2025年審計(jì)師考試審計(jì)證據(jù)與審計(jì)程序試卷含答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性核心要素的是（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.來(lái)源的客觀性答案：C2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查被審計(jì)單位銷售合同原件獲取的審計(jì)證據(jù)，比通過(guò)檢查銷售合同復(fù)印件獲取的證據(jù)更可靠，這主要體現(xiàn)了審計(jì)證據(jù)可靠性的（）影響因素。A.證據(jù)的存在形式B.證據(jù)的來(lái)源C.證據(jù)的提供環(huán)境D.證據(jù)與其他證據(jù)的一致性答案：A3.下列審計(jì)程序中，通常不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的是（）。A.詢問(wèn)管理層關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B.分析程序比較本期與上期毛利率C.重新執(zhí)行銷售交易的內(nèi)部控制D.觀察倉(cāng)庫(kù)貨物的出入庫(kù)流程答案：C4.針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，最有效的審計(jì)程序是（）。A.檢查期后收款記錄B.函證應(yīng)收賬款余額C.分析應(yīng)收賬款賬齡D.核對(duì)銷售發(fā)票與發(fā)運(yùn)憑證答案：B5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的控制測(cè)試證據(jù)可能越少D.樣本量越大，獲取的審計(jì)證據(jù)越充分答案：D6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，觀察到某些存貨未貼盤點(diǎn)標(biāo)簽，最可能表明存貨的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.完整性B.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)答案：A7.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序但不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試的是（）。A.函證銀行存款余額B.分析程序計(jì)算固定資產(chǎn)折舊率C.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)適當(dāng)審批D.重新計(jì)算應(yīng)付賬款的賬齡答案：B8.針對(duì)未決訴訟的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.檢查管理層會(huì)議紀(jì)要中涉及訴訟的記錄B.向被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)函證訴訟進(jìn)展C.復(fù)核法院送達(dá)的法律文書D.分析資產(chǎn)負(fù)債表日后是否存在訴訟結(jié)案的情況答案：A9.下列關(guān)于函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A.函證應(yīng)付賬款時(shí)，通常選擇余額較小的債權(quán)人B.積極式函證未收到回函時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序C.銀行存款函證必須包括零余額賬戶D.函證應(yīng)收賬款可以同時(shí)驗(yàn)證完整性認(rèn)定答案：C10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位本期營(yíng)業(yè)收入大幅增長(zhǎng)，但銷售費(fèi)用率顯著下降，最可能表明（）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生B.銷售費(fèi)用的完整性C.應(yīng)收賬款的存在D.存貨的計(jì)價(jià)答案：A11.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最低的是（）。A.被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行對(duì)賬單C.外部律師提供的關(guān)于未決訴訟的書面聲明D.監(jiān)盤過(guò)程中形成的存貨盤點(diǎn)記錄答案：A12.針對(duì)固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有效的審計(jì)程序是（）。A.檢查購(gòu)買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明B.觀察固定資產(chǎn)的使用狀況C.重新計(jì)算累計(jì)折舊D.分析固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的合理性答案：A13.下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重新執(zhí)行僅適用于控制測(cè)試B.穿行測(cè)試屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序D.檢查有形資產(chǎn)可以驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)答案：D14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性B.管理層是否已聘請(qǐng)專家C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的了解程度D.預(yù)期獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量答案：D15.針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票B.分析本期各月營(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)情況C.函證重要客戶的交易金額D.檢查銷售合同中的付款條款答案：A二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，影響審計(jì)證據(jù)可靠性的有（）。A.證據(jù)是從獨(dú)立于被審計(jì)單位的外部來(lái)源獲取的B.證據(jù)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)提供的C.證據(jù)是以文件記錄形式存在的D.證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的答案：ABCD2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證程序時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.函證程序針對(duì)的認(rèn)定C.被詢證者的客觀性D.預(yù)期被詢證者回復(fù)的可能性答案：ABCD3.下列審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層關(guān)于戰(zhàn)略目標(biāo)的制定B.分析程序比較本期與上期財(cái)務(wù)比率C.觀察倉(cāng)庫(kù)人員執(zhí)行存貨盤點(diǎn)的流程D.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)答案：ABC4.針對(duì)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)B.重新計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值C.比較本期與上期存貨單位成本的變動(dòng)D.