/2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（新制度）專(zhuān)業(yè)階段考試《會(huì)計(jì)》樣題一、單項(xiàng)選擇題（此題型24題，每題1分，共24分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）1．根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以下交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額的是（）。A．計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B．出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)C．按產(chǎn)品數(shù)量支付專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D．清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失2．甲公司采用方案本錢(qián)對(duì)材料進(jìn)行日常核算。20×8年12月，月初結(jié)存材料的方案本錢(qián)為200萬(wàn)元，本錢(qián)差異貸方余額為3萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的方案本錢(qián)為1000萬(wàn)元，本錢(qián)差異借方發(fā)生額為6萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的方案本錢(qián)為800萬(wàn)元。甲公司按本月材料本錢(qián)差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢(qián)差異。甲公司20×8年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際本錢(qián)為（）。A．399萬(wàn)元B．400萬(wàn)元C．401萬(wàn)元D．402萬(wàn)元3．在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為投資收益確認(rèn)的是（）。A．被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B．被投資企業(yè)提取盈余公積C．收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利D．收到被投資企業(yè)分配的股票股利4．甲公司20×8年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬(wàn)元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的20×7年度現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。20×8年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)每股為6.25元。20×8年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格每股為9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬(wàn)元。甲公司20×8年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A．7.54萬(wàn)元B．11.54萬(wàn)元C．12.59萬(wàn)元D．12.60萬(wàn)元5．根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A．支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B．違反銷(xiāo)售合同支付的罰款C．發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D．支付的參加醫(yī)療保險(xiǎn)的離退休人員醫(yī)療保險(xiǎn)基金6．以下有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A．訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)B．與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)C．包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的效勞費(fèi)收入應(yīng)在商品銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)D．屬于提供后續(xù)效勞的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供效勞時(shí)確認(rèn)7．20×6年1月1日，甲建筑公司與客戶(hù)簽訂承建一棟廠(chǎng)房的合同，合同規(guī)定20×8年3月31日完工；合同總金額為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總本錢(qián)為1500萬(wàn)元。20×6年12月31日，累計(jì)發(fā)生本錢(qián)450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生本錢(qián)1050萬(wàn)元。20×7年12月31日，累計(jì)發(fā)生本錢(qián)1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生本錢(qián)300萬(wàn)元。20×8年3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生本錢(qián)1450萬(wàn)元。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生本錢(qián)占合同預(yù)計(jì)總本錢(qián)的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司20×7年度對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）。A．540萬(wàn)元B．900萬(wàn)元C．1200萬(wàn)元D．1440萬(wàn)元8．根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，以下會(huì)計(jì)處理中正確的選項(xiàng)是（）。A．合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營(yíng)業(yè)外收支計(jì)列B．合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用C．合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作為投資收益計(jì)列D．合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列9．根據(jù)資產(chǎn)定義，以下各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A．資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B．資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C．資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的D．資產(chǎn)是能夠可靠地計(jì)量的10．以下各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B．持有至到期投資減值準(zhǔn)備C．商譽(yù)減值準(zhǔn)備D．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備11．甲公司20×7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面本錢(qián)為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A．0B．30萬(wàn)元C．150萬(wàn)元D．200萬(wàn)元12．甲公司20×7年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)置時(shí)乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響為（）。A．165萬(wàn)元B．180萬(wàn)元C．465萬(wàn)元D．480萬(wàn)元13．甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)置同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為（）。A．5150萬(wàn)元B．5200萬(wàn)元C．7550萬(wàn)元D．7600萬(wàn)元14．甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車(chē)輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車(chē)輛賬面原價(jià)為140萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元；A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A．0B．5萬(wàn)元C．10萬(wàn)元D．15萬(wàn)元15．以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A．非貨幣性資產(chǎn)交換利得B．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入16．工業(yè)企業(yè)以下各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的是（）。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B．為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專(zhuān)門(mén)借款利息C．購(gòu)置可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款D．因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款17．以下各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A．盈余公積彌補(bǔ)虧損B．提取法定盈余公積C．發(fā)放股票股利D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本18．以下有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）。A．調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B．非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C．調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整〞科目進(jìn)行賬務(wù)處理D．重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露19．承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?。A．銀行同期貸款利率B．租賃合同中規(guī)定的利率C．出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率20．以下各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B．持有至到期投資減值準(zhǔn)備C．商譽(yù)減值準(zhǔn)備D．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備21．甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料本錢(qián)7320萬(wàn)元，人工本錢(qián)1200萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1920萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1140萬(wàn)元，為到達(dá)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員效勞費(fèi)360萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)120萬(wàn)元。20×5年1月，該設(shè)備到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿(mǎn)負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬(wàn)元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為3360萬(wàn)元、2880萬(wàn)元、4800萬(wàn)元和2160萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零,其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于20×9年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下第1至5題。（1）甲公司建造該設(shè)備的本錢(qián)是（）。A．12180萬(wàn)元B．12540萬(wàn)元C．12660萬(wàn)元D．13380萬(wàn)元（2）以下關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限確實(shí)定方法中，正確的選項(xiàng)是（）。A．按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B．按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C．按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限D(zhuǎn)．按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限（3）甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）。A．744.33萬(wàn)元B．766.33萬(wàn)元C．825.55萬(wàn)元D．1149.50萬(wàn)元（4）對(duì)于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，以下各項(xiàng)中，正確的選項(xiàng)是（）。