2025年稅務師考試試卷及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）

1.稅務師在進行企業(yè)稅務籌劃時，以下哪項不屬于稅務籌劃的原則？

A.合法性原則

B.最優(yōu)性原則

C.及時性原則

D.可操作性原則

答案：C

2.下列關于增值稅的說法，錯誤的是：

A.增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

B.增值稅的計稅依據(jù)是增值額。

C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。

D.增值稅的征收范圍包括貨物和勞務。

答案：A

3.下列關于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅人是所有在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)。

B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)所得額。

C.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，不分地區(qū)和行業(yè)。

D.企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得等。

答案：B

4.下列關于個人所得稅的說法，錯誤的是：

A.個人所得稅的納稅人是取得所得的個人。

B.個人所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。

C.個人所得稅的稅率是累進稅率。

D.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

答案：C

5.下列關于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅是對在我國境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個人征收的一種財產(chǎn)稅。

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值。

C.房產(chǎn)稅的稅率是固定的，不分地區(qū)和用途。

D.房產(chǎn)稅的征收范圍包括住宅、商業(yè)房產(chǎn)等。

答案：A

6.下列關于印花稅的說法，錯誤的是：

A.印花稅是對在我國境內(nèi)書立、領受應稅憑證的單位和個人征收的一種行為稅。

B.印花稅的計稅依據(jù)是憑證金額。

C.印花稅的稅率是固定的，不分憑證種類。

D.印花稅的征收范圍包括各類合同、憑證等。

答案：C

二、多項選擇題（每題3分，共30分）

1.稅務師在進行稅收籌劃時，應遵循的原則有：

A.合法性原則

B.最優(yōu)性原則

C.及時性原則

D.可操作性原則

E.風險控制原則

答案：ABDE

2.增值稅的征收范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

E.進口貨物

答案：ABDE

3.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括：

A.企業(yè)所得額

B.加計扣除額

C.減計扣除額

D.免稅收入

E.稅收滯納金

答案：ABCD

4.個人所得稅的稅率包括：

A.累進稅率

B.固定稅率

C.比例稅率

D.超額累進稅率

E.分段稅率

答案：ACD

5.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括：

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)評估值

C.房產(chǎn)租金

D.房產(chǎn)折舊

E.房產(chǎn)用途

答案：ABE

6.印花稅的征收范圍包括：

A.各類合同

B.證券交易

C.稅收證明

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓憑證

E.保險合同

答案：ABDE

三、判斷題（每題2分，共20分）

1.稅收籌劃是指利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負的行為。（）

答案：錯誤

2.增值稅的納稅人包括個體工商戶、企業(yè)、事業(yè)單位等。（）

答案：正確

3.企業(yè)所得稅的稅率是固定的，不分地區(qū)和行業(yè)。（）

答案：錯誤

4.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。（）

答案：正確

5.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值。（）

答案：錯誤

6.印花稅的稅率是固定的，不分憑證種類。（）

答案：錯誤

四、簡答題（每題10分，共40分）

1.簡述稅收籌劃的原則。

答案：稅收籌劃的原則包括合法性原則、最優(yōu)性原則、及時性原則、可操作性原則、風險控制原則。

2.簡述增值稅的征收范圍。

答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)、進口貨物。

3.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)所得額，包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得等。

4.簡述個人所得稅的稅率。

答案：個人所得稅的稅率包括累進稅率、比例稅率、超額累進稅率、分段稅率。

5.簡述房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

答案：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)評估值、房產(chǎn)租金、房產(chǎn)折舊、房產(chǎn)用途。

6.簡述印花稅的征收范圍。

答案：印花稅的征收范圍包括各類合同、證券交易、稅收證明、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓憑證、保險合同。

五、計算題（每題10分，共40分）

1.某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。請計算該企業(yè)2024年的應納稅所得額。

答案：應納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=2000-1500-100-200+50-30=220（萬元）

2.某人2024年工資收入為12萬元，獎金收入為2萬元，其他收入為1萬元。請計算該人2024年的個人所得稅。

答案：應納稅所得額=工資收入+獎金收入+其他收入=12+2+1=15（萬元）

個人所得稅=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=15×10%-210=90（元）

3.某企業(yè)2024年購入固定資產(chǎn)原值500萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。請計算該企業(yè)2024年的折舊額。

答案：年折舊額=固定資產(chǎn)原值/預計使用年限=500/5=100（萬元）

4.某人2024年轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，取得收入200萬元，原值150萬元，支付相關稅費5萬元。請計算該人應繳納的房產(chǎn)稅。

