812.4529371.4415由表可得，八項基礎(chǔ)消費支出項目匯總得出2018年城市居民人均基礎(chǔ)消費支出為28064.0187元。表4-322017年長沙市城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出指標(biāo)食品煙酒衣著居住生活用品及服務(wù)交通通信教育文化娛樂醫(yī)療保健其他用品和服務(wù)4417.751148.762313.872466.291654.662173.18114.40-304.280.0880.0220.0980.0070.0670.0900.0460.022AdjustedR-squared0.9360.6510.932-0.0710.5670.9830.9590.982F-statistic59.5418.45155.7400.7356.243232.44494.960214.859基礎(chǔ)支出（元）6607.14141693.20154763.37552643.77023315.82714404.07621253.7861231.6752由表可得，八項基礎(chǔ)消費支出項目匯總得出2017年城市居民人均基礎(chǔ)消費支出為24912.8532元。表4-332016年長沙市城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出指標(biāo)食品煙酒衣著居住生活用品及服務(wù)交通通信教育文化娛樂醫(yī)療保健其他用品和服務(wù)4875.991226.023377.13-870.091438.512556.65-102.94-168.270.0710.0220.0700.0790.0710.0740.0480.017AdjustedR-squared0.8200.6900.8450.9870.8560.8350.8700.864F-statistic19.2729.88422.815305.59724.84021.27727.81726.519基礎(chǔ)支出（元）6476.55721717.55834943.1565899.16653036.10504216.2145977.5070220.5035由表可得，八項基礎(chǔ)消費支出項目匯總得出2016年城市居民人均基礎(chǔ)消費支出為22486.7685元。考慮到長沙市統(tǒng)計局給出的數(shù)據(jù)是按收入五等份分組的城市居民人均收支及構(gòu)成，反映居民人均收入及消費。家庭有多個成員，這可能包括沒有收入來源的老年人和兒童。一般情況下，三口之家是較為理想的家庭規(guī)模，2018年長沙城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為28064.0187元，總基礎(chǔ)消費支出為84192.0560元；2017年長沙城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為24912.8532元，總基礎(chǔ)消費支出為74738.5596元；2016年長沙城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為22486.7685元，總基礎(chǔ)消費支出為67460.3054元。長沙基礎(chǔ)消費支出都超過個稅的基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并且在家庭總基礎(chǔ)消費支出中沒有考慮到贍養(yǎng)老人的消費支出以及子女教育支出，同時在交通、居住、教育、醫(yī)療等方面，政府提供的公共服務(wù)與產(chǎn)品可能不能滿足大部分居民的需求，居民可能還存在額外的私人消費，因此新個稅改革提出了六項專項附加扣除。再考慮到長沙市不同地段的住宅市場租賃價格，由宏觀經(jīng)濟和房地產(chǎn)數(shù)據(jù)庫給出的不同地段的月平均集中成交價格計算年平均價格。表4-342016-2019年長沙市住宅市場月租賃價格單位:元/每平方米項目2016年2017年2018年2019年一類地段住宅市場租賃價格23.342126.0932.25二類地段住宅市場租賃價格19.3418.820.9127三類地段住宅市場租賃價格14.8321.7821.4517.08數(shù)據(jù)來源：《宏觀經(jīng)濟與房地產(chǎn)數(shù)據(jù)庫》整理獲取表4-352016年長沙市城鎮(zhèn)居民可支配收入及其構(gòu)成指標(biāo)單位均值低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶最收入戶可支配收入元43294.0623140.0833669.2240738.950952.4178211.05工資性收入元23282.9112902.2117430.7925676.4826353.0539118.56經(jīng)營凈收入元6426.273451.824618.925518.677331.0312944.09財產(chǎn)凈收入元6104.953356.324350.064510.198735.6211053.88轉(zhuǎn)移凈收入元7479.933429.727269.455033.558532.7115094.53工資性收入占比%0.53780.55760.51770.63030.51720.5002經(jīng)營凈收入占比%0.14840.14920.13720.13550.14390.1655財產(chǎn)凈收入占比%0.14100.14500.12920.11070.17140.1413轉(zhuǎn)移凈收入占比%0.17280.14820.21590.12360.16750.1930數(shù)據(jù)來源：《長沙市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由表可見，工資性收入占可支配收入的比重都超過了50%，經(jīng)營凈收入、財產(chǎn)性收入及轉(zhuǎn)移凈收入所占比重基本差不多，工資性收入在不同收入戶中所占比重都超過半數(shù)，中等收入戶工資性收入占比最大。