2025年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育試題答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司2024年12月與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款300萬元，預(yù)計(jì)總成本240萬元。截至2024年末，實(shí)際發(fā)提供本120萬元，履約進(jìn)度按成本比例確定。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017），2024年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。答案：150萬元。解析：履約進(jìn)度=120/240=50%，當(dāng)期確認(rèn)收入=300×50%=150萬元。2.乙公司2025年1月1日起執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則（CAS21），租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，租賃期3年，每年年末支付租金100萬元，增量借款利率5%（3年期年金現(xiàn)值系數(shù)2.7232）。使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額為（）。答案：272.32萬元。解析：租賃負(fù)債現(xiàn)值=100×2.7232=272.32萬元，使用權(quán)資產(chǎn)初始金額等于租賃負(fù)債現(xiàn)值（無初始直接費(fèi)用或預(yù)付租金）。3.丙企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，其中包含國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除80萬元（未形成無形資產(chǎn)）。企業(yè)所得稅稅率25%，當(dāng)期應(yīng)交所得稅為（）。答案：(50020+1080)×25%=410×25%=102.5萬元。解析：國債利息免稅（調(diào)減），滯納金不可扣（調(diào)增），研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除（2023年起制造業(yè)等行業(yè)加計(jì)100%，但題目未明確行業(yè)，默認(rèn)75%，80萬元為加計(jì)部分）。4.丁公司2025年1月購入一項(xiàng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)，支付價(jià)款500萬元（含數(shù)據(jù)采集、清洗、標(biāo)注成本），根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（2023），該數(shù)據(jù)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為（）。答案：無形資產(chǎn)。解析：用于內(nèi)部管理的自用數(shù)據(jù)資產(chǎn)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；用于對(duì)外交易的交易性數(shù)據(jù)資產(chǎn)確認(rèn)為存貨。5.戊公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額1000萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬元。2025年3月1日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前）收到客戶破產(chǎn)通知，預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款損失40萬元。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則，應(yīng)調(diào)整2024年利潤表的“信用減值損失”金額為（）。答案：20萬元。解析：資產(chǎn)負(fù)債表日已計(jì)提20萬元，日后事項(xiàng)補(bǔ)充證據(jù)需補(bǔ)提20萬元（4020），調(diào)整信用減值損失增加20萬元。6.己企業(yè)2025年采用“六稅兩費(fèi)”減免政策（資源稅、城建稅等），其作為小規(guī)模納稅人享受50%減征。2025年1月實(shí)際繳納城建稅4萬元（原應(yīng)繳8萬元），會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（）。答案：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅8萬；貸：銀行存款4萬，其他收益/營業(yè)外收入4萬。解析：減免部分計(jì)入當(dāng)期損益（小微企業(yè)適用）。7.庚公司2025年1月發(fā)行永續(xù)債，合同約定無固定到期日，利息支付取決于公司盈利情況且不可累積。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》，該永續(xù)債應(yīng)分類為（）。答案：權(quán)益工具。解析：無強(qiáng)制付息義務(wù)且不贖回，符合權(quán)益工具定義。8.辛企業(yè)2024年12月將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值模式），轉(zhuǎn)換日賬面原值1000萬元，累計(jì)折舊300萬元，公允價(jià)值900萬元。轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）。答案：200萬元。解析：公允價(jià)值（900）高于賬面價(jià)值（700）的差額200萬元計(jì)入其他綜合收益。9.壬公司2025年發(fā)生研發(fā)支出300萬元（費(fèi)用化200萬元，資本化100萬元且達(dá)到預(yù)定用途）。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023），可加計(jì)扣除的金額為（）。答案：200×100%+100×100%=300萬元。解析：2023年起，所有企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的加計(jì)100%扣除，形成無形資產(chǎn)的按200%攤銷（本題資本化部分當(dāng)年未攤銷，僅費(fèi)用化部分加計(jì)）。10.癸企業(yè)2025年1月收到即征即退增值稅50萬元，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，應(yīng)計(jì)入（）。答案：其他收益。解析：與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》（2018），下列關(guān)于租賃期的表述正確的有（）。A.包含不可撤銷期間B.承租人合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)的期間C.出租人強(qiáng)制行使終止租賃選擇權(quán)的期間D.承租人合理確定將不行使終止租賃選擇權(quán)的期間答案：ABD。解析：租賃期包括不可撤銷期間、續(xù)租選擇權(quán)合理確定行使的期間、終止租賃選擇權(quán)合理確定不行使的期間（出租人強(qiáng)制行使終止權(quán)的期間不計(jì)入）。2.下列屬于“六稅兩費(fèi)”減免范圍的有（）。A.房產(chǎn)稅B.耕地占用稅C.教育費(fèi)附加D.地方教育附加答案：ACD。解析：“六稅兩費(fèi)”指資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（注意耕地占用稅屬于“六稅”，但選項(xiàng)B是否選需看題目是否包含，本題ACD正確）。3.企業(yè)數(shù)據(jù)資源會(huì)計(jì)處理中，下列說法正確的有（）。A.外購數(shù)據(jù)資源用于銷售，確認(rèn)為存貨B.自行開發(fā)數(shù)據(jù)資源用于內(nèi)部管理，確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.數(shù)據(jù)資源攤銷可采用直線法或產(chǎn)量法D.數(shù)據(jù)資源處置損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益答案：ABC。解析：處置數(shù)據(jù)資源（存貨）計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本；處置無形資產(chǎn)（自用）計(jì)入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外收支。4.ESG信息披露中，下列屬于“環(huán)境（E）”維度的有（）。A.碳排放量B.水資源使用效率C.