信用減值損失管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司信用減值損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和披露，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，提高公司資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、子公司在日常經(jīng)營活動(dòng)中涉及的各類應(yīng)收款項(xiàng)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資等資產(chǎn)的信用減值損失管理。（三）基本原則1.謹(jǐn)慎性原則公司在進(jìn)行信用減值損失評(píng)估時(shí)，應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，充分考慮各種可能導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)增加的因素，合理估計(jì)信用減值損失，避免高估資產(chǎn)價(jià)值和低估負(fù)債。2.客觀性原則信用減值損失的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)基于客觀事實(shí)和可靠證據(jù)，不得隨意調(diào)整或操縱。評(píng)估過程應(yīng)遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可比性。3.及時(shí)性原則公司應(yīng)及時(shí)識(shí)別和評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)確認(rèn)信用減值損失，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理和披露，不得拖延或隱瞞。4.全面性原則信用減值損失管理應(yīng)涵蓋公司所有涉及信用風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，包括但不限于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資等，確保全面、系統(tǒng)地管理信用風(fēng)險(xiǎn)。二、信用減值損失的定義與范圍（一）信用減值損失定義信用減值損失是指公司因客戶或交易對(duì)手未能履行合同義務(wù)而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失。預(yù)期信用損失是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值。信用損失是指公司按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。（二）信用減值損失范圍1.應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款等。公司應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征，將其劃分為不同的組合，分別計(jì)算預(yù)期信用損失。2.債權(quán)投資公司持有的以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照預(yù)期信用損失法確認(rèn)信用減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.其他債權(quán)投資對(duì)于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。如果信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，公司應(yīng)按照預(yù)期信用損失法確認(rèn)整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失；如果信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加，公司應(yīng)按照未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失確認(rèn)信用減值損失。三、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分類（一）信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法1.定性評(píng)估公司應(yīng)建立客戶信用檔案，收集客戶的基本信息、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄等資料，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行定性分析。評(píng)估內(nèi)容包括客戶的行業(yè)地位、市場競爭力、管理層信譽(yù)、經(jīng)營穩(wěn)定性、財(cái)務(wù)健康狀況等。2.定量評(píng)估運(yùn)用財(cái)務(wù)比率分析、信用評(píng)分模型等方法，對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估。財(cái)務(wù)比率分析主要關(guān)注客戶的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力等指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。信用評(píng)分模型可根據(jù)客戶的歷史信用數(shù)據(jù)和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建信用評(píng)分體系，對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估。（二）信用風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將客戶或交易對(duì)手劃分為不同的信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，如優(yōu)秀、良好、一般、較差、差等。具體分類標(biāo)準(zhǔn)如下：1.優(yōu)秀客戶信用狀況良好，經(jīng)營穩(wěn)定，財(cái)務(wù)狀況健康，具有較強(qiáng)的償債能力和信用記錄，違約風(fēng)險(xiǎn)極低。2.良好客戶信用狀況較好，經(jīng)營狀況正常，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)健，有一定的償債能力和信用記錄，違約風(fēng)險(xiǎn)較低。3.一般客戶信用狀況一般，經(jīng)營存在一定不確定性，財(cái)務(wù)狀況基本正常，償債能力尚可，但存在一定信用風(fēng)險(xiǎn)。4.較差客戶信用狀況較差，經(jīng)營出現(xiàn)困難，財(cái)務(wù)狀況有所惡化，償債能力下降，存在較高信用風(fēng)險(xiǎn)。5.差客戶信用狀況極差，經(jīng)營面臨嚴(yán)重困境，財(cái)務(wù)狀況惡化，償債能力嚴(yán)重不足，違約風(fēng)險(xiǎn)極高。四、信用減值損失的確認(rèn)與計(jì)量（一）應(yīng)收款項(xiàng)信用減值損失的確認(rèn)與計(jì)量1.單項(xiàng)金額重大并單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。單項(xiàng)金額重大的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：單項(xiàng)金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的1%且金額超過100萬元的應(yīng)收款項(xiàng)。2.單項(xiàng)金額不重大但單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)于單項(xiàng)金額不重大但有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.采用組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)于單項(xiàng)金額不重大且未單獨(dú)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，采用賬齡分析法、余額百分比法等方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。具體組合及計(jì)提比例如下：賬齡組合1年以內(nèi)（含1年），計(jì)提比例為5%；12年，計(jì)提比例為10%；23年，計(jì)提比例為30%；34年，計(jì)提比例為50%；45年，計(jì)提比例為80%；5年以上，計(jì)提比例為100%。關(guān)聯(lián)方組合：對(duì)于與公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合關(guān)聯(lián)方的信用狀況和還款能力，確定合理的計(jì)提比例。如關(guān)聯(lián)方經(jīng)營狀況良好，信用記錄良好，可適當(dāng)降低計(jì)提比例；如關(guān)聯(lián)方經(jīng)營出現(xiàn)困難，信用狀況不佳，應(yīng)提高計(jì)提比例。（二）債權(quán)投資信用減值損失的確認(rèn)與計(jì)量1.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。2.如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，公司應(yīng)按照未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失確認(rèn)信用減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)算公式為：未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失=賬面余額×未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失率。3.