外貿(mào)會計考試題目含答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.以下哪種外幣業(yè)務會計處理方法是我國企業(yè)目前普遍采用的（）。A.統(tǒng)賬制B.分賬制C.單一匯率法D.多種匯率法答案：A。我國企業(yè)目前普遍采用統(tǒng)賬制進行外幣業(yè)務的會計處理。統(tǒng)賬制是指企業(yè)在發(fā)生外幣交易時，即折算為記賬本位幣入賬。2.外貿(mào)企業(yè)收購出口商品，對于增值稅進項稅額，應（）。A.計入商品成本B.作為進項稅額抵扣C.計入銷售費用D.計入管理費用答案：B。外貿(mào)企業(yè)收購出口商品，其增值稅進項稅額可以按規(guī)定作為進項稅額抵扣，符合出口退稅政策的還可辦理退稅。3.某外貿(mào)企業(yè)從國外進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.15.6C.16.9D.17答案：B。首先計算關稅=100×20%=20（萬元），組成計稅價格=100+20=120（萬元），進口環(huán)節(jié)增值稅=120×13%=15.6（萬元）。4.出口貨物退（免）稅的稅種不包括（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.以上都不是答案：C。出口貨物退（免）稅主要涉及增值稅和消費稅，不涉及關稅。5.外貿(mào)企業(yè)自營出口銷售商品時，確認銷售收入的時間是（）。A.貨物出庫時B.貨物報關出口時C.收到貨款時D.開具發(fā)票時答案：B。外貿(mào)企業(yè)自營出口銷售商品，一般以貨物報關出口并取得相關憑證時確認銷售收入。6.某外貿(mào)企業(yè)出口一批商品，F(xiàn)OB價為50萬美元，當日匯率為1美元=6.5元人民幣，該企業(yè)應確認的銷售收入為（）萬元人民幣。A.325B.300C.350D.275答案：A。銷售收入=50×6.5=325（萬元人民幣）。7.對于外貿(mào)企業(yè)委托加工的出口商品，其加工費的增值稅進項稅額（）。A.不得抵扣B.可以全額抵扣C.按一定比例抵扣D.視情況而定答案：B。外貿(mào)企業(yè)委托加工的出口商品，其加工費的增值稅進項稅額可以全額抵扣，符合條件的還可辦理退稅。8.進口貨物的保險費應計入（）。A.貨物成本B.銷售費用C.管理費用D.財務費用答案：A。進口貨物的保險費是為了使貨物安全到達而發(fā)生的必要支出，應計入貨物成本。9.外貿(mào)企業(yè)在計算出口退稅時，“當期不得免征和抵扣稅額”應計入（）。A.主營業(yè)務成本B.營業(yè)外支出C.管理費用D.銷售費用答案：A?！爱斊诓坏妹庹骱偷挚鄱愵~”是由于征退稅率不一致產(chǎn)生的，應計入主營業(yè)務成本。10.某外貿(mào)企業(yè)進口一批原材料，支付貨款50萬元，關稅10萬元，消費稅5萬元，增值稅8.45萬元，則該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.50B.60C.65D.73.45答案：C。原材料入賬價值=50+10+5=65（萬元），增值稅一般可以抵扣，不計入成本。11.出口貨物以CIF價成交的，在計算出口退稅時，應（）。A.以CIF價為計稅依據(jù)B.扣除運費、保險費后以FOB價為計稅依據(jù)C.以CFR價為計稅依據(jù)D.以上都不對答案：B。出口貨物以CIF價成交的，在計算出口退稅時，應扣除運費、保險費后以FOB價為計稅依據(jù)。12.外貿(mào)企業(yè)的匯兌損益應（）。A.計入財務費用B.計入管理費用C.計入銷售費用D.計入營業(yè)外收支答案：A。外貿(mào)企業(yè)由于匯率變動產(chǎn)生的匯兌損益一般計入財務費用。13.以下關于出口退稅的說法，正確的是（）。A.出口退稅是對出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅的退還B.出口退稅只退增值稅C.出口退稅的退稅率一定等于征稅率D.出口退稅與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績無關答案：A。出口退稅是對出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅的退還；出口退稅不僅涉及增值稅，還涉及消費稅；退稅率不一定等于征稅率；出口退稅會影響企業(yè)的利潤等經(jīng)營業(yè)績。14.某外貿(mào)企業(yè)購進一批商品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為（）萬元。A.200B.226C.174D.252答案：A。對于一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅可以抵扣，商品成本為發(fā)票上注明的價款200萬元。15.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務，應收取的代理手續(xù)費一般（）。A.計入主營業(yè)務收入B.計入其他業(yè)務收入C.沖減銷售費用D.沖減管理費用答案：B。外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務收取的代理手續(xù)費一般計入其他業(yè)務收入。16.進口貨物的到岸價格是指（）。A.FOB價B.CIF價C.CFR價D.以上都不是答案：B。進口貨物的到岸價格是指CIF價，包括貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。17.某外貿(mào)企業(yè)出口商品一批，應退增值稅稅額為10萬元，應退消費稅稅額為5萬元，該企業(yè)實際收到的退稅款為（）萬元。A.10B.15C.5D.20答案：B。企業(yè)實際收到的退稅款為應退增值稅稅額與應退消費稅稅額之和，即10+5=15（萬元）。18.外貿(mào)企業(yè)在核算出口商品成本時，不包括（）。A.商品進價B.運輸費C.關稅D.增值稅答案：D。對于外貿(mào)企業(yè)出口商品，增值稅一般可以辦理退稅，不計入商品成本，商品成本包括商品進價、運輸費、關稅等。19.以下哪種情況不適用出口退稅政策（）。