表4-36城鎮(zhèn)居民調(diào)查戶情況調(diào)查指標(biāo)合計低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶最收入戶調(diào)查戶數(shù)（戶）560112112113111112家庭人口數(shù)（人）1704415369326316278平均每戶（人/戶）3.043.723.292.92.842.47常住勞動力人數(shù)（人）1247273276240248210就業(yè)人口數(shù)（人）928210189199174156平均每戶（人/戶）1.661.881.691.761.571.39平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人（人）1.831.981.951.641.811.78數(shù)據(jù)來源：《長沙市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由表可見，平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)的人數(shù)也接近于2，表明衡量納稅人稅負(fù)能力時，不僅僅要考慮到納稅人自己所需的基本生存需求，還要考慮到納稅人所負(fù)擔(dān)的人的基本生存需求。表4-372017年長沙市城鎮(zhèn)居民家庭人均收入情況指標(biāo)單位合計低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶最收入戶可支配收入元46948.3521454.7335279.4344223.1255343.4390581.3工資性收入元25240.612526.0720688.1429890.4626054.5841696.88經(jīng)營凈收入元6781.832535.413018.733656.738949.218698.25財產(chǎn)凈收入元6582.883196.794740.654921.810039.2411817.67轉(zhuǎn)移凈收入元8343.043196.476831.915754.1310300.4218368.49工資性收入占比%0.53760.58380.58640.67590.47080.4603經(jīng)營凈收入占比%0.14450.11820.08560.08270.16170.2064財產(chǎn)凈收入占比%0.14020.14900.13440.11130.18140.1305轉(zhuǎn)移凈收入占比%0.17770.14900.19370.13010.18610.2028數(shù)據(jù)來源：《長沙市統(tǒng)計年鑒》整理獲取從表中可以看出，工資性收入占不同收入家庭的一半以上，中等收入家庭占最大的工資性收入，凈營業(yè)收入，財產(chǎn)性收入和凈轉(zhuǎn)移性收入的比率基本相同。表4-382017年長沙市城鎮(zhèn)居民調(diào)查戶基本情況指標(biāo)合計低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶最收入戶調(diào)查戶數(shù)（人）562111113112113113家庭人口數(shù)（人）1705407372337305284平均每戶（人/戶）3.033.663.293.012.712.51常住勞動力人數(shù)（人）1244282262246245210就業(yè)人口數(shù)（人）910200186199171155平均每戶（人/戶）1.621.81.651.771.521.37平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)（人）1.872.0421.71.791.83數(shù)據(jù)來源：《長沙市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-392018年長沙市城鎮(zhèn)居民家庭人均收入情況單位:元指標(biāo)單位合計低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶最收入戶可支配收入元50791.8916531.0132988.2543387.3657429.05121443.58工資性收入元27664.2215762.9821099.0524596.528665.8854647.4經(jīng)營凈收入元7092.8-4937.624301.794755.36786128938.22財產(chǎn)凈收入元6902.33450.632752.898361.487192.2814765.85轉(zhuǎn)移凈收入元9132.492255.034834.525674.0313709.8823092.11工資性收入占比%0.54470.95350.63960.56690.49920.4500經(jīng)營凈收入占比%0.1396-0.29870.13040.10960.13690.2383財產(chǎn)凈收入占比%0.13590.20870.08350.19270.12520.1216轉(zhuǎn)移凈收入占比%0.17980.13640.14660.13080.23870.1901數(shù)據(jù)來源：《長沙市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由表可見，工資性收入在不同收入戶中所占比重都超過半數(shù)，家庭總可支配收入越低，其工資性收入占比就越高。經(jīng)營凈收入、財產(chǎn)性收入及轉(zhuǎn)移凈收入所占比重在不同類型的收入戶中沒有明顯的趨勢。