ICS0302CCSA16DB61RegulationsontheManagementofCharitableDonationFunds陜西省市場監(jiān)督管理局發(fā)布IDB61/T1702—2023前言 12規(guī)范性引用文件 13術語和定義 14總體要求 15捐贈資金分類 16資金管理與使用 27項目資金 28資金支出核算 39情況說明 310審計監(jiān)督 311財務報告 4參考文獻 5DB61/T1702—2023本文件按照GB/T1.1-2020《標準化工作導則第1部分：標準化文件的結構和起草規(guī)則》的規(guī)定起草。本文件由陜西省民政廳提出并歸口。本文件主要起草單位：陜西省慈善聯(lián)合會、陜西省公益慈善標準化技術委員會、西安市質量與標準化研究院本文件主要起草人：趙建綱、薛引娥、王遷、田中智、韋應盛、荊波、郭志英、張民安、李愛慧、應至前、王東、胡煜、周苑。本文件由陜西省公益慈善標準化技術委員會負責解釋。本文件首次發(fā)布。聯(lián)系信息如下單位：陜西省慈善聯(lián)合會地址：陜西省西安市雁塔區(qū)高新六路中清大廈郵編：710065電話：029-891831331DB61/T1702—2023慈善捐贈資金管理規(guī)范本文件給出了慈善捐贈資金管理的總體要求、捐贈資金分類、資金管理使用、項目資金、資金支出核算、審計監(jiān)督、財務報告的要求。本文件適用于慈善組織對于慈善捐贈資金的管理。2規(guī)范性引用文件本文件無規(guī)范性引用文件。3術語和定義3.1慈善捐贈資金charitabledonationfunds慈善組織通過受贈、募捐等方式籌集的用于慈善事業(yè)的費用。4總體要求慈善組織執(zhí)行國家統(tǒng)一的財務制度和有關慈善活動支出與管理費用比例的規(guī)定，建立慈善捐贈資金的接受、登記、存儲、支付和預算、審批、核銷、檔案管理等制度，建立健全內部控制制度，實行分級授權審批制度，規(guī)范支出審批權限和程序，重大資金活動支出集體決策。5捐贈資金分類5.1慈善活動費用慈善組織按規(guī)定比例從慈善捐贈資金中劃出不低于70%的資金用于慈善活動。5.2管理費用慈善組織按規(guī)定比例從慈善捐贈資金中劃出最高不超過13%的管理費用用于管理成本支出，管理成本項目依照國家有關規(guī)定執(zhí)行。5.3專項基金捐贈資金在100萬元以上人民幣或者等值外幣，并符合基金設立條件的，可設立用于特定慈善目的的專項基金。5.4專項資金2DB61/T1702—2023捐贈資金在50萬元以上人民幣或者等值外幣，可設立用于特定慈善目的的專項資金。5.5發(fā)展資金慈善組織發(fā)起人捐贈的以及政府資助的創(chuàng)始財產可作為慈善事業(yè)發(fā)展資金，捐贈資金在慈善活動資金和管理費用支出比例之外的，可確定一定比例納入慈善事業(yè)發(fā)展資金，保證慈善事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。6資金管理與使用6.1存儲管理慈善活動資金存儲應符合以下要求：a)慈善活動資金與管理經費分賬戶存儲管理；b)慈善組織在銀行設立對公賬戶，用于辦理資金收付、現金支取等業(yè)務；c)定期核對對公賬戶的金額，保證賬單相符、賬賬相符；d)會計機構負責人、會計、出納按照財務制度分別負責保管動用銀行存款所需的印鑒、支票、U盾等，錢賬分別管理。6.2現金管理庫存現金應符合以下要求：a)庫存現金用于日常零星開支；b)庫存現金實行限額管理，超出部分及時存入銀行；注：現金支出須按負責人審批、會計審核、出納付款、經手人持合法票據報銷、借款等程序辦理；c)定期核對庫存現金和賬目，保證錢賬相符。