稅務(wù)師模擬題和答案分析2025一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共40題，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.2025年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3390元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款22600元，另外收取包裝物押金1130元。副食品公司按合同約定，于2025年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2025年3月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。A.9100B.9271.3C.9445.13D.9599答案：C分析：銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。對(duì)于啤酒、黃酒，按照一般的包裝物押金規(guī)定處理，即單獨(dú)記賬核算且時(shí)間在1年以?xún)?nèi)又未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。白酒銷(xiāo)售額為\(50000+3390\div(1+13\%)=53000\)（元）；啤酒銷(xiāo)售額為\(22600\div(1+13\%)=20000\)（元）。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額\(=(53000+20000)\times13\%=9445.13\)（元）。2.2025年5月，某企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，當(dāng)月另收取含稅包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A.1.3B.1.43C.1.5D.1.59答案：B分析：包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。不含稅包裝費(fèi)\(=1.13\div(1+13\%)=1\)（萬(wàn)元）。銷(xiāo)項(xiàng)稅額\(=(10+1)\times13\%=1.43\)（萬(wàn)元）。3.2025年6月，某商場(chǎng)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱，每臺(tái)新冰箱的零售價(jià)為3390元，共銷(xiāo)售100臺(tái)，同時(shí)回收100臺(tái)舊冰箱，每臺(tái)舊冰箱折價(jià)200元，該商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.40300C.42890D.45070答案：A分析：采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。但金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)除外。不含稅銷(xiāo)售額\(=3390\div(1+13\%)×100=300000\)（元）。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額\(=300000×13\%=39000\)（元）。4.2025年7月，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)貨物不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.1.3B.1.95C.2.21D.2.55答案：B分析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，按照同類(lèi)貨物的不含稅售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額\(=15×13\%=1.95\)（萬(wàn)元）。5.2025年8月，某小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入10.3萬(wàn)元。該小規(guī)模納稅人此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.2B.0.3C.0.4D.0.5答案：A分析：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅\(=10.3\div(1+3\%)×2\%=0.2\)（萬(wàn)元）。6.2025年9月，某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，已知該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.6.5B.7.15C.7.93D.8.64答案：B分析：進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)納稅額\(=\)（關(guān)稅完稅價(jià)格\(+\)關(guān)稅）\(×\)增值稅稅率。關(guān)稅\(=50×10\%=5\)（萬(wàn)元）。組成計(jì)稅價(jià)格\(=50+5=55\)（萬(wàn)元）。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅\(=55×13\%=7.15\)（萬(wàn)元）。7.2025年10月，某企業(yè)因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為20萬(wàn)元，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元。保險(xiǎn)公司賠償10萬(wàn)元。該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.2.6B.1.3C.1.8D.0答案：A分析：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元。8.2025年11月，某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，增值稅稅額5.2萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.7.8B.13C.8.8D.10.4答案：A分析：應(yīng)納稅額\(=\)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額\(-\)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額\(=100×13\%=13\)（萬(wàn)元）。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅\(=13-5.2=7.8\)（萬(wàn)元）。9.2025年12月，某企業(yè)提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬(wàn)元，同時(shí)支付分包款21.8萬(wàn)元。已知該企業(yè)為一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法，增值稅稅率為9%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.6.3B.7.2C.8.1D.9答案：A分析：一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。不含稅銷(xiāo)售額\(=(109-21.8)\div(1+9\%)=80\)（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納增值稅\(=80×9\%=7.2\)（萬(wàn)元）。10.2025年，某化妝品廠銷(xiāo)售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)1.13萬(wàn)元；另取得逾期包裝物押金收入1.13萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.6B.6.15C.6.3D.6.45答案：C分析：手續(xù)費(fèi)和逾期包裝物押金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額并入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅。不含稅銷(xiāo)售額\(=(45.2+1.13+1.13)\div(1+13\%)=42\)（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納消費(fèi)稅\(=42×15\%=6.3\)（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.2025年，下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位E.將委托加工收回的貨物分配給股東答案：ACDE分析：選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷(xiāo)售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。而選項(xiàng)A、C、D、E均屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為。2.2025年，下列關(guān)于增值稅稅率的說(shuō)法中，正確的有（）。A.銷(xiāo)售貨物適用13%的稅率B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的稅率C.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率D.提供建筑服務(wù)適用9%的稅率E.