表4-402018年長沙市城鎮(zhèn)居民調(diào)查戶基本情況指標(biāo)合計低收入戶中低收入戶中等收入戶中高收入戶最收入戶調(diào)查戶數(shù)（人）570114114114114114家庭人口數(shù)（人）1828428395366334306平均每戶（人/戶）3.213.753.463.212.932.68常住勞動力人數(shù)（人）1270282272251238227就業(yè)人口數(shù)（人）956224205180171176平均每戶（人/戶）1.681.961.81.581.51.54平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)（人）1.911.911.932.031.951.74數(shù)據(jù)來源：《長沙市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由表可見，每一就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)也接近于2，中等收入家庭平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)最高。這表明中等收入家庭的稅負(fù)可能最高。表4-412016年城鎮(zhèn)長沙市居民家庭居住情況指標(biāo)2016年2016年2017年2017年2018年2018年按人均可支配收入分組現(xiàn)住房建筑面積單位合計比重(%)合計比重(%)合計比重(%)城鎮(zhèn)低收入戶平方米44.6819.9647.2619.8245.7720城鎮(zhèn)中低收入戶平方米43.7719.9947.5620.1234.1420城鎮(zhèn)中等收入戶平方米45.9520.0943.4819.9435.9120城鎮(zhèn)中高收入戶平方米50.5619.8848.820.0448.8920城鎮(zhèn)高收入戶平方米57.4520.0955.9220.0950.7120數(shù)據(jù)來源：《長沙市統(tǒng)計年鑒》整理獲取由表可見，城鎮(zhèn)居民家庭居住情況可得，不同的收入戶的人均住房建筑面積不同，高收入戶的人均住房面積明顯高于低收入戶。納稅人月住房支出等于月住房租賃價格（元/每平方米）乘以人均住房面積（平方米）。人均住房面積是以國家2019年發(fā)布的全國人均住房建筑面積39平方米為限額，長沙市人均住房建筑面積都超過了全國限額，因此采用全國人均住房建筑面積。住房租賃價格考慮認(rèn)定為長沙市一般地段即二類地段住房租賃價格，一般地段是排除了城區(qū)中心住房租金偏高地段與城市規(guī)劃確定的城區(qū)邊緣地區(qū)住房租金偏低地段。一類地段和三類地段都可能存在極端值的情況，因此二類地段代表性更好。同時新個稅政策的實施時間為2019年1月1日，2019年年平均租金水平相對于2018年變動很小，因此住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)參照2018年長沙市年住宅平均租金水平，得出月住房租金建議扣除標(biāo)準(zhǔn)。月住房租金建議扣除標(biāo)準(zhǔn)=二類地段月住房租賃價格（單位：元/每平方米）*人均住房面積（平方米），即20.91x39=815.49元/月。1.4沈陽市城市居民基礎(chǔ)消費支出的測算1.4.1數(shù)據(jù)的獲取沈陽市作為東北地區(qū)省會城市，沈陽市居民消費支出測算結(jié)果對東北地區(qū)省會城市的居民基礎(chǔ)生存所需具有一定的代表性。根據(jù)沈陽市按收入五等份分組城市居民可支配收入與八項基本生活支出分組數(shù)據(jù)，測算居民基礎(chǔ)消費支出。數(shù)據(jù)來自沈陽市統(tǒng)計局?！渡蜿柺薪y(tǒng)計年鑒》于2020年進行了更新，最近一年的數(shù)據(jù)是2019年。表4-422019年沈陽市城鎮(zhèn)住戶人均主要收支指標(biāo)（等距五分組）單位:元指標(biāo)合計低收入戶中等偏低收入戶中等收入戶中等偏高收入戶高收入戶人均可支配收入46785.616835.431751.641655.854173.2102039.2食品煙酒9793.16349.99033.110892.612247.115864.9衣著3168.01419.32185.82614.93416.85201.9居住4732.11982.62272.62620.23471.35727.8生活用品及服務(wù)2425.01072.11741.72048.63059.34859.3交通通信5596.12198.03164.53946.76127.08295.7教育文化娛樂4477.12638.24247.84572.45899.59716.5醫(yī)療保健2231.01711.42502.73193.85030.88103.6其他用品和服務(wù)1715.0641.6933.51189.21810.23106.2數(shù)據(jù)來源：《沈陽市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-432018年沈陽市城鎮(zhèn)住戶人均主要收支指標(biāo)（等距五分組）單位:元指標(biāo)合計最低20%較低20%中等20%較高20%最高20%可支配收入44054.0022750.5830192.8137928.2759466.0789896.25食品煙酒9268.004345.175411.667243.587969.8711031.51衣著3145.001002.681446.031984.352368.564364.97家庭設(shè)備用品及服務(wù)2301.00773.391098.141696.671927.783291.83醫(yī)療保健2037.001305.071478.662118.012798.644878.56交通和通信5237.002164.492022.562658.513316.176817.90教育文化娛樂服務(wù)4041.001696.752292.422491.173464.836564.97居住4604.003265.414105.025248.276346.949741.81雜項商品和服務(wù)1602.00463.38468.39683.09870.792113.44數(shù)