A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物B.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口C.小規(guī)模納稅人出口貨物D.符合條件的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物答案：C。小規(guī)模納稅人出口貨物實行免稅不退稅政策，不適用出口退稅政策（這里指的是增值稅一般意義上的退稅）。20.外貿(mào)企業(yè)的應收賬款主要核算（）。A.國內(nèi)銷售的應收款項B.國外銷售的應收款項C.進出口業(yè)務的應收款項D.以上都對答案：C。外貿(mào)企業(yè)的應收賬款主要核算進出口業(yè)務中因銷售商品等形成的應收款項。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.外貿(mào)企業(yè)的外幣業(yè)務包括（）。A.外幣兌換業(yè)務B.外幣購銷業(yè)務C.外幣借款業(yè)務D.外幣投資業(yè)務答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)的外幣業(yè)務涵蓋外幣兌換業(yè)務、外幣購銷業(yè)務、外幣借款業(yè)務和外幣投資業(yè)務等。2.出口貨物退（免）稅的基本政策包括（）。A.出口免稅并退稅B.出口免稅不退稅C.出口不免稅也不退稅D.出口先征后退答案：ABC。出口貨物退（免）稅的基本政策包括出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅。3.外貿(mào)企業(yè)購進貨物時，可能涉及的會計科目有（）。A.在途物資B.庫存商品C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）D.銀行存款答案：ABCD。外貿(mào)企業(yè)購進貨物時，先通過“在途物資”核算，驗收入庫后轉入“庫存商品”；取得增值稅專用發(fā)票會涉及“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”；支付貨款會涉及“銀行存款”。4.影響出口退稅計算的因素有（）。A.出口貨物的計稅依據(jù)B.出口退稅率C.征稅率D.匯率答案：ABCD。出口貨物的計稅依據(jù)、出口退稅率、征稅率以及匯率都會影響出口退稅的計算。5.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務的特點有（）。A.不墊付資金B(yǎng).不承擔出口銷售盈虧C.收取代理手續(xù)費D.以委托方名義出口答案：ABC。外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務不墊付資金、不承擔出口銷售盈虧，收取代理手續(xù)費，一般以自己的名義出口。6.進口貨物的完稅價格包括（）。A.貨價B.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用C.保險費D.進口關稅答案：ABC。進口貨物的完稅價格包括貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；進口關稅不計入完稅價格。7.外貿(mào)企業(yè)在出口商品時，可能涉及的會計分錄有（）。A.借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入B.借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品C.借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：其他應收款——應收出口退稅貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）答案：ABCD。出口商品時，確認收入會有“借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入”；結轉成本會有“借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品”；對于征退稅率不一致的情況，會有“借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”；計算應退稅額會有“借：其他應收款——應收出口退稅貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。8.以下關于外貿(mào)企業(yè)消費稅的說法，正確的有（）。A.外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口，退還已繳納的消費稅B.外貿(mào)企業(yè)委托加工應稅消費品，收回后直接出口，退還已繳納的消費稅C.外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品，消費稅的退稅稅率為征稅率D.外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品，消費稅的退稅依據(jù)與增值稅不同答案：ABC。外貿(mào)企業(yè)購進應稅消費品直接出口或委托加工應稅消費品收回后直接出口，都可退還已繳納的消費稅；消費稅的退稅稅率為征稅率；外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品，消費稅的退稅依據(jù)與增值稅在某些情況下可能相同。9.外貿(mào)企業(yè)的財務費用主要包括（）。A.利息支出B.匯兌損益C.金融機構手續(xù)費D.銷售折扣答案：ABC。外貿(mào)企業(yè)的財務費用主要包括利息支出、匯兌損益、金融機構手續(xù)費等；銷售折扣一般沖減銷售收入，不屬于財務費用。10.以下哪些情況可能導致出口退稅申報不通過（）。A.申報資料不完整B.出口貨物的計稅依據(jù)不準確C.退稅率使用錯誤D.企業(yè)存在稅務違法行為答案：ABCD。申報資料不完整、出口貨物的計稅依據(jù)不準確、退稅率使用錯誤以及企業(yè)存在稅務違法行為等情況都可能導致出口退稅申報不通過。三、判斷題（每題1分，共10分）1.