會計實操文庫1/32物業(yè)管理公司會計賬務(wù)處理,含37筆物業(yè)管理公司會計分錄例題物業(yè)管理公司會計賬務(wù)處理SOP一、收入核算依據(jù)物業(yè)服務(wù)合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計費(fèi)周期，定期向業(yè)主或租戶開具發(fā)票并確認(rèn)收入。通常按月或按季度確認(rèn)，在實際收到款項時，沖減應(yīng)收賬款。分錄示例：每月末確認(rèn)當(dāng)月物業(yè)管理費(fèi)收入（假設(shè)某小區(qū)當(dāng)月物業(yè)管理費(fèi)收入10萬元，增值稅稅率6%）：借：應(yīng)收賬款[小區(qū)名稱業(yè)主/租戶]106,000貸：主營業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理費(fèi)100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,000實際收到款項時：借：銀行存款106,000貸：應(yīng)收賬款[小區(qū)名稱業(yè)主/租戶]106,0002.停車費(fèi)收入SOP：設(shè)置停車收費(fèi)系統(tǒng)或人工登記臺賬，記錄車輛進(jìn)出時間及收費(fèi)金額。每日或定期匯總停車費(fèi)收入，開具發(fā)票并確認(rèn)收入。分錄示例：某停車場當(dāng)日停車費(fèi)收入5,000元（含稅，增值稅稅率6%）借：庫存現(xiàn)金/銀行存款5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入停車費(fèi)收入4,716.98（5000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）283.02（4716.98×0.06）3.代收水電費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入SOP：若物業(yè)公司代收水電費(fèi)并收取一定手續(xù)費(fèi)，在代收款項時，將手續(xù)費(fèi)部分確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，代收的水電費(fèi)計入往來科目。分錄示例：代收某小區(qū)水電費(fèi)10萬元，收取手續(xù)費(fèi)1%（1,000元，含稅，增值稅稅率6%）代收水電費(fèi)時：借：銀行存款100,000貸：其他應(yīng)付款代收水電費(fèi)100,000確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入時：借：其他應(yīng)付款代收水電費(fèi)1,000貸：其他業(yè)務(wù)收入代收手續(xù)費(fèi)943.40（1000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）56.60（943.40×0.06）4.公共區(qū)域經(jīng)營收入（如廣告位出租）SOP：與廣告商簽訂租賃合同，按合同約定的租金金額和支付時間確認(rèn)收入。收到租金時，開具發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄示例：將小區(qū)電梯廣告位出租給廣告公司，月租金5,000元（含稅，增值稅稅率9%），按季度預(yù)收租金預(yù)收季度租金時：借：銀行存款15,000貸：預(yù)收賬款[廣告公司名稱]13,761.47（15000÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,238.53（13761.47×0.09）每月末確認(rèn)收入時：借：預(yù)收賬款[廣告公司名稱]4,587.16（13761.47÷3）貸：其他業(yè)務(wù)收入廣告位出租收入4,587.165.維修基金利息收入SOP：維修基金一般單獨(dú)核算，其產(chǎn)生的利息收入計入維修基金相關(guān)科目。分錄示例：收到維修基金利息收入2,000元借：銀行存款維修基金專戶2,000貸：專項應(yīng)付款維修基金利息收入2,0006.其他收入（如場地出租等）SOP：根據(jù)具體業(yè)務(wù)合同，在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入，開具發(fā)票并進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄示例：將小區(qū)內(nèi)活動場地出租給某企業(yè)舉辦活動，收取租金8,000元（含稅，增值稅稅率9%）借：銀行存款8,000貸：其他業(yè)務(wù)收入場地出租收入7,339.45（8000÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）660.55（7339.45×0.09）新增8.防疫物資政府補(bǔ)貼收入SOP：收到政府撥付的防疫物資專項補(bǔ)貼時，根據(jù)補(bǔ)貼文件確認(rèn)收入。若補(bǔ)貼與已發(fā)生的防疫支出相關(guān)，直接計入其他收益；若與未來支出相關(guān)，先計入遞延收益，再分期轉(zhuǎn)入其他收益。分錄示例：收到政府防疫物資補(bǔ)貼3萬元，用于補(bǔ)償已發(fā)生的防疫物資采購支出借：銀行存款30,000貸：其他收益政府補(bǔ)助30,000新增9.租戶違約金收入SOP：租戶違反租賃合同約定支付違約金時，按實際收到的金額確認(rèn)營業(yè)外收入。分錄示例：某租戶提前終止合同，支付違約金2,000元借：銀行存款2,000貸：營業(yè)外收入違約金收入2,000二、成本費(fèi)用核算7.