員工培訓(xùn)投入D.供應(yīng)鏈管理答案：AB。解析：C屬于社會(huì)（S），D屬于治理（G）。5.關(guān)于金融資產(chǎn)重分類，下列說法正確的有（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.重分類日按公允價(jià)值計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值差額計(jì)入當(dāng)期損益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為攤余成本計(jì)量的，原其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益D.重分類僅發(fā)生在企業(yè)改變管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)答案：ABD。解析：C選項(xiàng)中，重分類為攤余成本計(jì)量的，原其他綜合收益應(yīng)在重分類日轉(zhuǎn)入“其他債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整”，后續(xù)按實(shí)際利率法攤銷計(jì)入損益。三、判斷題（每題2分，共10分）1.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，無需計(jì)提折舊或攤銷。（）答案：√。解析：公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提折舊或攤銷。2.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（季度30萬元），免征增值稅，對(duì)應(yīng)的附加稅也無需計(jì)提。（）答案：√。解析：增值稅免征則附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加等）計(jì)稅依據(jù)為零，無需計(jì)提。3.同一控制下企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：×。解析：差額應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），不足沖減的調(diào)整留存收益。4.企業(yè)通過債務(wù)重組取得的金融資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。（）答案：√。解析：根據(jù)CAS12債務(wù)重組，債權(quán)人初始確認(rèn)受讓金融資產(chǎn)按公允價(jià)值，差額計(jì)入投資收益。5.政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，收到時(shí)應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（）答案：√。解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的，先計(jì)入遞延收益，后分期結(jié)轉(zhuǎn)。四、案例分析題（共55分）案例1（25分）：甲公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，與客戶簽訂合同，銷售A產(chǎn)品并提供2年免費(fèi)維修服務(wù)，合同總價(jià)款565萬元（含增值稅）。A產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)450萬元，維修服務(wù)單獨(dú)售價(jià)50萬元（均為不含稅）。（2）3月1日，向乙公司銷售B產(chǎn)品，成本300萬元，不含稅售價(jià)500萬元，約定乙公司有權(quán)在6個(gè)月內(nèi)無條件退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)退貨率為20%。（3）6月1日，將一棟自用辦公樓出租，轉(zhuǎn)換日賬面原值2000萬元，累計(jì)折舊800萬元，公允價(jià)值1500萬元（采用公允價(jià)值模式計(jì)量）。（4）12月31日，對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，C材料成本200萬元，用于生產(chǎn)D產(chǎn)品（D產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)300萬元，加工成本80萬元，銷售費(fèi)用及稅費(fèi)20萬元）。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）。解答：（1）分?jǐn)偨灰變r(jià)格：A產(chǎn)品分?jǐn)?450/(450+50)×500=450萬元；維修服務(wù)分?jǐn)?50/500×500=50萬元。借：銀行存款565貸：主營業(yè)務(wù)收入450合同負(fù)債50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65（500×13%）（2）預(yù)計(jì)退貨部分確認(rèn)負(fù)債和應(yīng)收退貨成本：借：應(yīng)收賬款565（500×1.13）貸：主營業(yè)務(wù)收入400（500×80%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款100（500×20%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本240（300×80%）應(yīng)收退貨成本60（300×20%）貸：庫存商品300（3）自用轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)：借：投資性房地產(chǎn)——成本1500累計(jì)折舊800貸：固定資產(chǎn)2000其他綜合收益300（15001200）（4）C材料可變現(xiàn)凈值=D產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)加工成本銷售稅費(fèi)=3008020=200萬元，等于成本200萬元，無需計(jì)提減值。案例2（30分）：乙公司2024年財(cái)務(wù)報(bào)表于2025年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2025年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）1月10日，收到法院判決，2024年12月起訴的供應(yīng)商違約案勝訴，獲賠200萬元（原預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元）。（2）2月15日，發(fā)現(xiàn)2024年漏提固定資產(chǎn)折舊100萬元（重要前期差錯(cuò)，適用稅率25%，按10%計(jì)提盈余公積）。（3）3月20日，因2024年銷售的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，客戶要求折讓100萬元（不含稅），乙公司同意并開具紅字發(fā)票（原已確認(rèn)收入，未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債）。（4）4月5日，發(fā)行5年期公司債券3000萬元（非調(diào)整事項(xiàng)）。要求：（1）判斷各事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；（2）對(duì)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）。解答：（1）事項(xiàng)（1）、（2）、（3）屬于調(diào)整事項(xiàng)；事項(xiàng)（4）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（2）調(diào)整事項(xiàng)分錄：事項(xiàng)（1）：借：其他應(yīng)收款200貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入50（200150）預(yù)計(jì)負(fù)債150借：以前年度損益調(diào)整50貸：利潤分配——未分配利潤50（注：原預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元已在2024年確認(rèn)，現(xiàn)補(bǔ)確認(rèn)50萬元收益）事項(xiàng)（2）：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25（100×25%）貸：以前年度損益調(diào)整25借：利潤分配——未分配利潤67.5（75×90%）盈余公積7.5（75×10%）貸：以前年度損益調(diào)整75（10025）事項(xiàng)（3）：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）