觀察存貨的物理狀況答案：ABC5.下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A.分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段B.實(shí)質(zhì)性分析程序需要考慮數(shù)據(jù)的可分解程度C.總體復(fù)核階段的分析程序重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致D.分析程序的預(yù)期值與實(shí)際值的差異越大，越需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)答案：ABCD6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）。A.銀行寄給被審計(jì)單位的銀行對(duì)賬單（由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取）B.供應(yīng)商提供的銷售發(fā)票C.被審計(jì)單位律師對(duì)未決訴訟的書面答復(fù)D.保險(xiǎn)公司出具的保險(xiǎn)單答案：ACD（注：供應(yīng)商提供的銷售發(fā)票若由被審計(jì)單位持有，可能屬于內(nèi)部證據(jù)；若由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取則為外部證據(jù)，本題默認(rèn)被審計(jì)單位持有，故B不選）7.針對(duì)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B.函證零余額或小額的供應(yīng)商C.分析應(yīng)付賬款與營(yíng)業(yè)成本的比例關(guān)系D.檢查采購(gòu)合同中約定的付款條款答案：ABC8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的關(guān)系的說(shuō)法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響充分性B.僅獲取大量審計(jì)證據(jù)無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷C.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)質(zhì)量的衡量D.當(dāng)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高時(shí)，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能減少答案：ABCD9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度B.控制執(zhí)行的頻率C.控制的預(yù)期偏差率D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性答案：ABC10.針對(duì)貨幣資金的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).函證銀行存款余額C.檢查銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的核對(duì)情況D.分析現(xiàn)金流量表的合理性答案：AB三、簡(jiǎn)答題（本題型共3小題，第1小題6分，第2小題7分，第3小題7分，共20分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的內(nèi)涵，并說(shuō)明相關(guān)性與可靠性的關(guān)系。答案：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的程度，即證據(jù)應(yīng)能支持所審計(jì)的認(rèn)定；可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度。相關(guān)性與可靠性的關(guān)系：兩者共同影響審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，但相互獨(dú)立?？煽康淖C據(jù)不一定相關(guān)（如與認(rèn)定無(wú)關(guān)的銀行對(duì)賬單），相關(guān)的證據(jù)不一定可靠（如被審計(jì)單位內(nèi)部提供的未經(jīng)證實(shí)的會(huì)議記錄）。只有同時(shí)具備相關(guān)性和可靠性的證據(jù)，才能有效支持審計(jì)結(jié)論。2.比較函證程序與重新計(jì)算程序的區(qū)別（至少列出4點(diǎn)）。答案：（1）程序性質(zhì)：函證是通過(guò)外部獨(dú)立第三方獲取證據(jù)，屬于外部證據(jù)；重新計(jì)算是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)獨(dú)立計(jì)算驗(yàn)證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，屬于內(nèi)部提供的證據(jù)。（2）適用認(rèn)定：函證主要用于存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定；重新計(jì)算主要用于準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。（3）證據(jù)來(lái)源：函證依賴外部回函；重新計(jì)算依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身計(jì)算。（4）程序風(fēng)險(xiǎn)：函證可能因回函率低或虛假回函導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；重新計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)主要源于計(jì)算錯(cuò)誤。（5）適用場(chǎng)景：函證適用于應(yīng)收賬款、銀行存款等；重新計(jì)算適用于折舊、成本分?jǐn)偟刃枰?jì)算的項(xiàng)目。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將已銷售但尚未發(fā)運(yùn)的商品與庫(kù)存商品混放，且未做明顯標(biāo)識(shí)。針對(duì)這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？答案：（1）檢查相關(guān)銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證和收款記錄，確認(rèn)該部分商品是否已滿足收入確認(rèn)條件；（2）要求被審計(jì)單位對(duì)混放商品進(jìn)行單獨(dú)盤點(diǎn)并記錄，區(qū)分已銷售未發(fā)運(yùn)和庫(kù)存商品；（3）核對(duì)已銷售未發(fā)運(yùn)商品的數(shù)量與銷售訂單、出庫(kù)單是否一致；（4）關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日至監(jiān)盤日期間該部分商品的發(fā)運(yùn)情況，驗(yàn)證是否在期后及時(shí)發(fā)出；（5）評(píng)估管理層對(duì)存貨盤點(diǎn)的控制是否存在缺陷，考慮是否需要擴(kuò)大監(jiān)盤范圍或增加其他審計(jì)程序（如函證客戶確認(rèn)商品狀態(tài)）。四、綜合題（本題型共2小題，第1小題20分，第2小題25分，共45分）1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電子產(chǎn)品制造。