員工薪酬支出SOP：根據(jù)員工考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等計算員工應(yīng)發(fā)工資，扣除社保、公積金、個稅等代扣款項后，確定實發(fā)工資。計提工資時，根據(jù)員工崗位分別計入主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等科目。分錄示例：某物業(yè)管理公司當(dāng)月計提員工工資50萬元，其中一線物業(yè)服務(wù)人員工資30萬元，管理人員工資20萬元。代扣社保5萬元，公積金3萬元，個稅2萬元，實發(fā)工資40萬元計提工資時：借：主營業(yè)務(wù)成本職工薪酬300,000管理費(fèi)用職工薪酬200,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資500,000代扣社保、公積金、個稅時：借：應(yīng)付職工薪酬工資100,000貸：其他應(yīng)付款社保50,000其他應(yīng)付款公積金30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅20,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬工資400,000貸：銀行存款400,0008.水電費(fèi)支出SOP：支付水電費(fèi)后，根據(jù)水電表記錄及費(fèi)用分?jǐn)偳闆r，將自用部分計入主營業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用，代收部分計入其他應(yīng)付款。若存在轉(zhuǎn)售水電業(yè)務(wù)，需按規(guī)定計算增值稅。分錄示例：支付某小區(qū)水電費(fèi)15萬元，其中自用部分5萬元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%），代收部分10萬元支付水電費(fèi)時：借：主營業(yè)務(wù)成本水電費(fèi)45,871.56（50000÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）4,128.44（45871.56×0.09）其他應(yīng)付款代收水電費(fèi)100,000貸：銀行存款150,0009.維修保養(yǎng)費(fèi)用SOP：發(fā)生維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)時，根據(jù)維修合同及發(fā)票，將費(fèi)用計入主營業(yè)務(wù)成本。若維修項目涉及固定資產(chǎn)改良，需按規(guī)定調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。分錄示例：支付小區(qū)電梯維修保養(yǎng)費(fèi)3,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：主營業(yè)務(wù)成本維修保養(yǎng)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,00010.清潔綠化費(fèi)用SOP：支付清潔綠化服務(wù)費(fèi)用或采購清潔綠化用品時，將費(fèi)用計入主營業(yè)務(wù)成本。分錄示例：采購清潔用品2,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：主營業(yè)務(wù)成本清潔綠化費(fèi)2,000貸：銀行存款2,00011.安保費(fèi)用SOP：支付安保服務(wù)費(fèi)用或采購安保設(shè)備等費(fèi)用，根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)計入主營業(yè)務(wù)成本或固定資產(chǎn)等科目。分錄示例：支付當(dāng)月安保公司服務(wù)費(fèi)8,000元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%）借：主營業(yè)務(wù)成本安保費(fèi)7,547.17（8000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）452.83（7547.17×0.06）貸：銀行存款8,00012.辦公費(fèi)用SOP：購買辦公用品、支付通訊費(fèi)等辦公費(fèi)用時，根據(jù)發(fā)票計入管理費(fèi)用。分錄示例：購買辦公用品1,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)1,000貸：銀行存款1,00013.差旅費(fèi)SOP：員工出差后，根據(jù)差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)發(fā)票，報銷差旅費(fèi)，計入管理費(fèi)用或主營業(yè)務(wù)成本（根據(jù)出差人員崗位確定）。分錄示例：管理人員出差回來報銷差旅費(fèi)3,500元，其中機(jī)票2,000元（可抵扣進(jìn)項稅額183.49元），住宿費(fèi)1,000元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%，可抵扣進(jìn)項稅額56.60元），餐飲費(fèi)500元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)3,259.91應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）240.09（183.49+56.60）貸：銀行存款3,50014.