股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征收管理，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)、納稅人和扣繳義務(wù)人征納行為，維護國家稅收權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于個人（自然人，下同）股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得所得并依法繳納個人所得稅的相關(guān)管理活動。股權(quán)是指自然人股東（以下簡稱個人股東）投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。（三）基本原則1.依法征稅原則嚴格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)確計算、征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，確保國家稅收應(yīng)收盡收。2.源泉扣繳與自行申報相結(jié)合原則以扣繳義務(wù)人代扣代繳為主，納稅人自行申報為輔，共同做好股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的征收管理工作。3.合理確定計稅依據(jù)原則按照公平、合理、合法的原則，依據(jù)股權(quán)的公允價值等因素，準(zhǔn)確確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計稅依據(jù)。二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認（一）收入的范圍股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（二）收入的核定方法1.凈資產(chǎn)核定法股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。2.類比法（1）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；（2）參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。3.其他合理方法主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。三、股權(quán)原值的確認（一）以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值。（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值。（三）通過無償讓渡方式取得股權(quán)具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值。（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值。（五）除以上情形外由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值。對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。四、納稅申報（一）扣繳義務(wù)人申報1.扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān)。2.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。3.扣繳義務(wù)人代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明、按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告、計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。（二）納稅人申報1.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。2.納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報時，還應(yīng)當(dāng)報送以下資料：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；（3）按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；（4）計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；（5）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。3.被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。五、征收管理（一）納稅地點個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。（二）納稅期限1.扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2.納稅人辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報時，應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，持相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。（三）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的日常管理和稅務(wù)檢查，依法對扣繳義務(wù)人和納稅人申報繳納稅款情況進行監(jiān)督檢查。2.對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。3.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人提供的與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的證明資料進行核實，包括但不限于股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議、資產(chǎn)評估報告、銀行轉(zhuǎn)賬記錄等。對不如實提供證明資料或提供虛假證明資料的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定進行處理。六、后續(xù)管理（一）跟蹤管理主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的后續(xù)跟蹤管理，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)情況進行動態(tài)監(jiān)控。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為頻繁、金額較大的納稅人，應(yīng)重點關(guān)注其股權(quán)轉(zhuǎn)讓的真實性、合理性，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的稅收風(fēng)險。（二）信息共享稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商行政管理部門、證券監(jiān)管機構(gòu)等相關(guān)部門的信息共享，及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息，實現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的全方位監(jiān)管。工商行政管理部門在辦理股權(quán)變更登記時，應(yīng)及時將股權(quán)變更信息傳遞給稅務(wù)機關(guān)。證券監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)將上市公司股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息及時通報給稅務(wù)機關(guān)，以便稅務(wù)機關(guān)及時掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓動態(tài)，加強稅收征管。（三）風(fēng)險管理建立健全股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅風(fēng)險管理機制，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為進行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對。通過數(shù)據(jù)分析、納稅評估、稅務(wù)審計等手段，及時發(fā)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的稅收風(fēng)險點，并采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，防范稅收流失。七、法律責(zé)任（一）扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。（二）納稅人的法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。八、附則（一）解