納稅信用管理辦法abcd一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)納稅信用管理，規(guī)范納稅信用評(píng)價(jià)行為，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。通過科學(xué)、公正、公平地評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用狀況，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施分類服務(wù)和管理提供依據(jù)，同時(shí)引導(dǎo)納稅人樹立誠(chéng)信納稅意識(shí)，營(yíng)造良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人以及個(gè)體工商戶和其他類型納稅人。扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法另行規(guī)定。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴(yán)格依據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定開展納稅信用管理工作，確保評(píng)價(jià)過程和結(jié)果合法合規(guī)。2.公正公平原則：對(duì)所有納稅人一視同仁，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)，保證評(píng)價(jià)結(jié)果客觀公正。3.全面評(píng)價(jià)原則：綜合考慮納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用、稅務(wù)檢查等多方面的涉稅行為，全面、準(zhǔn)確地反映納稅人的納稅信用狀況。4.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則：納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)納稅人信用狀況的變化及時(shí)調(diào)整信用等級(jí)，激勵(lì)納稅人不斷提升納稅信用水平。二、納稅信用信息采集（一）信息來源納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。1.信用歷史信息：主要包括納稅人的基本信息、評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。2.稅務(wù)內(nèi)部信息：涵蓋納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)的納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況、發(fā)票使用情況、稅務(wù)檢查情況等涉稅行為記錄。3.外部信息：指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的外部參考信息，如銀行、工商、海關(guān)等部門提供的信息。（二）采集方式1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部采集：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)等內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)采集納稅人的涉稅信息，確保信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.第三方信息交換：稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門建立信息共享機(jī)制，定期交換納稅人的外部信息，實(shí)現(xiàn)納稅信用信息的全面采集。3.納稅人自主申報(bào)：納稅人可通過電子稅務(wù)局等渠道自主申報(bào)相關(guān)信息，如享受稅收優(yōu)惠政策的情況等，確保信息的完整性。（三）信息更新納稅信用信息實(shí)行動(dòng)態(tài)更新，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和涉稅行為的變化，及時(shí)調(diào)整納稅信用信息。對(duì)于新發(fā)生的涉稅行為，在評(píng)價(jià)年度結(jié)束后及時(shí)納入信用信息采集范圍；對(duì)于已采集的信息，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或不實(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正。三、納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)（一）納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系由納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅務(wù)登記與賬簿管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅收優(yōu)惠等多個(gè)一級(jí)指標(biāo)和若干二級(jí)指標(biāo)組成。各一級(jí)指標(biāo)下設(shè)具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和扣分規(guī)則，以全面、客觀地反映納稅人的納稅信用狀況。（二）具體指標(biāo)及扣分標(biāo)準(zhǔn)1.納稅申報(bào)：未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，每次扣5分；虛假申報(bào)或不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按照情節(jié)輕重扣11分至40分不等。2.稅款繳納：未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金，并按照滯納天數(shù)計(jì)算扣分；逃避繳納稅款、抗稅、騙稅等嚴(yán)重違法行為，直接判定為D級(jí)。3.發(fā)票管理：未按照規(guī)定開具、取得、保管發(fā)票的，根據(jù)情節(jié)輕重扣3分至11分不等；虛開發(fā)票等嚴(yán)重違法行為，直接判定為D級(jí)。4.稅務(wù)登記與賬簿管理：未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記、變更登記或注銷登記的，扣1分；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，扣3分。5.納稅評(píng)估：在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)問題，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后仍未按要求整改的，扣5分；拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的，扣11分。6.稅務(wù)稽查：被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款的，根據(jù)金額大小和情節(jié)輕重扣11分至40分不等；構(gòu)成犯罪的，直接判定為D級(jí)。7.稅收優(yōu)惠：騙取稅收優(yōu)惠政策的，直接判定為D級(jí)；未按照規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，根據(jù)具體情況扣3分至11分不等。四、納稅信用評(píng)價(jià)方式（一）年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)的納稅信用狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，計(jì)算年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分。年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分制，納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。（二）直接判級(jí)對(duì)存在嚴(yán)重失信行為的納稅人，直接判為D級(jí)。如存在逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、虛開發(fā)票等違法行為，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)存在嚴(yán)重稅收違法行為的，直接判定為D級(jí)。（三）評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并通過公告、電子稅務(wù)局等渠道向社會(huì)公開。納稅人可通過上述渠道查詢自身的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。五、納稅信用等級(jí)分類（一）A級(jí)納稅信用年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的納稅人，為A級(jí)納稅信用。對(duì)A級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)給予以下激勵(lì)措施：1.主動(dòng)向社會(huì)公告A級(jí)納稅人名單；2.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；3.普通發(fā)票按需領(lǐng)用；4.連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；5.稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。（二）B級(jí)納稅信用年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的納稅人，為B級(jí)納稅信用。對(duì)B級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施。（三）M級(jí)納稅信用1.新設(shè)立企業(yè)；2.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。對(duì)M級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行下列激勵(lì)措施：1.取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。（四）C級(jí)納稅信用年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的納稅人，為C級(jí)納稅信用。對(duì)C級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取D級(jí)納稅人的管理措施。（五）D級(jí)納稅信用年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分的納稅人，或者直接判級(jí)確定的D級(jí)納稅人，為D級(jí)納稅信用。對(duì)D級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下嚴(yán)格管理措施：1.公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；2.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；3.加強(qiáng)出口退稅審核；4.加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；5.列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；6.將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；7.D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；8.稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。六、納稅信用修復(fù)（一）適用范圍納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。（二）修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)納稅信用修復(fù)根據(jù)不同的失信行為和情節(jié)輕重，設(shè)定相應(yīng)的修復(fù)分值和修復(fù)期限。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為，可按照一定標(biāo)準(zhǔn)恢復(fù)納稅信用積分。例如，對(duì)于未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)辦申報(bào)并繳納稅款的，可根據(jù)滯納天數(shù)和金額等因素給予一定的信用修復(fù)分值。（三）修復(fù)程序納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)和材料進(jìn)行審核，符合條件的，按照規(guī)定的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信用積分調(diào)整，并重新發(fā)布納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。七、納稅信用應(yīng)用（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)用1.分類服務(wù)與管理：根據(jù)納稅人的納稅信用等級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅服務(wù)、稅務(wù)檢查、稅收政策輔導(dǎo)等方面實(shí)施分類管理，為不同信用等級(jí)的納稅人提供差異化的服務(wù)。2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理：將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要依據(jù)，對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于A級(jí)納稅人，可適當(dāng)降低風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控級(jí)別；對(duì)于D級(jí)納稅人，加大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控力度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的精準(zhǔn)度。（二）與其他部門聯(lián)合應(yīng)用稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、工商、海關(guān)、商務(wù)等部門建立信息共享和聯(lián)合激勵(lì)懲戒機(jī)制，將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果作為各部門在行政管理、公共服務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管等方面的重要參考依據(jù)。例如，對(duì)于A級(jí)納稅人，在銀行貸款、行政審批、進(jìn)出口通關(guān)等方面給予便利和優(yōu)惠；對(duì)于D級(jí)納稅人，在相關(guān)領(lǐng)域?qū)嵤┫拗坪蛻徒浯胧?。八、監(jiān)督與管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅信用管理工作的監(jiān)督檢查，確保評(píng)價(jià)過程公正、公平、公開。對(duì)在納稅信用評(píng)價(jià)工作中存在違規(guī)行為的工作人員，依法依規(guī)追究責(zé)任。（二）納稅人申訴納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以