A．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的本錢(qián)B．維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期本錢(qián)費(fèi)用C．維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理D．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益二、多項(xiàng)選擇題（此題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）1．以下有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)本錢(qián)C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余本錢(qián)計(jì)量D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)本錢(qián)E．以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益2．以下各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A．出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C．處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D．持有可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的收益E．以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益3．在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，以下有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。A．為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入的外幣專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入建造本錢(qián)B．為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的金額重大的輔助費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入建造本錢(qián)C．為購(gòu)建固定資產(chǎn)資本化的利息金額，不應(yīng)超過(guò)當(dāng)期專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息D．購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造本錢(qián)E．購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間未超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造本錢(qián)4．對(duì)以下交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有（）。A．對(duì)以前年度收入確認(rèn)過(guò)錯(cuò)進(jìn)行更正B．對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策C．因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限D(zhuǎn)．當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差異的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策E．累積影響數(shù)無(wú)法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更5．在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有（）。A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B．關(guān)聯(lián)交易相關(guān)款項(xiàng)的收付方式和條件C．關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算工程的金額D．關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類(lèi)型E．關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和確定交易價(jià)格的原則6．以下有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）。A．中期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策B．中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)年度年初至本中期末為基礎(chǔ)編制C．中期會(huì)計(jì)報(bào)表工程重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)D．對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的收入，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理E．對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻發(fā)生的費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提方法處理7．以下各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨本錢(qián)的有（）。A．材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B．材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C．材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D．材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E．材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用8．以下有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)本錢(qián)C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余本錢(qián)計(jì)量D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)本錢(qián)E．以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益9．甲公司20×7年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×5年1月1日，甲公司從活潑市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的5年期債券30萬(wàn)份，支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）3000萬(wàn)元，意圖為持有至到期。該債券票面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，票面年利率為5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20×7年乙公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性，但仍可支付20×7年度利息。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將乙公司長(zhǎng)期信貸等級(jí)從Baa1下調(diào)至Baa3。甲公司于20×7年7月1日出售該債券的50%，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為1300萬(wàn)元。（2）20×7年7月1日，甲公司從活潑市場(chǎng)購(gòu)入丙公司20×7年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬(wàn)份，該債券票面價(jià)值總額為1000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%,于每年年初支付上一年度利息。甲公司購(gòu)置丙公司債券支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）1022.5萬(wàn)元,其中已到期尚未領(lǐng)取的債券利息22.5萬(wàn)元。甲公司將該債券分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。（3）20×7年12月1日，甲公司將某項(xiàng)賬面余額為1000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓給丁投資銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為當(dāng)日公允價(jià)值750萬(wàn)元；同時(shí)與丁投資銀行簽訂了應(yīng)收賬款的回購(gòu)協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款20×7年12月31日的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬(wàn)元。（4）甲公司持有戊上市公司（此題下稱(chēng)“戊公司〞）0.3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因戊公司的股份比較集中，甲公司未能在戊公司的董事會(huì)中派有代表。（5）甲公司因需要資金,方案于20×8年出售所持全部債券投資。20×7年12月31日，預(yù)計(jì)乙公司債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元（不含將于20×8年1月1日收取的債券利息），對(duì)丙公司債券投資的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，答復(fù)以下第1至4題。（1）以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有債券進(jìn)行分類(lèi)的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A．因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類(lèi)為持有至到期投資B．因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)C．取得乙公司債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類(lèi)為持有至到期投資D．因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余局部重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)E．因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余局部重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)（2）以下關(guān)于甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)工程的列示金額，正確的有（）。A．持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示減值損失金額為300萬(wàn)元B．持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1200萬(wàn)元C．持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1010萬(wàn)元D．持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的投資損失金額為125萬(wàn)元E．持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積工程列示的金額為10萬(wàn)元（3）假定甲公司按以下不同的回購(gòu)價(jià)格向丁投資銀行回購(gòu)應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款時(shí)不應(yīng)終止確認(rèn)的有（）。A．以回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)B．以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)C．以高于回購(gòu)日該應(yīng)收賬款市場(chǎng)價(jià)格20萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)D．回購(gòu)日該應(yīng)收賬款的市場(chǎng)價(jià)格低于700萬(wàn)元的,按照700萬(wàn)元回購(gòu)E．以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購(gòu)日期間按照市場(chǎng)利率計(jì)算的利息回購(gòu)（4）以下關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A．應(yīng)當(dāng)采用本錢(qián)法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B．應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C．取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益D．應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量E．取得的股票股利不作處理，在備查簿中登記三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（此題型共4題，每題8分。此題型共32分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）1．甲股份有限公司（此題下稱(chēng)“甲公司〞）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶(hù)20×7年2月28日的余額如下：項(xiàng)

