集團(tuán)成本管理辦法總則目的為加強(qiáng)集團(tuán)成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，降低集團(tuán)運(yùn)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本集團(tuán)實(shí)際情況，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于集團(tuán)總部及下屬各子公司、分公司、事業(yè)部等所有納入集團(tuán)財(cái)務(wù)核算體系的單位和部門?；驹瓌t1.全面性原則：成本管理應(yīng)貫穿于集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，涵蓋所有部門和崗位，包括采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.效益性原則：成本管理應(yīng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)，在保證產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，合理降低成本，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門和崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本管理目標(biāo)與績效考核掛鉤，做到責(zé)任明確、權(quán)力清晰、利益合理。4.動態(tài)性原則：成本管理應(yīng)根據(jù)市場變化、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，確保成本管理的有效性和適應(yīng)性。成本管理組織與職責(zé)成本管理委員會1.組成：由集團(tuán)總裁擔(dān)任主任，分管財(cái)務(wù)的副總裁擔(dān)任副主任，成員包括各部門負(fù)責(zé)人、子公司總經(jīng)理等。2.職責(zé)制定集團(tuán)成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)，審議批準(zhǔn)集團(tuán)年度成本預(yù)算和成本控制方案。協(xié)調(diào)解決成本管理中的重大問題，對成本管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。定期召開成本管理會議，分析成本管理狀況，提出改進(jìn)措施和建議。審批重大成本支出項(xiàng)目，對成本管理績效進(jìn)行考核和評價(jià)。財(cái)務(wù)部門1.職責(zé)負(fù)責(zé)制定集團(tuán)成本管理制度和核算方法，組織成本核算和成本分析工作。編制集團(tuán)年度成本預(yù)算，分解成本指標(biāo)，下達(dá)各部門和子公司成本控制目標(biāo)。監(jiān)控成本費(fèi)用支出情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正成本管理中的問題，提出成本控制建議。參與重大投資項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營決策的成本測算和分析，為決策提供成本依據(jù)。定期向成本管理委員會和管理層報(bào)告成本管理情況，提供成本分析報(bào)告和相關(guān)數(shù)據(jù)。其他部門1.采購部門負(fù)責(zé)采購成本的控制，優(yōu)化采購渠道，降低采購價(jià)格，確保采購物資的質(zhì)量和供應(yīng)及時(shí)性。建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。加強(qiáng)采購合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行采購審批程序，防止采購過程中的浪費(fèi)和舞弊行為。2.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的控制，合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)消耗。加強(qiáng)生產(chǎn)過程管理，優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程，減少廢品和次品率，降低生產(chǎn)成本。嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)定額和成本標(biāo)準(zhǔn)，控制生產(chǎn)費(fèi)用支出，確保生產(chǎn)成本不超過預(yù)算目標(biāo)。3.銷售部門負(fù)責(zé)銷售成本的控制，合理制定銷售價(jià)格，優(yōu)化銷售渠道，降低銷售費(fèi)用。加強(qiáng)銷售合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行銷售政策和信用政策，減少壞賬損失。分析市場需求和銷售趨勢，提高銷售效率，增加銷售收入，降低銷售成本率。4.研發(fā)部門負(fù)責(zé)研發(fā)成本的控制，合理安排研發(fā)項(xiàng)目，優(yōu)化研發(fā)資源配置，降低研發(fā)費(fèi)用。加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目管理，提高研發(fā)成功率，縮短研發(fā)周期，降低研發(fā)成本。開展技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進(jìn)活動，提高產(chǎn)品質(zhì)量和性能，降低生產(chǎn)成本。5.行政部門負(fù)責(zé)管理成本的控制，合理安排行政辦公費(fèi)用，降低辦公成本。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，減少固定資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。優(yōu)化人力資源配置，合理控制人員編制，降低人工成本。成本核算成本核算方法集團(tuán)采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。成本核算對象1.以產(chǎn)品品種、批次、訂單等為成本核算對象，分別計(jì)算不同產(chǎn)品或項(xiàng)目的成本。2.對于聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品和等級品，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行成本分配和核算。成本核算流程1.收集和整理成本核算資料，包括采購發(fā)票、領(lǐng)料單、考勤記錄、生產(chǎn)報(bào)表等。2.對成本核算資料進(jìn)行審核和分類，確定成本項(xiàng)目和成本核算對象。3.按照成本核算方法和成本核算對象，計(jì)算產(chǎn)品或項(xiàng)目的總成本和單位成本。4.編制成本報(bào)表，包括成本計(jì)算單、成本分析表、成本匯總表等，反映成本核算結(jié)果。成本核算要求1.成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，如實(shí)反映企業(yè)的成本費(fèi)用情況。2.成本核算應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，不得隨意調(diào)整成本數(shù)據(jù)和成本核算方法。3.成本核算應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理相結(jié)合，為成本控制和決策提供可靠的依據(jù)。成本預(yù)算預(yù)算編制原則1.以集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃為依據(jù)，結(jié)合市場需求和企業(yè)實(shí)際情況，合理確定成本預(yù)算目標(biāo)。2.堅(jiān)持實(shí)事求是、科學(xué)合理的原則，充分考慮成本費(fèi)用的變動因素和影響因素，確保成本預(yù)算的可行性和準(zhǔn)確性。3.