折舊費(fèi)SOP：對公司固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、車輛等），按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，每月計提折舊，根據(jù)資產(chǎn)用途計入管理費(fèi)用或主營業(yè)務(wù)成本。分錄示例：當(dāng)月計提辦公設(shè)備折舊費(fèi)2,000元，小區(qū)巡邏車輛折舊費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)2,000主營業(yè)務(wù)成本折舊費(fèi)3,000貸：累計折舊5,00015.長期待攤費(fèi)用攤銷SOP：對于裝修費(fèi)等長期待攤費(fèi)用，按照受益期限進(jìn)行攤銷，計入管理費(fèi)用或主營業(yè)務(wù)成本。分錄示例：公司對辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)12萬元，按3年攤銷，每月攤銷3,333.33元借：長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)120,000貸：銀行存款120,000每月攤銷時：借：管理費(fèi)用長期待攤費(fèi)用攤銷3,333.33貸：長期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)3,333.3316.稅金及附加SOP：根據(jù)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅，計算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅金及附加，計入稅金及附加科目。分錄示例：當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅10,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加率3%，地方教育附加率2%借：稅金及附加1,200貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700（10000×7%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加300（10000×3%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加200（10000×2%）17.財務(wù)費(fèi)用SOP：發(fā)生利息支出、手續(xù)費(fèi)等財務(wù)費(fèi)用時，計入財務(wù)費(fèi)用科目。分錄示例：支付銀行貸款利息5,000元借：財務(wù)費(fèi)用利息支出5,000貸：銀行存款5,000新增18.防疫物資采購SOP：采購防疫物資（如口罩、消毒液等）用于員工防護(hù)或公共區(qū)域消毒時，根據(jù)物資用途計入主營業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用。分錄示例：采購防疫物資一批，價值3,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票），其中2,000元用于公共區(qū)域消毒，1,000元用于員工個人防護(hù)借：主營業(yè)務(wù)成本防疫物資2,000管理費(fèi)用防疫物資1,000貸：銀行存款3,000新增19.維修基金支出SOP：使用維修基金進(jìn)行小區(qū)公共設(shè)施維修時，經(jīng)業(yè)主委員會批準(zhǔn)后，沖減專項應(yīng)付款維修基金。分錄示例：使用維修基金支付電梯大修費(fèi)用5萬元借：專項應(yīng)付款維修基金50,000貸：銀行存款50,000新增20.壞賬準(zhǔn)備計提SOP：年末對應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，對預(yù)計無法收回的款項計提壞賬準(zhǔn)備。分錄示例：年末應(yīng)收賬款余額100萬元，經(jīng)測試需計提5%壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失壞賬準(zhǔn)備50,000貸：壞賬準(zhǔn)備50,000三、資產(chǎn)購置與處置18.固定資產(chǎn)購置SOP：購買固定資產(chǎn)時，根據(jù)發(fā)票、合同等憑證，確定固定資產(chǎn)入賬價值，增加固定資產(chǎn)科目金額，同時支付款項或形成應(yīng)付款項。分錄示例：購買一臺電腦，價格5,000元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%），款項已付借：固定資產(chǎn)電腦4,424.78（5000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）575.22（4424.78×0.13）貸：銀行存款5,00019.低值易耗品購置SOP：購買低值易耗品時，若采用一次攤銷法，直接將費(fèi)用計入相關(guān)成本費(fèi)用科目；若采用五五攤銷法，在領(lǐng)用時攤銷一半，報廢時攤銷另一半。分錄示例：采用一次攤銷法購買清潔工具1,500元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：主營業(yè)務(wù)成本低值易耗品1,500貸：銀行存款1,50020.固定資產(chǎn)折舊計提（重復(fù)提及以強(qiáng)化）SOP：（同上述折舊費(fèi)SOP）對公司固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、車輛等），按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限，每月計提折舊，根據(jù)資產(chǎn)用途計入管理費(fèi)用或主營業(yè)務(wù)成本。