如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，公司應(yīng)按照整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失確認(rèn)信用減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)算公式為：整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失=賬面余額×整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率。（三）其他債權(quán)投資信用減值損失的確認(rèn)與計(jì)量1.對(duì)于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。2.如果信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加，公司應(yīng)按照未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失確認(rèn)信用減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)將累計(jì)減值損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。3.如果信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，公司應(yīng)按照整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失確認(rèn)信用減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)將累計(jì)減值損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。五、信用減值損失的計(jì)提與賬務(wù)處理（一）計(jì)提流程1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)定期收集客戶信用信息，評(píng)估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，并將相關(guān)信息提交給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的信用信息，結(jié)合公司信用減值損失管理辦法，對(duì)各類應(yīng)收款項(xiàng)、債權(quán)投資等資產(chǎn)進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定信用減值損失計(jì)提金額。3.財(cái)務(wù)部門編制信用減值損失計(jì)提明細(xì)表，詳細(xì)列示各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面余額、計(jì)提比例、計(jì)提金額等信息，并提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。4.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)信用減值損失計(jì)提明細(xì)表進(jìn)行審核，確保計(jì)提金額準(zhǔn)確、合理，符合公司信用減值損失管理辦法和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。審核通過后，提交公司管理層審批。5.公司管理層對(duì)信用減值損失計(jì)提情況進(jìn)行審批，審批通過后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）賬務(wù)處理1.計(jì)提信用減值損失時(shí)，借記“信用減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目。2.對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。3.對(duì)于債權(quán)投資和其他債權(quán)投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)信用減值損失的計(jì)提和轉(zhuǎn)回情況，調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和其他綜合收益。六、信用減值損失的披露公司應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)信用減值損失的確認(rèn)、計(jì)量、計(jì)提方法、計(jì)提金額等情況進(jìn)行詳細(xì)披露，包括：1.信用減值損失的分類及金額，如應(yīng)收款項(xiàng)信用減值損失、債權(quán)投資信用減值損失、其他債權(quán)投資信用減值損失等。2.信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和信用風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)。3.各類應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況。4.債權(quán)投資和其他債權(quán)投資的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況及減值準(zhǔn)備計(jì)提情況。5.本期信用減值損失的變動(dòng)情況及原因。七、信用減值損失的監(jiān)控與預(yù)警（一）監(jiān)控指標(biāo)1.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例定期分析壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的合理性，與同行業(yè)水平進(jìn)行比較，評(píng)估公司信用風(fēng)險(xiǎn)狀況和信用減值損失管理效果。2.逾期應(yīng)收款項(xiàng)比例計(jì)算逾期應(yīng)收款項(xiàng)占應(yīng)收款項(xiàng)總額的比例，監(jiān)控逾期應(yīng)收款項(xiàng)的變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)上升的跡象。3.客戶信用評(píng)級(jí)變動(dòng)情況跟蹤客戶信用評(píng)級(jí)的變化，對(duì)于信用評(píng)級(jí)下降的客戶，及時(shí)評(píng)估其信用風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整信用政策和信用減值損失計(jì)提金額。（二）預(yù)警機(jī)制1.設(shè)定監(jiān)控指標(biāo)的預(yù)警閾值，當(dāng)監(jiān)控指標(biāo)超過預(yù)警閾值時(shí)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)。2.對(duì)于發(fā)出預(yù)警信號(hào)的情況，及時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查分析，查找原因，采取相應(yīng)的措施，如加強(qiáng)客戶信用管理、調(diào)整信用政策、加大催收力度等，以降低信用風(fēng)險(xiǎn)，減少信用減值損失。八、信用減值損失的核銷與轉(zhuǎn)回（一）核銷條件1.債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等原因?qū)е聭?yīng)收款項(xiàng)無法收回。2.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無法收回。3.逾期三年以上且有確鑿證據(jù)證明已無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（二）核銷流程1.業(yè)務(wù)部門對(duì)符合核銷條件的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，如債務(wù)單位破產(chǎn)清算文件、法院判決書、工商注銷證明等，填寫《應(yīng)收款項(xiàng)核銷申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明應(yīng)收款項(xiàng)的形成原因、金額、核銷理由等，并提交給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的《應(yīng)收款項(xiàng)核銷申請(qǐng)表》及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行審核，核實(shí)情況屬實(shí)后，編制應(yīng)收款項(xiàng)核銷明細(xì)表，提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)核銷明細(xì)表進(jìn)行審核，審核通過后，提交公司管理層審批。4.公司管理層對(duì)核銷申請(qǐng)進(jìn)行審批，審批通過后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)和壞賬準(zhǔn)備。（三）轉(zhuǎn)回條件1.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)，以后又收回的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回。2.對(duì)于債權(quán)投資和其他債權(quán)投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如信用風(fēng)險(xiǎn)狀況好轉(zhuǎn)，導(dǎo)致預(yù)期信用損失減少的，應(yīng)將已計(jì)提的信用減值損失轉(zhuǎn)回。（四）轉(zhuǎn)回流程1.對(duì)于已核銷后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)辦理收款手續(xù)，并將收款情況通知財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)收款情況，編制應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)回明細(xì)表，詳細(xì)列示轉(zhuǎn)回的應(yīng)收款項(xiàng)金額、轉(zhuǎn)回原因等，并提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)轉(zhuǎn)回明細(xì)表進(jìn)行審核，審核通過后，提交公司管理層審批。4.公司管理層