答案：應納稅所得額=收入-原值-稅費=200-150-5=45（萬元）

房產(chǎn)稅=應納稅所得額×稅率=45×1%=0.45（萬元）

5.某企業(yè)2024年簽訂一份合同，合同金額為100萬元，印花稅稅率為0.5‰。請計算該企業(yè)應繳納的印花稅。

答案：印花稅=合同金額×印花稅稅率=100×0.5‰=0.05（萬元）

6.某人2024年購買股票，買入價為10元，賣出價為15元，印花稅稅率為0.1‰。請計算該人應繳納的印花稅。

答案：印花稅=（賣出價-買入價）×印花稅稅率=（15-10）×0.1‰=0.5（元）

六、案例分析題（20分）

某企業(yè)2024年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加50萬元，期間費用100萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。請分析該企業(yè)的盈利能力和稅收負擔，并提出合理的稅收籌劃建議。

答案：

1.盈利能力分析：

-毛利潤=銷售收入-銷售成本=1000-800=200（萬元）

-凈利潤=毛利潤-銷售稅金及附加-期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=200-50-100+20-10=60（萬元）

-盈利能力指標：毛利率=毛利潤/銷售收入=200/1000=20%

-盈利能力一般，需進一步提高。

2.稅收負擔分析：

-增值稅=銷售收入×增值稅率=1000×13%=130（萬元）

-企業(yè)所得稅=凈利潤×企業(yè)所得稅率=60×25%=15（萬元）

-個人所得稅=工資、薪金所得等×個人所得稅率=12×10%-210=90（元）

-稅收負擔較重，需進行稅收籌劃。

3.稅收籌劃建議：

-利用增值稅進項稅額抵扣政策，減少增值稅稅負。

-利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如加計扣除、減計扣除等，降低企業(yè)所得稅稅負。

-調(diào)整收入結(jié)構，增加營業(yè)外收入，降低企業(yè)所得額。

-優(yōu)化成本結(jié)構，降低期間費用，提高盈利能力。

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.答案：C

解析思路：稅務籌劃應遵循合法性、最優(yōu)性、及時性、可操作性等原則，不包括及時性原則。

2.答案：A

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)、進口貨物，不包括銷售貨物。

3.答案：B

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)所得額，包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得等。

4.答案：C

解析思路：個人所得稅的稅率是累進稅率，不是固定稅率。

5.答案：A

解析思路：房產(chǎn)稅是對在我國境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個人征收的一種財產(chǎn)稅，包括住宅、商業(yè)房產(chǎn)等。

6.答案：C

解析思路：印花稅是對在我國境內(nèi)書立、領受應稅憑證的單位和個人征收的一種行為稅，包括各類合同、憑證等。

二、多項選擇題

1.答案：ABDE

解析思路：稅收籌劃的原則包括合法性原則、最優(yōu)性原則、及時性原則、可操作性原則、風險控制原則。

2.答案：ABDE

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)、進口貨物。

3.答案：ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括企業(yè)所得額、加計扣除額、減計扣除額、免稅收入。

4.答案：ACD

解析思路：個人所得稅的稅率包括累進稅率、比例稅率、超額累進稅率、分段稅率。

5.答案：ABE

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)評估值、房產(chǎn)租金、房產(chǎn)用途。

6.答案：ABDE

解析思路：印花稅的征收范圍包括各類合同、證券交易、稅收證明、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓憑證、保險合同。

三、判斷題

1.答案：錯誤

解析思路：稅收籌劃是指利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負的行為，而不是利用非法手段逃稅。

2.答案：正確

解析思路：增值稅的納稅人包括個體工商戶、企業(yè)、事業(yè)單位等，范圍較廣。

3.答案：錯誤

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率是累進稅率，根據(jù)不同地區(qū)和行業(yè)有所不同。

4.答案：正確

解析思路：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

5.答案：錯誤

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值、房產(chǎn)評估值、房產(chǎn)租金等，不是固定的。

6.答案：錯誤

解析思路：印花稅的稅率是固定的，但根據(jù)不同憑證種類有所不同。

四、簡答題

1.答案：稅收籌劃的原則包括合法性原則、最優(yōu)性原則、及時性原則、可操作性原則、風險控制原則。

解析思路：合法合規(guī)是稅收籌劃的基本前提，最優(yōu)性原則要求選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，及時性原則要求及時了解和利用稅收政策，可操作性原則要求方案具有可操作性，風險控制原則要求控制稅收籌劃風險。

2.答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)、進口貨物。

解析思路：增值稅的征收范圍涵蓋了商品和服務的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，以及進口環(huán)節(jié)。

3.答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)所得額，包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得等。

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實際取得的所得，包括各類所得。

4.答案：個人所得稅的稅率包括累進稅率、比例稅率、超額累進稅率、分段稅率。

解析思路：個人所得稅的稅率根據(jù)所得額的不同而有所不同，包括多種稅率形式。

5.答案：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)評估值、房產(chǎn)租金、房產(chǎn)用途。

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是根據(jù)房產(chǎn)的具體情況而定，包括多種因素。

6.答案：印花稅的征收范圍包括各類合同、證券交易、稅收證明、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓憑證、保險合同。

解析思路：印花稅的征收范圍涵蓋了多種應稅憑證，包括各類合同和證明等。

五