提供生活服務(wù)適用6%的稅率答案：ABCDE分析：目前，銷(xiāo)售貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率；提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)適用9%的稅率；提供生活服務(wù)適用6%的稅率。這些稅率是根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定的。3.2025年，下列項(xiàng)目中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物B.用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)服務(wù)C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物D.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物E.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)答案：ABCDE分析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.2025年，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)C.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額D.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量E.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅答案：ABCDE分析：消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其納稅環(huán)節(jié)涵蓋生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和零售等環(huán)節(jié)。計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額以及復(fù)合計(jì)稅三種，計(jì)稅依據(jù)包括銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數(shù)量，并且消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在商品價(jià)格之中。5.2025年，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅E.企業(yè)所得稅的稅率為25%答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)根據(jù)其在中國(guó)境內(nèi)是否設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所及所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的聯(lián)系情況，確定納稅范圍。企業(yè)所得稅基本稅率為25%，但符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率，所以選項(xiàng)E表述不準(zhǔn)確。6.2025年，下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人B.居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅C.非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得等E.個(gè)人所得稅的稅率有比例稅率和超額累進(jìn)稅率答案：ABCDE分析：個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，居民個(gè)人就境內(nèi)外所得納稅，非居民個(gè)人就境內(nèi)所得納稅。應(yīng)稅所得項(xiàng)目有綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得等多種類(lèi)型，稅率包括比例稅率和超額累進(jìn)稅率。7.2025年，下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人征收的一種稅B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額D.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入E.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本等答案：ABCDE分析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)等并取得收入的單位和個(gè)人征收的稅種。實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，計(jì)稅依據(jù)是增值額，收入包括貨幣、實(shí)物和其他收入，扣除項(xiàng)目包含取得土地使用權(quán)支付金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本等。8.2025年，下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人C.房產(chǎn)稅的稅率分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種D.從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納E.從租計(jì)征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)答案：ABCDE分析：房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，納稅義務(wù)人包括多種主體。稅率分從價(jià)和從租計(jì)征兩種，從價(jià)計(jì)征按房產(chǎn)原值減除一定比例后的余值計(jì)算，從租計(jì)征以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。9.2025年，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人、土地的實(shí)際使用人、代管人等C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)E.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納答案：ABCDE分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以土地為征稅對(duì)象，納稅義務(wù)人包括多種情況。實(shí)行分級(jí)幅度稅額，發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高稅額需財(cái)政部批準(zhǔn)，按年計(jì)算、分期繳納。10.2025年，下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人等C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種D.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的繳納辦法E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款答案：ABCDE分析：印花稅針對(duì)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收，納稅義務(wù)人有多種類(lèi)型。稅率分比例和定額稅率，自行計(jì)算納稅額貼花繳納，對(duì)揭下重用印花稅票的有相應(yīng)處罰規(guī)定。三、計(jì)算題（每題8分，共2題）1.2025年3月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。要求：計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）計(jì)算轉(zhuǎn)讓土地的增值額：-轉(zhuǎn)讓收入為1800萬(wàn)元。-扣除項(xiàng)目金額：-取得土地使用權(quán)所支付的金額\(=1200+40=1240\)（萬(wàn)元）。-轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費(fèi)為35萬(wàn)元。-扣除項(xiàng)目金額合計(jì)\(=1240+35=1275\)（萬(wàn)元）。-增值額\(=1800-1275=525\)（萬(wàn)元）。（2）計(jì)算增值率：增值率\(=525\div1275×100\%≈41.18\%\)。（3）確定適用稅率和速算扣除系數(shù)：增值率41.18%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。（4）計(jì)算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額\(=525×30\%-1275×0=157.5\)（萬(wàn)元）。分析：首先明確土地增值稅的計(jì)算步驟，先確定轉(zhuǎn)讓收入，再計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，進(jìn)而得出增值額，通過(guò)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例算出增值率，根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)，最后計(jì)算出土地增值稅稅額。