企業(yè)費(fèi)用扣除管理辦法總則目的本辦法旨在規(guī)范企業(yè)費(fèi)用扣除行為，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，確保企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，合理扣除相關(guān)支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障國家稅收利益，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類企業(yè)，包括但不限于有限責(zé)任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)等。基本原則1.合法性原則：企業(yè)費(fèi)用扣除必須符合國家法律法規(guī)和稅收政策的規(guī)定，不得違反相關(guān)法律禁止性條款。2.真實性原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)真實、實際發(fā)生，不得虛構(gòu)或隱瞞費(fèi)用。相關(guān)憑證應(yīng)能證明費(fèi)用支出的真實性、合理性和相關(guān)性。3.合理性原則：企業(yè)費(fèi)用扣除應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，符合經(jīng)營常規(guī)，費(fèi)用支出的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)合理，不得隨意擴(kuò)大或不合理列支費(fèi)用。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求確認(rèn)費(fèi)用，屬于當(dāng)期的費(fèi)用，不論款項是否收付，均應(yīng)作為當(dāng)期的費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的費(fèi)用。費(fèi)用扣除的范圍與標(biāo)準(zhǔn)成本類費(fèi)用1.材料成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品等的成本，應(yīng)根據(jù)實際采購成本或生產(chǎn)成本核算。采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等，準(zhǔn)確計算材料成本，并在領(lǐng)用或發(fā)出時及時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2.人工成本企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資、薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等；職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)或者代收憑據(jù)。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)包括上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、有關(guān)職工教育的其他開支等。3.制造費(fèi)用企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，如車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等，應(yīng)按照合理的方法分配計入產(chǎn)品成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，選擇適合的制造費(fèi)用分配方法，如生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等，并保持方法的一致性，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。期間費(fèi)用1.銷售費(fèi)用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。2.管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按照上述規(guī)定執(zhí)行。3.財務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。費(fèi)用扣除的憑證管理憑證種類1.發(fā)票：企業(yè)發(fā)生費(fèi)用支出，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票作為稅前扣除憑證。發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式、內(nèi)容開具，包括發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、金額、稅率、稅額等。2.財政票據(jù)：企業(yè)從政府部門取得的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、社會保險費(fèi)、非稅收入等，應(yīng)取得財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)作為稅前扣除憑證。3.完稅憑證：企業(yè)繳納的各項稅費(fèi)，應(yīng)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證作為稅前扣除憑證。4.內(nèi)部憑證：企業(yè)自制的用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計原始憑證，如工資表、折舊計算表、成本計算單、出入庫單等，是企業(yè)進(jìn)行成本核算和稅前扣除的重要依據(jù)。內(nèi)部憑證應(yīng)符合國家會計制度的規(guī)定，內(nèi)容真實、完整，并有相關(guān)人員簽字或蓋章。憑證要求1.真實性：費(fèi)用扣除憑證應(yīng)真實反映企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得偽造、變造、虛開發(fā)票等。憑證上的各項內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，包括交易雙方名稱、交易內(nèi)容、交易金額等。2.合法性：費(fèi)用扣除憑證必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，不得取得不符合規(guī)定的發(fā)票或其他非法憑證。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.關(guān)聯(lián)性：費(fèi)用扣除憑證應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，能夠證明費(fèi)用支出的合理性和必要性。