2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：（1）甲公司2024年末應(yīng)收賬款余額較上年增長(zhǎng)80%，主要來(lái)自新增客戶乙公司，余額為2000萬(wàn)元（占應(yīng)收賬款總額的30%）；（2）甲公司期末存貨余額為5000萬(wàn)元，其中30%為專用原材料，該原材料僅用于生產(chǎn)甲公司特有的A產(chǎn)品，A產(chǎn)品2024年銷量較上年下降40%；（3）甲公司2024年12月31日銀行存款日記賬余額為1500萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為1800萬(wàn)元，差異300萬(wàn)元系未達(dá)賬項(xiàng)，但未提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：（1）針對(duì)情況（1），指出可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及認(rèn)定，并設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序；（2）針對(duì)情況（2），指出存貨可能存在的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)程序；（3）針對(duì)情況（3），指出銀行存款審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)收賬款可能存在虛構(gòu)（發(fā)生）或高估（存在）風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定、營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定。審計(jì)程序：①對(duì)乙公司實(shí)施函證，確認(rèn)交易的真實(shí)性和余額；②檢查與乙公司的銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證、驗(yàn)收單、增值稅發(fā)票等原始單據(jù)；③檢查期后乙公司的付款記錄，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的可收回性；④分析乙公司的采購(gòu)需求與甲公司的產(chǎn)能是否匹配，評(píng)估交易的合理性；⑤訪談銷售部門負(fù)責(zé)人，了解乙公司的背景及交易條款。（2）存貨認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)：專用原材料可能因A產(chǎn)品銷量下降導(dǎo)致可變現(xiàn)凈值低于成本，存在計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)程序：①獲取A產(chǎn)品的最近銷售價(jià)格及成本數(shù)據(jù)，計(jì)算其可變現(xiàn)凈值（估計(jì)售價(jià)估計(jì)銷售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)）；②檢查專用原材料的庫(kù)齡，分析是否存在過(guò)時(shí)或毀損；③復(fù)核管理層對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)（如未來(lái)銷售計(jì)劃、市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)），評(píng)價(jià)其合理性；④重新計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，驗(yàn)證是否充分；⑤比較本期與上期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比例，分析波動(dòng)原因。（3）銀行存款審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：未提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表可能導(dǎo)致未達(dá)賬項(xiàng)未被正確識(shí)別，存在銀行存款存在或完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，或貨幣資金披露不完整。審計(jì)程序：①要求管理層提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)調(diào)節(jié)表中的每筆未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)；②檢查期后銀行對(duì)賬單，驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)是否在期后及時(shí)入賬；③函證銀行存款余額（包括零余額賬戶和已注銷賬戶），確認(rèn)銀行存款的存在性和完整性；④檢查銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的勾稽關(guān)系，關(guān)注大額或異常的未達(dá)賬項(xiàng)（如長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)）；⑤分析未達(dá)賬項(xiàng)的性質(zhì)，判斷是否存在管理層隱瞞資金受限或虛構(gòu)交易的情況。2.乙公司是一家上市公司，主要從事新能源汽車零部件生產(chǎn)。2024年12月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：（1）乙公司2024年11月與丙公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，約定乙公司向丙公司支付3000萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用，丙公司負(fù)責(zé)開發(fā)一項(xiàng)新能源電池技術(shù)，若開發(fā)失敗，丙公司僅退還50%款項(xiàng)；（2）乙公司2024年12月31日對(duì)丁公司的其他應(yīng)收款余額為1500萬(wàn)元，系2023年1月出借給丁公司的資金，丁公司2024年因經(jīng)營(yíng)困難未支付利息，且未制定還款計(jì)劃；（3）乙公司2024年通過(guò)關(guān)聯(lián)方戊公司采購(gòu)原材料，采購(gòu)價(jià)格較市場(chǎng)均價(jià)高20%，交易金額占全年采購(gòu)總額的40%。要求：（1）針對(duì)情況（1），指出研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理可能存在的問(wèn)題，并設(shè)計(jì)應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)；（2）針對(duì)情況（2），指出其他應(yīng)收款可能存在的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)減值測(cè)試的審計(jì)程序；（3）針對(duì)情況（3），指出關(guān)聯(lián)方交易可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）會(huì)計(jì)處理問(wèn)題：研發(fā)費(fèi)用的性質(zhì)可能屬于委托研發(fā)，若乙公司對(duì)研發(fā)成果無(wú)控制或共享權(quán)，可能應(yīng)作為費(fèi)用化支出；若符合資本化條件（如技術(shù)可行、未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入），部分支出可資本化。但合同約定開發(fā)失敗僅退還50%款項(xiàng)，表明乙公司承擔(dān)主要風(fēng)險(xiǎn)，可能需判斷是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件。應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)：①技術(shù)開發(fā)合同原件，檢查條款中關(guān)于成果歸屬、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的約定；②丙公司的研發(fā)進(jìn)度報(bào)告、技術(shù)可行性研究報(bào)告；③管理層關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目是否滿足