目外幣賬戶(hù)余額（萬(wàn)美元）匯率人民幣賬戶(hù)余額（萬(wàn)元人民幣）銀行存款8008.056440應(yīng)收賬款4008.053220應(yīng)付賬款2008.051610長(zhǎng)期借款12008.059660（2）甲公司20×7年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：①3月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=8.02元人民幣。②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬(wàn)元人民幣，增值稅646萬(wàn)元人民幣。③3月14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。⑤3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系20×7年1月1日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)置建造某生產(chǎn)線(xiàn)的專(zhuān)用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供給商。該生產(chǎn)線(xiàn)的土建工程已于20×6年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1200萬(wàn)美元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專(zhuān)用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至20×7年3月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)尚處于建造過(guò)程中。⑥3月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。要求：（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算所列外幣賬戶(hù)20×7年3月31日發(fā)生的匯兌損益（答案填寫(xiě)在答題卷第XX頁(yè)所印表格的空格處，匯兌收益以“＋〞表示，匯兌損失以“－〞表示），并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。外

幣

賬

戶(hù)3月31日匯兌損益（單位：萬(wàn)元人民幣）銀行存款（美元戶(hù)）

應(yīng)收賬款（美元戶(hù)）

應(yīng)付賬款（美元戶(hù)）

長(zhǎng)期借款（美元戶(hù)）

2．乙股份有限公司（此題下稱(chēng)“乙公司〞）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司20×7年度有關(guān)資料如下：（1）局部賬戶(hù)20×7年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）：賬

戶(hù)

名

稱(chēng)年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款12504525

應(yīng)收賬款25004800

壞賬準(zhǔn)備2548

預(yù)付賬款215320

原材料800500

庫(kù)存商品0700

待攤費(fèi)用240192

長(zhǎng)期股權(quán)投資8001030

固定資產(chǎn)1120011320

無(wú)形資產(chǎn)525120

短期借款140120

應(yīng)付賬款380800

預(yù)收賬款200300

應(yīng)付職工薪酬427.5547.5

應(yīng)付股利4525

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）00

長(zhǎng)期借款2501100

應(yīng)付債券01000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

8500主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)