分錄示例：（同上述折舊費(fèi)分錄示例）當(dāng)月計提辦公設(shè)備折舊費(fèi)2,000元，小區(qū)巡邏車輛折舊費(fèi)3,000元借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)2,000主營業(yè)務(wù)成本折舊費(fèi)3,000貸：累計折舊5,00021.固定資產(chǎn)處置SOP：出售、報廢固定資產(chǎn)時，先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，發(fā)生的清理費(fèi)用、取得的處置收入等也在該科目核算，最終將固定資產(chǎn)清理科目的余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外收支科目。分錄示例：出售一輛舊巡邏車，原值80,000元，已計提折舊30,000元，售價40,000元（含稅，增值稅稅率13%），支付清理費(fèi)用1,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理50,000累計折舊30,000貸：固定資產(chǎn)巡邏車80,000支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：銀行存款1,000取得處置收入：借：銀行存款40,000貸：固定資產(chǎn)清理35,398.23（40000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4,601.77（35398.23×0.13）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：借：資產(chǎn)處置損益15,601.77貸：固定資產(chǎn)清理15,601.77新增22.防疫專用設(shè)備購置SOP：購置防疫專用設(shè)備（如體溫檢測儀、消毒設(shè)備等）時，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，按規(guī)定計提折舊。分錄示例：購買體溫檢測儀2臺，每臺2,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：固定資產(chǎn)防疫設(shè)備4,000貸：銀行存款4,000新增23.無形資產(chǎn)（軟件）購置SOP：購買物業(yè)管理軟件等無形資產(chǎn)時，按實際成本入賬，在受益期內(nèi)攤銷。分錄示例：購買物業(yè)管理系統(tǒng)軟件，價款3萬元（含稅，取得增值稅專用發(fā)票，稅率6%）借：無形資產(chǎn)軟件28,301.89（30000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,698.11（28301.89×0.06）貸：銀行存款30,000四、往來款項核算22.預(yù)收賬款核算SOP：收到業(yè)主或租戶提前支付的物業(yè)管理費(fèi)、租金等款項時，計入預(yù)收賬款科目，在后續(xù)受益期間分期確認(rèn)收入。分錄示例：收到某租戶提前支付的下季度物業(yè)管理費(fèi)6,000元（含稅，增值稅稅率6%）借：銀行存款6,000貸：預(yù)收賬款[租戶名稱]5,660.38（6000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）339.62（5660.38×0.06）每月末確認(rèn)收入時：借：預(yù)收賬款[租戶名稱]1,886.79（5660.38÷3）貸：主營業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理費(fèi)1,886.7923.應(yīng)收賬款核算SOP：向業(yè)主或租戶提供服務(wù)后，尚未收到款項時，計入應(yīng)收賬款科目，實際收到款項時沖減應(yīng)收賬款。分錄示例：（同上述物業(yè)管理費(fèi)收入中應(yīng)收賬款分錄示例）每月末確認(rèn)當(dāng)月物業(yè)管理費(fèi)收入（假設(shè)某小區(qū)當(dāng)月物業(yè)管理費(fèi)收入10萬元，增值稅稅率6%）：借：應(yīng)收賬款[小區(qū)名稱業(yè)主/租戶]106,000貸：主營業(yè)務(wù)收入物業(yè)管理費(fèi)100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,000實際收到款項時：借：銀行存款106,000貸：應(yīng)收賬款[小區(qū)名稱業(yè)主/租戶]106,00024.其他應(yīng)收款核算SOP：發(fā)生員工借款、代墊款項等業(yè)務(wù)時，計入其他應(yīng)收款科目，收回款項時沖減其他應(yīng)收款。分錄示例：員工出差借款2,000元借：其他應(yīng)收款[員工姓名]2,000貸：庫存現(xiàn)金2,000員工出差回來報銷1,800元，退回現(xiàn)金200元借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)1,800庫存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款[員工姓名]2,00025.應(yīng)付賬款核算SOP：購買商品或接受服務(wù)后，尚未支付款項時，計入應(yīng)付賬款科目，實際支付款項時沖減應(yīng)付賬款。分錄示例：向供應(yīng)商購買清潔用品3,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票），款項未付借：主營業(yè)務(wù)成本清潔用品3,000貸：應(yīng)付賬款[供應(yīng)商名稱]3,000新增26.