2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露重點(diǎn)內(nèi)容試題含答案單項(xiàng)選擇題1.甲公司2024年12月31日有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為1200萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為500萬(wàn)元，“原材料”科目余額為600萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額為50萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為200萬(wàn)元，“委托代銷商品”科目余額為1000萬(wàn)元，“受托代銷商品”科目余額為800萬(wàn)元，“受托代銷商品款”科目余額為800萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.2850B.2950C.2750D.2650答案：A解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”“原材料”“低值易耗品”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)加上或減去材料成本差異。本題中，“存貨”項(xiàng)目的金額=1200+500+60050200+1000+800800=2850（萬(wàn)元）。2.甲公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他綜合收益稅后凈額為200萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積100萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2024年度的綜合收益總額為（）萬(wàn)元。A.1200B.1000C.1100D.900答案：A解析：綜合收益總額是指企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益稅后凈額的合計(jì)金額。本題中，甲公司2024年度的綜合收益總額=凈利潤(rùn)+其他綜合收益稅后凈額=1000+200=1200（萬(wàn)元）。3.下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得借款收到的現(xiàn)金C.收到的稅費(fèi)返還D.銷售商品收到的現(xiàn)金答案：B解析：選項(xiàng)A，處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C，收到的稅費(fèi)返還屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，銷售商品收到的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，取得借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4.甲公司2024年12月31日持有的下列資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)的是（）。A.一項(xiàng)將于2025年7月1日出售的生產(chǎn)設(shè)備B.因購(gòu)買材料于2025年3月1日到期的應(yīng)付賬款C.預(yù)計(jì)將于2025年4月1日完工的在建工程D.甲公司持有的一項(xiàng)剩余壽命為2年的專利技術(shù)答案：A解析：選項(xiàng)A，一項(xiàng)將于2025年7月1日出售的生產(chǎn)設(shè)備，滿足“預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用”或“主要為交易目的而持有”等流動(dòng)資產(chǎn)的定義條件，應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)；選項(xiàng)B，應(yīng)付賬款屬于流動(dòng)負(fù)債；選項(xiàng)C，在建工程預(yù)計(jì)2025年4月1日完工，但并不一定在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，專利技術(shù)屬于無(wú)形資產(chǎn)，是非流動(dòng)資產(chǎn)。5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失答案：D解析：選項(xiàng)A，對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有（）。A.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額D.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額答案：AB解析：“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。選項(xiàng)A和B正確；選項(xiàng)C應(yīng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示；選項(xiàng)D應(yīng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示。2.下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.取得債券利息收入收到的現(xiàn)金答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，取得債券利息收入收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更C.重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性；重要項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)列報(bào)，以突出重要信息；企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。4.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)總額的有（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.資產(chǎn)減值損失C.所得稅費(fèi)用D.公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：ABD解析：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）資產(chǎn)減值損失信用減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）。選項(xiàng)A，營(yíng)業(yè)外收入影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B，資產(chǎn)減值損失影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)C，所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)D，公允價(jià)值變動(dòng)損益影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響利潤(rùn)總額。5.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的表述中，正確的有（）。A.直接法以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.間接法以凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求在附注中提供以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息D.采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均正確。直接法和間接法是現(xiàn)金流量表編制的兩種方法。直接法直觀地反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的來(lái)源和去向；間接法以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整得到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，并在附注中提供間接法的信息，這樣既能讓報(bào)表使用者了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的具體情況，又能從凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的差異中分析企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量。計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年度有關(guān)資料如下：（1）當(dāng)年銷售商品一批，不含稅售價(jià)為2000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品成本為1200萬(wàn)元。（2）當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。（3）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，其余以銀行存款支付。（4）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，均以銀行存款支付。（5）當(dāng)年取得投資收益150萬(wàn)元，其中債權(quán)投資利息收入100萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元。（6）當(dāng)年因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失50萬(wàn)元。（7）當(dāng)年繳納增值稅200萬(wàn)元，繳納所得稅100萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（假定不考慮其他因素，所得稅稅率為25%）答案：（1）會(huì)計(jì)分錄如下：①銷售商品借：銀行存款2260貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200貸：庫(kù)存商品1200②購(gòu)進(jìn)原材料借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130③發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用200貸：累計(jì)折舊50銀行存款150④發(fā)生銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用100貸：銀行存款100⑤取得投資收益借：銀行存款100交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸：投資收益150⑥發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：固定資產(chǎn)清理50⑦繳納增值稅和所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）200——應(yīng)交所得稅100貸：銀行存款300（2）①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用+投資收益（投資損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）資產(chǎn)減值損失信用減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）營(yíng)業(yè)收入=2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本=1200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用=100萬(wàn)元，管理費(fèi)用=200萬(wàn)元，投資收益=150萬(wàn)元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=20001200100200+150=650（萬(wàn)元）②利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出=50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入=0利潤(rùn)總額=65050=600（萬(wàn)元）③凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額×（1所得稅稅率）所得稅費(fèi)用=600×25%=150（萬(wàn)元）凈利潤(rùn)=600150=450（萬(wàn)元）綜合題甲公司為一家上市公司，2024年有關(guān)資料如下：（一）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）：|項(xiàng)目|年初余額|本年增加|本年減少|(zhì)年末余額||||||||應(yīng)收賬款|2000|||2400||應(yīng)收票據(jù)|500|||300||存貨|1800|||2000||應(yīng)付賬款|1000|||1200||應(yīng)付職工薪酬|300|本期計(jì)提工資400|支付工資350|350||應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）|200|本期計(jì)提150|繳納120|230|（二）利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目本年發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）：|項(xiàng)目|金額|||||營(yíng)業(yè)收入|8000||營(yíng)業(yè)成本|4500||稅金及附加|200||銷售費(fèi)用|300||管理費(fèi)用|500||財(cái)務(wù)費(fèi)用|100||投資收益|200||營(yíng)業(yè)外收入|100||營(yíng)業(yè)外支出|50|（三）其他有關(guān)資料如下：（1）本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。（2）本期增值稅銷項(xiàng)稅額為1040萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為600萬(wàn)元。（3）本期以現(xiàn)金支付銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，管理費(fèi)用中以現(xiàn)金支付的部分為400萬(wàn)元。（4）本期購(gòu)買固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金600萬(wàn)元，購(gòu)買工程物資支付現(xiàn)金200萬(wàn)元。（5）本期取得投資收益收到現(xiàn)金150萬(wàn)元。（6）本期借款取得現(xiàn)金500萬(wàn)元，償還借款本金300萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。（2）計(jì)算購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。（3）計(jì)算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。（4）計(jì)算支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。（5）計(jì)算購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。（6）計(jì)算投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。（7）計(jì)算籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入+增值稅銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額應(yīng)收票據(jù)年末余額）本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=8000+1040+（20002400）+（500300）20=8820（萬(wàn)元）（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+（存貨年末余額存貨年初余額）+（應(yīng)付賬款年初余額應(yīng)付賬款年末余額）=4500+600+（20001800）+（10001200）=4100（萬(wàn)元）（3）支付給職工