6.3資金使用慈善資金的使用應符合以下要求：a)慈善組織按照募捐方案、捐贈協(xié)議使用慈善捐贈資金；b)慈善組織不得指定慈善組織管理人員的利害關系人作為受益人；c)管理費用遵循最必要原則，厲行節(jié)約，減少不必要的開支。d)捐贈人對捐贈款物使用有約定的，應從其約定，并應符合慈善活動年度支出和管理費用比例的規(guī)定。7項目資金7.1項目預算慈善項目預算包括活動內容、費用標準及預算金額，由項目人員與財務人員共同編制，項目人員提出預算與活動的匹配，財務人員對預算的合理性把關，按照慈善組織的項目決策程序報批。7.2預算執(zhí)行7.2.1項目負責人對項目預算總體執(zhí)行情況負責，審核項目支出所屬、金額等，監(jiān)控項目預算按計劃實施。7.2.2項目人員對經辦的項目活動負責，在報銷單上注明項目名稱、預算標號等項目信息，提交項目負責人審核。3DB61/T1702—20237.2.3會計負責每月編制項目預決算表，供項目負責人了解項目財務情況。7.2.4慈善項目按批準的預算執(zhí)行，超支或者有重大情況變化，慈善組織應及時調整預算。7.3項目決算項目決算表由會計編制，項目負責人核對，經慈善組織負責人批準后予以公開。8資金支出核算8.1核算歸集8.1.1慈善活動支出在“業(yè)務活動成本”項目下核算和歸集，業(yè)務活動成本包括慈善活動支出和其他業(yè)務活動成本。8.1.2專項基金支出、專項資金支出計入慈善活動支出。8.1.3慈善組織的費用同屬慈善活動、其他業(yè)務活動、管理活動，且不能直接歸屬于某一類活動的，按照合理分配的原則，分別計入慈善活動支出、其他業(yè)務活動成本和管理費用。8.2計算方法資金支出可按以下方法計算：a)計算年度慈善活動支出比例時，可以用前三年收入平均數代替上年總收入，用前三年年末凈資產平均數代替上年末凈資產；b)上年總收入為上年實際收入減去上年收入中時間限定為上年不得使用的限定性收入，再加上于上年解除時間限定的凈資產；c)年度管理費用低于20萬元人民幣的，可不受年度管理費用比例的限制。9情況說明因下列情形導致年度管理費用難以符合要求的，慈善組織應及時報告其登記的民政部門并向社會公開說明情況：a)登記或者認定為慈善組織未滿1年，尚未全面開展慈善活動的；b)折舊費、無形資產攤銷費、資產盤虧損失、資產減值損失突發(fā)性增長的；c)因預計負債所產生的損失突發(fā)性增長的。10審計監(jiān)督10.1財務審計慈善組織接受審計部門或者社會審計機構的財務審計，并將每年的審計情況向社會公開。慈善組織建立慈善捐贈資金跟蹤核查和使用情況反饋機制，對慈善捐贈資金使用進行績效評估，并公開慈善捐贈資金使用情況，接受社會的監(jiān)督。10.3捐贈人監(jiān)督4DB61/T1702—2023捐贈人對慈善捐贈資金使用情況有異議的，可通過查詢、復制其捐贈資金管理使用有關資料等方式核實，要求慈善組織進行釋疑答復，捐贈人對核實情況或者對慈善組織答復仍有異議的，可向管理部門提出進一步核查。11財務報告11.1.1財務報告由慈善組織分管負責人組織會計人員編制，經會長（理事長）辦公會議同意后提請理事會審議。11.1.2財務報告包括：會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。11.1.3會計報表包括資產負債表、業(yè)務活動表和現金流量表、重要項目具體說明及未在報表中反映的信息說明。11.2報送報告11.2.1慈善組織向其登記的民政部門報送年度工作報告和財務報告；1