據(jù)來源：《沈陽市統(tǒng)計年鑒》整理獲取表4-442017年沈陽市城鎮(zhèn)住戶人均主要收支指標(biāo)（等距五分組）單位:元指標(biāo)合計最低20%較低20%中等20%較高20%最高20%可支配收入4135919439.1930617.2437489.0246379.3174989.95食品煙酒85915122.817732.578043.829571.8111625.63衣著3026.921308.032152.362484.583176.295316.99家庭設(shè)備用品及服務(wù)2167.21013.651712.681735.962567.623964.82醫(yī)療保健1886.021227.291998.072567.513674.224393.63交通和通信4784.12124.543227.934112.544877.268172.09教育文化娛樂服務(wù)3701.062160.073362.9633514711.856220.86居住4305.23066.924138.185171.766085.597055.97雜項商品和服務(wù)1496.48356.76747.64809.41209.652487.22數(shù)據(jù)來源：《沈陽市統(tǒng)計年鑒》整理獲取1.4.2ELES模型估計結(jié)果及住房租金專項附加扣除建議標(biāo)準(zhǔn)據(jù)以上的數(shù)據(jù)，通過最小二乘法估計出模型的參數(shù)，然后計算出沈陽市城市居民的基礎(chǔ)消費支出，以下為ELES模型的計算結(jié)果：表4-452019年沈陽市城鎮(zhèn)住戶人均基礎(chǔ)消費支出指標(biāo)食品煙酒衣著居住生活用品及服務(wù)交通通信教育文化娛樂醫(yī)療保健其他用品和服務(wù)4124.75469.41849.84144.9242.451456.74323.72-7.990.1450.0550.0570.0500.1090.0760.0680.033AdjustedR-squared0.8650.9800.3950.9490.8940.8650.4520.888F-statistic26.598194.7343.60675.48534.66926.6224.29332.621基礎(chǔ)支出（元）6758.43181464.00831879.79931060.02682022.55222840.64641564.9506593.9827由表可得，八項基礎(chǔ)消費支出項目匯總得出2019年城市居民人均基礎(chǔ)消費支出為18184.3981元。表4-462018年沈陽市城鎮(zhèn)住戶人均基礎(chǔ)消費支出指標(biāo)食品煙酒衣著家庭設(shè)備用品及服務(wù)醫(yī)療保健交通和通信教育文化娛樂服務(wù)居住雜項商品和服務(wù)2745.73-27.2668.77-19.4241.93-49.031314.18-245.810.0930.0470.0350.0530.0700.0700.0920.024AdjustedR-squared0.9340.9520.9460.9730.8870.9450.9770.885F-statistic57.19580.07070.654145.40332.53670.197172.57131.827基礎(chǔ)支出（元）3433.2451321.6341329.4127371.8623559.5845468.17591997.4921-65.9124由表可得，八項基礎(chǔ)消費支出項目匯總得出2019年城市居民人均基礎(chǔ)消費支出為7415.4943元。表4-472017年沈陽市城鎮(zhèn)住戶人均基礎(chǔ)消費支出指標(biāo)食品煙酒衣著家庭設(shè)備用品及服務(wù)醫(yī)療保健交通和通信教育文化娛樂服務(wù)居住雜項商品和服務(wù)3813.14-122.33-30.40358.39-53.90932.502138.50-495.030.1100.0720.0530.0580.1090.0720.0710.039AdjustedR-squared0.9060.9970.9790.8810.9980.9500.8690.976F-statistic39.6591558.562183.93830.6772023.47976.72327.628161.236基礎(chǔ)支出（元）5549.07421012.0381809.77131268.06491663.40792073.98693255.9813114.4321由表可得，八項基礎(chǔ)消費支出項目匯總得出2019年城市居民人均基礎(chǔ)消費支出為15746.75673元?？紤]到沈陽市統(tǒng)計局給出的數(shù)據(jù)是按收入五等份分組的城鎮(zhèn)居民人均收支及構(gòu)成，反映居民人均收入及消費。家庭有多個成員，這可能包括沒有收入來源的老年人和兒童。一般情況下，三口之家是較為理想的家庭規(guī)模，2017年沈陽城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為15746.75673元，總基礎(chǔ)消費支出為47240.270元；2018年沈陽城鎮(zhèn)居民人均基礎(chǔ)消費支出為7415.4943元，總基礎(chǔ)消費支出為22246.4829元；2019年沈陽城市城鎮(zhèn)人均基礎(chǔ)消費支出為18184.39814元，總基礎(chǔ)消費支出為54553.19442元。沈陽市物價水平整體不高，但是家庭總基礎(chǔ)消費支出中沒有考慮到贍養(yǎng)老人的消費支出以及子女教育支出，同時在交通、居住、教育、醫(yī)療等方面，政府提供的公共服務(wù)與產(chǎn)品可能不能滿足大部分居民的需求，居民可能還存在額外的私人消費，因此新個稅改革提出了六項專項附加扣除。由于2019年沈陽市統(tǒng)計年鑒沒有給出按等距五分組城鎮(zhèn)住戶家庭基本情況，所以城鎮(zhèn)住房家庭基本情況只有2018年和2017年的數(shù)據(jù)。