外貿(mào)企業(yè)采用統(tǒng)賬制核算外幣業(yè)務時，所有外幣賬戶的期末余額都要按照期末匯率進行調(diào)整。（）答案：正確。統(tǒng)賬制下，所有外幣賬戶的期末余額都要按照期末匯率進行調(diào)整，以反映匯率變動的影響。2.出口貨物退（免）稅的目的是為了鼓勵企業(yè)出口，增強出口產(chǎn)品的國際競爭力。（）答案：正確。出口貨物退（免）稅可以使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，增強出口產(chǎn)品的國際競爭力，鼓勵企業(yè)出口。3.外貿(mào)企業(yè)收購的農(nóng)產(chǎn)品，其增值稅進項稅額可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算抵扣。（）答案：正確。一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可按照買價和規(guī)定的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。4.進口貨物的關稅完稅價格不包括貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費。（）答案：正確。關稅完稅價格是貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的相關費用，起卸后的運輸及其相關費用、保險費不計入。5.外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務，不需要繳納增值稅。（）答案：正確。外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務屬于代理服務，一般不繳納增值稅，只收取代理手續(xù)費繳納相關稅費。6.出口貨物的退稅率是固定不變的。（）答案：錯誤。出口貨物的退稅率會根據(jù)國家政策等因素進行調(diào)整，不是固定不變的。7.外貿(mào)企業(yè)的匯兌損益只在年末進行計算和調(diào)整。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)的匯兌損益應在每月末等會計期末進行計算和調(diào)整，而不是只在年末。8.進口貨物的增值稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。（）答案：正確。進口貨物的增值稅組成計稅價格就是關稅完稅價格加上關稅和消費稅。9.外貿(mào)企業(yè)出口商品的銷售收入應按照合同約定的匯率折算為人民幣入賬。（）答案：錯誤。外貿(mào)企業(yè)出口商品的銷售收入一般按照出口當日或當期期初的匯率折算為人民幣入賬。10.企業(yè)只要出口貨物就可以享受出口退稅政策。（）答案：錯誤。企業(yè)出口貨物需要符合一定的條件，如屬于退稅范圍、有合法的憑證等，才能享受出口退稅政策。四、計算分析題（每題15分，共30分）1.某外貿(mào)企業(yè)2023年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從國內(nèi)購進一批商品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項已通過銀行支付。（2）將該批商品全部出口，F(xiàn)OB價為50萬美元，當日匯率為1美元=6.6元人民幣，該商品的出口退稅率為13%。要求：（1）編制購進商品的會計分錄；（2）計算該企業(yè)應退的增值稅稅額；（3）編制出口商品及計算應退稅額的相關會計分錄。解：（1）購進商品的會計分錄：借：庫存商品300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39貸：銀行存款339（2）應退增值稅稅額：首先計算不得免征和抵扣稅額=300×(13%13%)=0（萬元）應退稅額=300×13%=39（萬元）（3）出口商品及計算應退稅額的相關會計分錄：確認銷售收入：借：應收賬款——外匯賬款330（50×6.6）貸：主營業(yè)務收入330結轉成本：借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300計算應退稅額：借：其他應收款——應收出口退稅39貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）392.某外貿(mào)企業(yè)2023年6月進口一批貨物，關稅完稅價格為200萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%。要求：（1）計算該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅和增值稅；（2）編制相關的會計分錄。解：（1）計算相關稅費：關稅=200×10%=20（萬元）組成計稅價格=(200+20)÷(15%)≈231.58（萬元）消費稅=231.58×5%≈11.58（萬元）增值稅=231.58×13%≈30.11（萬元）（2）相關會計分錄：借：在途物資231.58（200+20+11.58）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30.11貸：銀行存款261.69五、綜合題（20分）某外貿(mào)企業(yè)主要從事進出口業(yè)務，2023年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月，從國外進口一批原材料，關稅完稅價格為150萬元，關稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%?？铐椧淹ㄟ^銀行支付，原材料已驗收入庫。（2）3月，收購一批國內(nèi)商品用于出口，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元，增值稅稅額為32.5萬元，款項已支付。該商品的出口退稅率為11%。（3）5月，將上述收購的商品全部出口，F(xiàn)OB價為40萬美元，當日匯率為1美元=6.7元人民幣。（4）7月，代理國內(nèi)企業(yè)出口一批商品，收取代理手續(xù)費10萬元（不含稅），增值稅稅率為6%。要求：（1）計算1月進口業(yè)務應繳納的關