收入費(fèi)用確認(rèn)管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范公司收入與費(fèi)用的確認(rèn)管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)在收入與費(fèi)用確認(rèn)方面的管理活動(dòng)。（三）基本原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則收入應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)，費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，以準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.實(shí)質(zhì)重于形式原則收入與費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)，而非僅僅以其法律形式為依據(jù)。3.謹(jǐn)慎性原則充分估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，合理確認(rèn)收入與費(fèi)用，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。二、收入確認(rèn)（一）銷售商品收入1.確認(rèn)條件企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。收入的金額能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.確認(rèn)時(shí)點(diǎn)對(duì)于交款提貨銷售商品，在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于預(yù)收賬款銷售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于托收承付銷售商品，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于分期收款銷售商品，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。3.特殊銷售商品收入的確認(rèn)代銷商品視同買(mǎi)斷方式，在委托方發(fā)出商品時(shí)，如果協(xié)議表明受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，那么委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；如果協(xié)議表明受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，那么委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。收取手續(xù)費(fèi)方式，委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。售后回購(gòu)采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。售后租回采用售后租回方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用或租金費(fèi)用的調(diào)整。有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。（二）提供勞務(wù)收入1.確認(rèn)條件收入的金額能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.確認(rèn)方法企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選用下列方法：已完工作的測(cè)量。已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例。已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。3.特殊勞務(wù)交易收入的確認(rèn)安裝費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。宣傳媒介的收費(fèi)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。特許權(quán)費(fèi)屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入1.確認(rèn)條件相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。收入的金額能夠可靠地計(jì)量。2.確認(rèn)方法利息收入按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。使用費(fèi)收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。三、費(fèi)用確認(rèn)（一）費(fèi)用確認(rèn)的一般原則1.費(fèi)用應(yīng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，與收入的確認(rèn)相配比。2.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。（二）成本費(fèi)用的分類與確認(rèn)1.生產(chǎn)成本直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。在生產(chǎn)過(guò)程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料成本，應(yīng)在領(lǐng)用材料時(shí)確認(rèn)為生產(chǎn)成本。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。在確認(rèn)職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)支付的職工薪酬確認(rèn)為生產(chǎn)成本。制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。制造費(fèi)用應(yīng)在期末按照一定的分配方法分配計(jì)入各產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。2.期間費(fèi)用管理費(fèi)用指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用核算。管理費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。銷售費(fèi)用指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為銷售費(fèi)用核算。銷售費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。財(cái)務(wù)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。（三）其他費(fèi)用的確認(rèn)1.資產(chǎn)減值損失企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。對(duì)于存在減值跡象的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2.營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤(pán)虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。營(yíng)業(yè)外支出在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益。四、收入費(fèi)用確認(rèn)的流程（一）收入確認(rèn)流程1.銷售部門(mén)負(fù)責(zé)與客戶簽訂銷售合同，明確銷售商品或提供勞務(wù)的具體內(nèi)容、價(jià)格、數(shù)量、交貨時(shí)間、付款方式等條款。在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)將銷售合同副本、發(fā)貨單、發(fā)票等相關(guān)資料傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。2.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)銷售部門(mén)的發(fā)貨通知，及時(shí)組織發(fā)貨，并填寫(xiě)發(fā)貨單。發(fā)貨單應(yīng)注明商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、發(fā)貨日期等信息。在發(fā)貨后，將發(fā)貨單副本傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)收到銷售部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)傳遞的相關(guān)資料后，審核銷售合同的條款是否符合公司規(guī)定，發(fā)貨單與銷售合同是否一致，發(fā)票開(kāi)具是否正確。根據(jù)收入確認(rèn)條件，判斷收入是否滿足確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。對(duì)于滿足確認(rèn)條件的收入，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。定期對(duì)收入確認(rèn)情況進(jìn)行核對(duì)和分析，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。（二）費(fèi)用確認(rèn)流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生前，填寫(xiě)費(fèi)用申請(qǐng)單，注明費(fèi)用的用途、金額、預(yù)計(jì)發(fā)生時(shí)間等信息，并提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。費(fèi)用發(fā)生后，及時(shí)收集相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證，并進(jìn)行整理和粘貼。將經(jīng)過(guò)審批的費(fèi)用申請(qǐng)單和原始憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)收到業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞的費(fèi)用申請(qǐng)單和原始憑證后，審核費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、合法性，審批手續(xù)是否齊全。對(duì)于符合費(fèi)用確認(rèn)條件的支出，按照費(fèi)用的性質(zhì)和所屬期間，進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)相應(yīng)的費(fèi)用。定期對(duì)費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，監(jiān)控費(fèi)用的發(fā)生情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常費(fèi)用，并進(jìn)行調(diào)查和處理。五、收入費(fèi)用確認(rèn)的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)1.定期對(duì)公司收入與費(fèi)用確認(rèn)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，檢查制度的執(zhí)行情況是否有效。2.對(duì)收入與費(fèi)用確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行抽樣審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，收入與費(fèi)用的確認(rèn)是否符合相關(guān)規(guī)定。3.針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問(wèn)題得到有效解決。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)收入與費(fèi)用確認(rèn)的工作進(jìn)行自查。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)相互監(jiān)督，確保收入與費(fèi)用確認(rèn)的賬務(wù)處理準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)于重大收入與費(fèi)用事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體審議制度。3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)收入與費(fèi)用