2.2025年，某企業(yè)為居民企業(yè)，全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元，取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元，繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元，發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅），取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益性捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)\(=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=404\)（萬(wàn)元）。（2）納稅調(diào)整項(xiàng)目：-國(guó)債利息收入40萬(wàn)元和直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元，屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額\(40+34=74\)萬(wàn)元。-新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元，可加計(jì)扣除\(60×75\%=45\)萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1：\(70×60\%=42\)（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2：\((5600+800)×5‰=32\)（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能扣除32萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額\(70-32=38\)萬(wàn)元。-公益性捐贈(zèng)扣除限額：公益性捐贈(zèng)扣除限額\(=404×12\%=48.48\)（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)38萬(wàn)元，可全額扣除，無(wú)需調(diào)整。（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額\(=404-74-45+38=323\)（萬(wàn)元）。（4）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅\(=323×25\%=80.75\)（萬(wàn)元）。分析：先計(jì)算出會(huì)計(jì)利潤(rùn)，然后對(duì)各項(xiàng)收入和支出進(jìn)行納稅調(diào)整，如免稅收入調(diào)減、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除調(diào)減、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按規(guī)定調(diào)整等，得出應(yīng)納稅所得額，最后根據(jù)稅率計(jì)算企業(yè)所得稅。四、綜合分析題（每題12分，共2題）1.2025年，甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。全年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物一批，取得不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金5.65萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為30萬(wàn)元，同類(lèi)貨物不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2015年購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，取得含稅收入22.6萬(wàn)元。（5）因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。已知：增值稅稅率為13%，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。要求：（1）計(jì)算甲公司銷(xiāo)售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲公司購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司將自產(chǎn)貨物用于集體福利應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算甲公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。（5）計(jì)算甲公司因管理不善丟失原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷(xiāo)售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售貨物不含稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額\(=500×13\%=65\)萬(wàn)元。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，不含稅租金\(=5.65\div(1+13\%)=5\)萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額\(=5×13\%=0.65\)萬(wàn)元。銷(xiāo)售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)\(=65+0.65=65.65\)萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)貨物用于集體福利應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：按同類(lèi)貨物不含稅售價(jià)計(jì)算，銷(xiāo)項(xiàng)稅額\(=50×13\%=6.5\)萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅：不含稅銷(xiāo)售額\(=22.6\div(1+3\%)=22\)萬(wàn)元。應(yīng)繳納增值稅\(=22×2\%=0.44\)萬(wàn)元。（5）因管理不善丟失原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬(wàn)元。（6）當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額\(=65.65+6.5=72.15\)萬(wàn)元。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額\(=26-1.3=24.7\)萬(wàn)元。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅0.44萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅\(=72.15-24.7+0.44=47.89\)萬(wàn)元。分析：對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)，分別按照增值稅的相關(guān)規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。銷(xiāo)售貨物及價(jià)外費(fèi)用按稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)，購(gòu)進(jìn)原材料正常抵扣進(jìn)項(xiàng)，自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)，銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，管理不善丟失原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，最后匯總計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。2.2025年，張某為居民個(gè)人，全年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，三險(xiǎn)一金每月繳納1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，每月專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元。（2）取得勞務(wù)報(bào)酬收入20000元。（3）取得稿酬收入10000元。（4）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利取得收入50000元。已知：綜合所得適用稅率表如下：|級(jí)數(shù)|全年應(yīng)納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)|||||||1|不超過(guò)36000元的部分|3|0||2|超過(guò)36000元至144000元的部分|10|2520||3|超過(guò)144000元至300000元的部分|20|16920|要求：（1）計(jì)算張某全年工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算張某勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算張某稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算張某轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算張某全年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）全年工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅：全年工資收入\(=10000×12=120000\)元。全年減除費(fèi)用\(=5000×12=60000\)元。三險(xiǎn)一金全年繳納\(=1000×12=12000\)元。