憑證上應(yīng)注明費(fèi)用的用途、發(fā)生時間、受益對象等信息，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和判斷。憑證取得與保管1.及時取得：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時及時取得合法有效的扣除憑證。對于應(yīng)取得發(fā)票的支出，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)要求銷售方開具發(fā)票；對于從政府部門取得的財政票據(jù)或完稅憑證，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理相關(guān)手續(xù)。2.妥善保管：企業(yè)應(yīng)妥善保管費(fèi)用扣除憑證，按照會計檔案管理的要求進(jìn)行歸檔和保存。憑證的保存期限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，一般為10年。保存期間，企業(yè)應(yīng)確保憑證的完整性和真實性，不得擅自銷毀或隱匿。費(fèi)用扣除的審批與核算審批流程1.費(fèi)用申請：企業(yè)員工發(fā)生費(fèi)用支出后，應(yīng)按照規(guī)定的格式填寫費(fèi)用申請表，注明費(fèi)用的用途、金額、發(fā)生時間、相關(guān)證明材料等信息，并提交給所在部門負(fù)責(zé)人審批。2.部門審核：部門負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)企業(yè)的費(fèi)用管理制度和業(yè)務(wù)實際情況，對費(fèi)用申請進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括費(fèi)用的合理性、必要性、真實性等。對于不符合規(guī)定的費(fèi)用申請，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)予以駁回，并說明理由。3.財務(wù)審核：財務(wù)部門收到費(fèi)用申請表及相關(guān)證明材料后，應(yīng)進(jìn)行財務(wù)審核。審核內(nèi)容包括費(fèi)用的憑證是否合法有效、金額計算是否準(zhǔn)確、是否符合預(yù)算控制等。對于不符合財務(wù)規(guī)定的費(fèi)用，財務(wù)部門應(yīng)不予報銷，并反饋給申請人。4.授權(quán)審批：根據(jù)企業(yè)的授權(quán)制度，對于超過一定金額的費(fèi)用支出，需經(jīng)企業(yè)管理層或相關(guān)授權(quán)人員審批。授權(quán)審批人應(yīng)在審批前對費(fèi)用的情況進(jìn)行全面了解，并根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營策略做出決策。5.報銷支付：經(jīng)過審批通過的費(fèi)用申請，財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的流程進(jìn)行報銷支付。報銷支付方式包括現(xiàn)金支付、銀行轉(zhuǎn)賬等，具體方式應(yīng)根據(jù)企業(yè)的財務(wù)制度和實際情況確定。核算要求1.準(zhǔn)確記錄：企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)管理制度，準(zhǔn)確記錄各項費(fèi)用支出。費(fèi)用核算應(yīng)按照費(fèi)用的性質(zhì)和用途進(jìn)行分類，分別計入相應(yīng)的會計科目。2.明細(xì)核算：企業(yè)應(yīng)對費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，詳細(xì)記錄每一筆費(fèi)用的發(fā)生時間、金額、用途、相關(guān)憑證等信息。明細(xì)核算有助于企業(yè)加強(qiáng)費(fèi)用管理，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門進(jìn)行檢查和監(jiān)督。3.定期核對：企業(yè)應(yīng)定期對費(fèi)用核算情況進(jìn)行核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整和處理，保證費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。稅務(wù)處理與風(fēng)險防范稅務(wù)申報與扣除1.納稅申報：企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定的期限和要求，如實進(jìn)行納稅申報。在申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)準(zhǔn)確填寫各項費(fèi)用扣除項目，確保申報數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。2.稅前扣除：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出，在符合稅法規(guī)定的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的前提下，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求，準(zhǔn)備好相關(guān)的扣除憑證和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅務(wù)風(fēng)險防范1.政策合規(guī)：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策的變化，及時了解費(fèi)用扣除的相關(guān)規(guī)定和要求。確保企業(yè)的費(fèi)用扣除行為符合最新的稅收政策，避免因政策理解偏差而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。2.內(nèi)部管理：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用扣除管理，建立健全費(fèi)用審批、核算、監(jiān)督等制度。規(guī)范費(fèi)用報銷流程，嚴(yán)格審核費(fèi)用憑證，確保費(fèi)用支出的真實性、合理性和合法性。3.稅務(wù)溝通：與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，及時了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對費(fèi)用扣除的監(jiān)管要求和重點。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問和問題，應(yīng)積極配合，提供準(zhǔn)確的資料和解釋，避免因溝通不暢而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。4.風(fēng)險評估：定期對企業(yè)的費(fèi)