5600

銷(xiāo)售費(fèi)用

253

管理費(fèi)用

880

財(cái)務(wù)費(fèi)用

37

投資收益

290營(yíng)業(yè)外收入

10營(yíng)業(yè)外支出

10

（2）其他有關(guān)資料如下：<1>應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷(xiāo)售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款3萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。<2>原材料的增減變動(dòng)均為購(gòu)置原材料或生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫(kù)存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)產(chǎn)品或銷(xiāo)售產(chǎn)品所引起。<3>年末庫(kù)存商品實(shí)際本錢(qián)700萬(wàn)元，由以下本錢(qián)工程構(gòu)成：原材料本錢(qián)385萬(wàn)元職工薪酬225萬(wàn)元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用90萬(wàn)元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用60萬(wàn)元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以現(xiàn)金或銀行存款支付）<4>本年銷(xiāo)售商品本錢(qián)（即主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)）5600萬(wàn)元，由以下本錢(qián)工程構(gòu)成：原材料本錢(qián)3080萬(wàn)元職工薪酬1800萬(wàn)元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用720萬(wàn)元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬(wàn)元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）<5>購(gòu)置原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售商品均開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬(wàn)元，其中購(gòu)置原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為538.05萬(wàn)元，已交稅金為906.95萬(wàn)元；貸方發(fā)生額為1445萬(wàn)元，均為銷(xiāo)售商品發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。<6>待攤費(fèi)用年初余額為240萬(wàn)元，為預(yù)付公司辦公樓的租金（經(jīng)營(yíng)租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬(wàn)元，本年累計(jì)攤銷(xiāo)額為288萬(wàn)元。<7>本年以某商標(biāo)向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為150萬(wàn)元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)投出時(shí)的賬面余額為150萬(wàn)元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)投資收益80萬(wàn)元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。<8>本年以銀行存款350萬(wàn)元購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)置當(dāng)日即投入使用。本年對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬(wàn)元，清理時(shí)的累計(jì)折舊為185萬(wàn)元。該設(shè)備清理過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，變價(jià)收入38萬(wàn)元已存入銀行。<9>本年向丁公司出售專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)款200萬(wàn)元已存入銀行，以銀行存款支付營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)出售時(shí)的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元。本年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)75萬(wàn)元，其中包括：商標(biāo)對(duì)外投出前的攤銷(xiāo)額20萬(wàn)元、專(zhuān)利權(quán)出售前的攤銷(xiāo)額25萬(wàn)元。<10>本年借入短期借款300萬(wàn)元。借入長(zhǎng)期借款850萬(wàn)元。<11>本年12月31日，按面值1000萬(wàn)元發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長(zhǎng)期債券，款項(xiàng)已收存銀行。<12>應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購(gòu)置原材料所引起，且以銀行存款支付。<13>應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)；本年確認(rèn)的職工薪酬均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。<14>銷(xiāo)售費(fèi)用包括：職工薪酬215萬(wàn)元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用8萬(wàn)元；其他銷(xiāo)售費(fèi)用30萬(wàn)元（以銀行存款支付）。<15>管理費(fèi)用包括：職工薪酬185萬(wàn)元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費(fèi)用228萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)75萬(wàn)元；待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)288萬(wàn)元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元；其他管理費(fèi)用84萬(wàn)元（以銀行存款支付）。<16>財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15萬(wàn)元；支付長(zhǎng)期借款利息22萬(wàn)元。<17>投資收益包括：收到丁公司分來(lái)的現(xiàn)金股利210萬(wàn)元（乙公司對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用本錢(qián)法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額）；按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)及持股比例確認(rèn)的投資收益為80萬(wàn)元。<18>除上述所給的資料外，所有債權(quán)、債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求：填列答題卷第XX頁(yè)給定的“乙股份有限公司20×7年度現(xiàn)金流量表有關(guān)工程〞的金額。序號(hào)乙股份有限公司20×7年度現(xiàn)金流量表有關(guān)工程金額（萬(wàn)元）1銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