實(shí)行全員參與、上下結(jié)合的預(yù)算編制方法，充分調(diào)動各部門和員工的積極性和主動性。預(yù)算編制方法1.采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法，編制年度成本預(yù)算和月度成本預(yù)算。2.對于固定成本，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量進(jìn)行測算；對于變動成本，根據(jù)成本習(xí)性和業(yè)務(wù)量變化進(jìn)行預(yù)測。預(yù)算編制流程1.集團(tuán)財(cái)務(wù)部門根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，提出年度成本預(yù)算編制要求和指導(dǎo)意見。2.各部門和子公司根據(jù)成本預(yù)算編制要求，結(jié)合本部門和本單位的實(shí)際情況，編制本部門和本單位的成本預(yù)算草案。3.集團(tuán)財(cái)務(wù)部門對各部門和子公司的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核和匯總，編制集團(tuán)年度成本預(yù)算草案。4.集團(tuán)成本管理委員會對集團(tuán)年度成本預(yù)算草案進(jìn)行審議和批準(zhǔn)，下達(dá)各部門和子公司成本預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門和子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算，將成本預(yù)算指標(biāo)分解到各崗位和各環(huán)節(jié)，明確成本控制責(zé)任。2.建立成本預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)控機(jī)制，定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。3.對于超出成本預(yù)算的支出項(xiàng)目，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自支出。預(yù)算調(diào)整1.當(dāng)市場環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營情況等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致成本預(yù)算無法執(zhí)行時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行成本預(yù)算調(diào)整。2.成本預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循嚴(yán)格的審批程序，由各部門和子公司提出調(diào)整申請，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門審核和成本管理委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行。成本控制目標(biāo)成本控制1.在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段，根據(jù)市場需求和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本。2.采用價(jià)值工程、目標(biāo)成本法等方法，對產(chǎn)品的功能和成本進(jìn)行分析和優(yōu)化，確保產(chǎn)品成本不超過目標(biāo)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本控制1.制定產(chǎn)品或項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本，包括標(biāo)準(zhǔn)直接材料、標(biāo)準(zhǔn)直接人工和標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用。2.對實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較和分析，找出成本差異及其原因，采取措施進(jìn)行成本控制。作業(yè)成本控制1.識別和分析生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)作業(yè)，確定作業(yè)成本動因。2.按照作業(yè)成本動因分配作業(yè)成本，計(jì)算產(chǎn)品或項(xiàng)目的作業(yè)成本。3.通過優(yōu)化作業(yè)流程、減少非增值作業(yè)等方式，降低作業(yè)成本。成本費(fèi)用控制1.加強(qiáng)采購成本控制，優(yōu)化采購渠道，降低采購價(jià)格，減少采購費(fèi)用。2.控制生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)消耗，減少廢品和次品率。3.降低銷售成本，優(yōu)化銷售渠道，減少銷售費(fèi)用，提高銷售效率。4.節(jié)約管理成本，合理安排行政辦公費(fèi)用，降低辦公成本，提高管理效率。成本控制措施1.建立成本控制指標(biāo)體系，將成本控制目標(biāo)分解到各部門和崗位，實(shí)行成本控制責(zé)任制。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，防止不合理的成本費(fèi)用支出。3.開展成本分析和成本考核工作，定期對成本控制情況進(jìn)行分析和評價(jià)，對成本控制績效突出的部門和個(gè)人進(jìn)行獎勵(lì)，對成本控制不力的部門和個(gè)人進(jìn)行處罰。4.加強(qiáng)成本信息管理，建立成本管理信息系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞和分析成本信息，為成本控制和決策提供支持。成本分析成本分析方法1.比較分析法：將本期實(shí)際成本與上期實(shí)際成本、預(yù)算成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出成本差異及其原因。2.比率分析法：計(jì)算成本費(fèi)用率、成本利潤率等指標(biāo)，分析成本效益情況。3.因素分析法：分析各個(gè)因素對成本變動的影響程度，找出影響成本變動的主要因素。成本分析內(nèi)容1.成本計(jì)劃完成情況分析，包括總成本、單位成本、成本項(xiàng)目等的計(jì)劃完成情況。2.成本結(jié)構(gòu)分析，分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重及其變化情況。3.成本變動趨勢分析，分析成本隨時(shí)間的變化趨勢，預(yù)測成本發(fā)展方向。4.成本效益分析，分析成本與效益之間的關(guān)系，評價(jià)成本管理的經(jīng)濟(jì)效益。成本分析報(bào)告1.定期編制成本分析報(bào)告，包括月度成本分析報(bào)告、季度成本分析報(bào)告和年度成本分析報(bào)告。2.成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、方法、內(nèi)容、結(jié)果以及改進(jìn)措施和建議等。3.成本分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送成本管理委員會和管理層，為成本管理決策提供依據(jù)。成本考核考核指標(biāo)1.成本降低率：考核成本降低的幅度，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。2.成本費(fèi)用率：考核成本費(fèi)用占銷售收入的比重，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用率=（總成本+期間費(fèi)用）/銷售收入×100%。3.成本利潤率：考核成本效益水平，計(jì)算公式為：成本利潤率=利潤總額/總成本×100%?？己朔椒?.采用定量考核與定性考核相結(jié)合的方法，對各部門和子公司的成本管理績效進(jìn)行考核。2.建立成本考核指標(biāo)體系，將成本考核指標(biāo)納入績效考核體系，與員工的薪酬、獎金、晉升等掛