應(yīng)付防疫物資款SOP：采購防疫物資未付款時，計入應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款科目。分錄示例：采購一批防疫口罩，價款5,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票），款項未付借：主營業(yè)務(wù)成本防疫物資5,000貸：應(yīng)付賬款[供應(yīng)商名稱]5,000五、稅務(wù)核算27.增值稅核算SOP：月末，將當(dāng)月銷項稅額、進(jìn)項稅額等轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。分錄示例：假設(shè)當(dāng)月銷項稅額10,000元，進(jìn)項稅額5,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅5,000次月繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅5,000貸：銀行存款5,00028.企業(yè)所得稅核算SOP：季度末，根據(jù)當(dāng)期利潤總額計算應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，年度終了進(jìn)行匯算清繳。分錄示例：某季度利潤總額20萬元，企業(yè)所得稅稅率25%，預(yù)繳企業(yè)所得稅5萬元借：所得稅費(fèi)用50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅50,000繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅50,000貸：銀行存款50,00029.個人所得稅核算SOP：代扣員工個人所得稅時，計入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅”科目，實際繳納時沖減該科目。分錄示例：（同上述員工薪酬支出中個人所得稅分錄示例）代扣員工個人所得稅2萬元借：應(yīng)付職工薪酬工資20,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅20,000繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅20,000貸：銀行存款20,000新增30.防疫物資進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（用于集體福利部分）SOP：若防疫物資用于集體福利（如員工個人防護(hù)），其進(jìn)項稅額不得抵扣，需做轉(zhuǎn)出處理。分錄示例：將一批已抵扣進(jìn)項稅的防疫物資轉(zhuǎn)用于員工福利，原進(jìn)項稅額300元借：管理費(fèi)用福利費(fèi)300貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）300新增31.增值稅減免（符合疫情期間優(yōu)惠政策）SOP：若符合疫情期間增值稅減免政策，直接減免的增值稅計入其他收益。分錄示例：某物業(yè)公司符合疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，當(dāng)月免稅額8,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）8,000貸：其他收益增值稅減免8,000六、特殊業(yè)務(wù)處理新增32.疫情捐贈物資SOP：捐贈防疫物資時，按成本價結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，同時確認(rèn)營業(yè)外支出。若涉及增值稅視同銷售，需計算銷項稅額。分錄示例：捐贈一批防疫物資，成本價10,000元，市場價12,000元（不含稅，增值稅稅率13%）借：營業(yè)外支出捐贈支出11,560貸：庫存商品防疫物資10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,560（12000×13%）新增33.政府防疫補(bǔ)助資金SOP：收到政府防疫專項補(bǔ)助資金時，先計入遞延收益，按補(bǔ)助用途分期轉(zhuǎn)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。分錄示例：收到政府防疫專項補(bǔ)助5萬元，用于購買防疫設(shè)備借：銀行存款50,000貸：遞延收益政府補(bǔ)助50,000購入設(shè)備并開始計提折舊后，每月攤銷遞延收益（假設(shè)設(shè)備折舊期3年）借：遞延收益政府補(bǔ)助1,388.89（50000÷36）貸：其他收益政府補(bǔ)助1,388.89新增34.租戶租金減免SOP：疫情期間給予租戶租金減免時，按減免金額沖減主營業(yè)務(wù)收入或應(yīng)收賬款。分錄示例：為某租戶減免1個月租金3,000元（含稅，增值稅稅率9%）借：主營業(yè)務(wù)收入租金收入2,752.29（3000÷1.09）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）247.71（2752.29×0.09）貸：應(yīng)收賬款[租戶名稱]3,000新增35.防疫期間員工加班補(bǔ)貼SOP：發(fā)放防疫期間員工加班補(bǔ)貼時，計入職工薪酬并分配至相應(yīng)成本費(fèi)用科目。