2購(gòu)置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

4支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

5取得投資收益所收到的現(xiàn)金

6處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

7購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

8吸收投資所收到的現(xiàn)金

9借款所收到的現(xiàn)金

10歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

11分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金

3.甲公司為股份有限公司，適用的所得稅稅率為25％，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司20×5年年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)以下交易或事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)減值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）20×5年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬(wàn)元，按賬齡分析法應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1500萬(wàn)元。20×5年1月1日，應(yīng)收賬款余額為7600萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)余額為1600萬(wàn)元；20×5年壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)的借方發(fā)生額為200萬(wàn)元（為本年核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款），貸方發(fā)生額為40萬(wàn)元（為收回以前年度已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備）。（2）20×5年12月31日，甲公司存貨的賬面本錢(qián)為8560萬(wàn)元，其具體情況如下：A產(chǎn)品3000件，每件本錢(qián)為1萬(wàn)元，賬面本錢(qián)總額為3000萬(wàn)元，其中：2000件已與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元；其余A產(chǎn)品未簽訂銷(xiāo)售合同。A產(chǎn)品20×5年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬(wàn)元。B配件2800套，每套本錢(qián)為0.7萬(wàn)元，賬面本錢(qián)總額為1960萬(wàn)元。B配件是專(zhuān)門(mén)為組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件20×5年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，估計(jì)每件還需發(fā)生本錢(qián)0.2萬(wàn)元；預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.15萬(wàn)元。C配件1200套，每套本錢(qián)為3萬(wàn)元，賬面本錢(qián)總額為3600萬(wàn)元。C配件是專(zhuān)門(mén)為組裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件20×5年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬(wàn)元。D產(chǎn)品20×5年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，估計(jì)每件還需發(fā)生本錢(qián)0.8萬(wàn)元；預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.4萬(wàn)元。D產(chǎn)品是甲公司20×5年新開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品。20×5年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)余額為45萬(wàn)元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），20×5年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。（3）20×5年12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：①X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系20×2年10月20日購(gòu)入，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。20×5年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬(wàn)元，累計(jì)折舊為260萬(wàn)元。由于市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象。20×5年12月31日，該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬(wàn)元。②Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1600萬(wàn)元，系20×1年12月18日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月1日以前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)上出現(xiàn)生產(chǎn)效率更高的類(lèi)似設(shè)備，20×5年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格下跌至870萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。③Z設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系20×2年12月22日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年12月31日，Z設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬(wàn)元；此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20×5年12月31日，該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬(wàn)元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：（1）甲公司20×5年在未對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行減值處理前的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。甲公司未來(lái)3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵減"可抵扣暫時(shí)性差異".（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）假定甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）甲公司進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。（5）不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。（2）根據(jù)資料（3）中①，計(jì)算X設(shè)備20×6年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。4.甲股份有限公司（此題下稱(chēng)"甲公司"）為上市公司，20×7年至20×8年間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。20×7年8月10日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元；A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用本錢(qián)法核算。（2）甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×8年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。20×8年1月1日，該寫(xiě)字樓到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司于20×7年11月11日簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×8年1月1日開(kāi)始，租期為5年；年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×8年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元；當(dāng)日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。（3）20×8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：（1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司寫(xiě)字樓在20×8年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司20×8年收取寫(xiě)字樓租金收入的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題（此題型共1題。此題型共20分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保存兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）1.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20×7年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于20×8年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20×8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20×2年3月到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，本錢(qián)為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20×7年9月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20×7年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用480貸：累計(jì)折舊480（2）20×7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)置ERP銷(xiāo)售系統(tǒng)軟件供其銷(xiāo)售部門(mén)使用，合同價(jià)格3000萬(wàn)元。因甲公司現(xiàn)金流量缺乏，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿(mǎn)1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬(wàn)元。該軟件取得后即到達(dá)預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷(xiāo)。甲公司20×7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)3000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000借：銷(xiāo)售費(fèi)用450貸：累計(jì)攤銷(xiāo)450（3）20×7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策決策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷(xiāo)售產(chǎn)品形成，至20×7年4月30日甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，庚公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為1000萬(wàn)元）外，其他可識(shí)別資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。20×7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬(wàn)元，除所發(fā)生的200萬(wàn)元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20×7年末已出售40箱。20×7年12月31日，因?qū)Ω镜耐顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股