企業(yè)稅務(wù)評級管理辦法一、總則（一）目的為加強稅收征收管理，規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（20142020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號）等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定開展企業(yè)稅務(wù)評級管理工作。2.客觀公正原則：以納稅人實際納稅遵從情況為依據(jù)，進行客觀、公正的評價。3.動態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)納稅人在不同時期的納稅行為變化，適時調(diào)整其稅務(wù)評級。4.激勵與約束并重原則：對不同評級的企業(yè)實施相應(yīng)的激勵和約束措施，引導企業(yè)誠信納稅。二、評級指標與評分標準（一）納稅信用信息采集納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。1.信用歷史信息：主要包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。2.稅務(wù)內(nèi)部信息：包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。3.外部信息：指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。（二）評級指標1.涉稅申報信息按期申報率：按期申報的次數(shù)與應(yīng)申報次數(shù)的比例。申報準確率：申報數(shù)據(jù)與實際情況相符的程度。代扣代繳按期申報率：代扣代繳義務(wù)人按期申報的次數(shù)與應(yīng)申報次數(shù)的比例。代扣代繳申報準確率：代扣代繳申報數(shù)據(jù)與實際情況相符的程度。2.稅（費）款繳納信息應(yīng)納稅款按期入庫率：應(yīng)納稅款按期繳納入庫的金額與應(yīng)納稅款總額的比例。欠稅金額：納稅人欠繳稅款的數(shù)額。滯納金加收率：加收滯納金的金額與應(yīng)加收滯納金金額的比例。3.發(fā)票與稅控器具信息發(fā)票開具規(guī)范率：發(fā)票開具符合規(guī)定的份數(shù)與開具發(fā)票總份數(shù)的比例。稅控器具使用規(guī)范率：稅控器具正常使用且數(shù)據(jù)準確的情況。4.登記與賬簿信息稅務(wù)登記信息準確性：稅務(wù)登記內(nèi)容與實際情況相符的程度。賬簿設(shè)置與管理情況：賬簿的設(shè)置、登記、保管等是否符合規(guī)定。（三）評分標準納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。1.A級：年度評價指標得分90分以上的納稅人。2.B級：年度評價指標得分70分以上不滿90分的納稅人。3.M級：新設(shè)立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。4.C級：年度評價指標得分40分以上不滿70分的納稅人。5.D級：年度評價指標得分不滿40分的納稅人或者直接判級確定的。三、評級方式與周期（一）評級方式納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。1.年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。2.直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。（二）評級周期納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：1.納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；2.本評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；3.因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；4.被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；5.已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；6.其他不應(yīng)參加本期評價的情形。四、評級程序（一）信息采集稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用信息采集范圍、采集方式、采集渠道和分工》，通過綜合征管系統(tǒng)、金稅三期系統(tǒng)和稅收征管檔案等，采集納稅人的納稅信用信息，并對采集的信息進行記錄和存儲。（二）指標計算與評級1.稅務(wù)機關(guān)根據(jù)采集的納稅信用信息，按照本辦法規(guī)定的評級指標和評分標準，計算納稅人的年度評價指標得分。2.主管稅務(wù)機關(guān)在評價年度終了后，按照規(guī)定的時限和方式確定納稅人的納稅信用級別，并發(fā)布評價結(jié)果。（三）結(jié)果公示與告知1.納稅信用評價結(jié)果自評價結(jié)果確定之日起，由稅務(wù)機關(guān)通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道進行公示，公示期為7個工作日。2.納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以在公示期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并提交相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起15個工作日內(nèi)進行復核，并向納稅人反饋復核結(jié)果。五、激勵與約束措施（一）激勵措施1.A級納稅人主動向社會公告年度A級納稅人名單；一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；普通發(fā)票按需領(lǐng)用；連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。2.B級納稅人對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供A級納稅人的激勵措施。（二）約束措施1.C級納稅人對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取D級納稅人的管理措施。2.D級納稅人公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；加強出口退稅審核；加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合當?shù)貙嶋H情況采取的其他嚴格管理措施。六、動態(tài)調(diào)整（一）調(diào)整情形納稅人因以下情形影響納稅信用評價結(jié)果的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本辦法規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用級別，該級別的評價結(jié)果并不溯及以往年度，以往年度納稅信用級別不作追溯調(diào)整。1.納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的，在其涉嫌違法的稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前，不參加本期的評價；作出處理決定后，按照處理決定調(diào)整以前年度納稅信用級別，如影響納稅信用評價結(jié)果的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本辦法規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用級別。2.納稅人被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的，在其稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前，不參加本期的評價；作出處理決定后，按照處理決定調(diào)整以前年度納稅信用級別，如影響納稅信用評價結(jié)果的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本辦法規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用級別。3.納稅人已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的，在其稅務(wù)機關(guān)作出處理決定前，不參加本期的評價；作出處理決定后，按照處理決定調(diào)整以前年度納稅信用級別，如影響納稅信用評價結(jié)果的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本辦法規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用級別。（二）調(diào)整程序1.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在上述調(diào)整情形的，應(yīng)及時告知納稅人。2.納稅人對調(diào)整結(jié)果有異議的，可以在收到調(diào)整通知之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并提交相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起15個工作日內(nèi)進行復核，并向納稅人反饋復核結(jié)果。七、異議處理（一）受理納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以在納稅信用評價結(jié)果確定的當年內(nèi)，填寫《納稅信用復評申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請復評。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復評工作，并向納稅人反饋復評結(jié)果。（二）調(diào)查核實主管稅務(wù)機關(guān)在復評過程中，應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法，對納稅人的納稅信用信息進行調(diào)查核實。調(diào)查核實可以采取以下方式：1.查閱納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等相關(guān)資料；2.實地走訪納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，核實其實際經(jīng)營情況；3.與納稅人進行溝通，了解其納稅遵從情況和對評價結(jié)果的異議理由；4.其他必要的調(diào)查核實方式。（三）結(jié)果反饋主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)調(diào)查核實情況，對納稅人的納稅信用評價結(jié)果進行調(diào)整，并及時向納稅人反饋復評結(jié)果。納稅人對復評結(jié)果仍有異議的，可以向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復核。上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起30個工作日內(nèi)完成復核工作，并向納稅人反饋復核結(jié)果。八、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督1.上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對下級稅務(wù)機關(guān)納稅信用評價工作的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。2.稅務(wù)機關(guān)工作人員在納稅信用評價工作中，應(yīng)嚴格