分錄示例：發(fā)放防疫期間員工加班補(bǔ)貼共2萬元借：主營業(yè)務(wù)成本職工薪酬15,000管理費(fèi)用職工薪酬5,000貸：應(yīng)付職工薪酬加班補(bǔ)貼20,000發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬加班補(bǔ)貼20,000貸：銀行存款20,000七、期末結(jié)轉(zhuǎn)36.收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)SOP：月末，將主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。分錄示例：月末，將主營業(yè)務(wù)收入100萬元、其他業(yè)務(wù)收入20萬元轉(zhuǎn)入本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000其他業(yè)務(wù)收入200,000貸：本年利潤1,200,00037.成本費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)SOP：月末，將主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。分錄示例：月末，將主營業(yè)務(wù)成本70萬元、管理費(fèi)用20萬元、財務(wù)費(fèi)用5萬元轉(zhuǎn)入本年利潤借：本年利潤950,000貸：主營業(yè)務(wù)成本700,000管理費(fèi)用200,000財務(wù)費(fèi)用50,00038.稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)SOP：月末，將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。分錄示例：月末，將“稅金及附加”科目余額10萬元轉(zhuǎn)入本年利潤借：本年利潤100,000貸：稅金及附加100,00039.所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)SOP：年末，將“所得稅費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。分錄示例：年末，將“所得稅費(fèi)用”科目余額30萬元轉(zhuǎn)入本年利潤借：本年利潤300,000貸：所得稅費(fèi)用300,000新增40.本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)SOP：年末，將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。若為盈利，借記“本年利潤”，貸記“利潤分配未分配利潤”；若為虧損，做相反分錄。分錄示例：年末，“本年利潤”科目貸方余額50萬元借：本年利潤500,000貸：利潤分配未分配利潤500,000八、維修基金核算新增41.收取維修基金SOP：按規(guī)定向業(yè)主收取維修基金時，計入專項應(yīng)付款維修基金。分錄示例：收取某小區(qū)業(yè)主維修基金10萬元借：銀行存款100,000貸：專項應(yīng)付款維修基金100,000新增42.維修基金利息收入SOP：維修基金產(chǎn)生的利息收入，增加維修基金余額。分錄示例：收到維修基金利息收入5,000元借：銀行存款維修基金專戶5,000貸：專項應(yīng)付款維修基金5,000新增43.維修基金使用（重復(fù)提及以強(qiáng)化）SOP：使用維修基金進(jìn)行小區(qū)公共設(shè)施維修時，經(jīng)業(yè)主委員會批準(zhǔn)后，沖減專項應(yīng)付款維修基金。分錄示例：使用維修基金支付電梯大修費(fèi)用5萬元借：專項應(yīng)付款維修基金50,000貸：銀行存款50,000九、其他業(yè)務(wù)新增44.防疫期間線上服務(wù)收入SOP：提供線上物業(yè)服務(wù)（如線上繳費(fèi)、咨詢等）取得收入時，按規(guī)定確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。分錄示例：取得線上服務(wù)收入3,000元（含稅，增值稅稅率6%）借：銀行存款3,000貸：主營業(yè)務(wù)收入線上服務(wù)2,830.19（3000÷1.06）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）169.81（2830.19×0.06）新增45.防疫物資盤盈SOP：盤點(diǎn)防疫物資時，若發(fā)現(xiàn)盤盈，按重置成本入賬，沖減管理費(fèi)用。分錄示例：盤盈防疫口罩一批，重置成本1,000元借：庫存商品防疫物資1,000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢1,000經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢1,000貸：管理費(fèi)用存貨盤盈1,000新增46.防疫期間停工損失SOP：因疫情防控導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)停工，相關(guān)損失計入營業(yè)外支出。分錄示例：某小區(qū)因疫情封閉管理，導(dǎo)致停車費(fèi)收入損失2,000元借：營業(yè)外支出停工損失2,000貸：主營業(yè)務(wù)收入停車費(fèi)收入2,000（紅字沖減）新增47.防疫知識培訓(xùn)費(fèi)用SOP：組織員工進(jìn)行防疫知識培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，計入管理費(fèi)用。分錄示例：支付防疫知識培訓(xùn)費(fèi)3,000元（含稅，取得增值稅普通發(fā)票）借：管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，