2025年注稅務(wù)師稅法二重點難點解析及試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題本部分共20題，每題1分，共20分。請仔細閱讀每題的選項，并選擇最符合題意的答案。在答題卡上填涂相應(yīng)的選項字母。1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步或處于強震動、高腐蝕環(huán)境導致提前報廢的，不得計提折舊B.企業(yè)使用應(yīng)稅固定資產(chǎn)的，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除其折舊費用C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊，但租賃期屆滿后所有權(quán)歸承租人的除外D.季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)，在停用期間應(yīng)當暫停計提折舊2.某居民企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，銷售費用50萬元，管理費用30萬元，財務(wù)費用40萬元，公益性捐贈支出8萬元（通過公益性社會組織進行），無其他調(diào)整事項。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.92B.102C.112D.1223.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照獨立交易原則重新核定其應(yīng)納稅所得額B.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，應(yīng)當全額征稅C.企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅所得額D.特別納稅調(diào)整的納稅調(diào)整期最長不得超過12個月4.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于勞務(wù)報酬所得的表述中，正確的是（）。A.個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算勞務(wù)報酬所得時全額扣除B.勞務(wù)報酬所得屬于綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率C.個人從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動中取得的報酬，按照"工資、薪金所得"項目計稅D.勞務(wù)報酬所得的每次收入額為納稅人每次取得的勞務(wù)報酬收入，不包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用5.某演員2024年1月從甲影視公司取得演職報酬50萬元，其中含演出設(shè)備租賃費5萬元（可憑有效合同扣除外）。該演員2024年1月應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.6.75B.7.5C.8.25D.96.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于稿酬所得的表述中，正確的是（）。A.稿酬所得屬于分類所得，適用20%的比例稅率B.個人發(fā)表同一作品，因出版或制作影視音像等作品而取得的稿酬，可以單獨計次扣減費用C.稿酬所得的每次收入額為納稅人每次取得的稿酬收入，包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用D.稿酬所得的應(yīng)納稅所得額為每次收入額的70%7.某作家2024年3月出版一本小說，取得稿酬收入30萬元。該作家2024年3月應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.4.2B.4.8C.5.4D.68.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于特許權(quán)使用費所得的表述中，正確的是（）。A.特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率B.個人將其專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人所取得的所得，按照"偶然所得"項目計稅C.特許權(quán)使用費所得的每次收入額為納稅人每次取得的特許權(quán)使用費收入，不包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用D.個人因擔任董事職務(wù)取得的報酬，按照"勞務(wù)報酬所得"項目計稅9.某人2024年5月取得專利權(quán)使用費收入20萬元，其中含支付給中介人的費用2萬元。該人2024年5月應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.2.4B.2.8C.3.2D.3.610.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于經(jīng)營所得的表述中，正確的是（）。A.個人從事個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，屬于分類所得，適用5%至35%的超額累進稅率B.個人獨資企業(yè)投資者本人的經(jīng)營所得，按照"工資、薪金所得"項目計稅C.合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得，按照"工資、薪金所得"項目計稅D.個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，取得的所得可以不繳納個人所得稅11.某個體工商戶2024年度實現(xiàn)經(jīng)營收入80萬元，經(jīng)營成本40萬元，營業(yè)稅金及附加4萬元，銷售費用10萬元，管理費用6萬元，財務(wù)費用3萬元，公益性捐贈支出2萬元（通過公益性社會組織進行）。該個體工商戶2024年度應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.6.75B.7.5C.8.25D.912.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于利息、股息、紅利所得的表述中，正確的是（）。A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個人所得稅B.個人從非上市公司取得的股息、紅利所得，按照20%的比例稅率計稅C.個人購買銀行發(fā)行的理財產(chǎn)品取得的利息收入，按照"工資、薪金所得"項目計稅D.個人儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅13.某人2024年1月取得銀行存款利息收入5萬元，取得持有上市公司股票的股息收入3萬元（持股期限超過1年）。該人2024年1月應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A.0.75B.1.5C.2.25D.314.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售商品同時滿足收入確認條件的，可以分期確認收入B.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當按照完工百分比法確認收入C.企業(yè)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢前不應(yīng)確認收入D.企業(yè)銷售商品附有退貨條件的，在購貨方正式退貨前不應(yīng)確認收入15.某企業(yè)2024年1月銷售一批商品，合同約定分期收款，第一年1月1日收取50%貨款，第二年1月1日收取30%貨款，第三年1月1日收取20%貨款。該批商品成本為60萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。A.100B.80C.60D.4016.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當對所有的資產(chǎn)計提減值準備B.企業(yè)對可能發(fā)生減值的資產(chǎn)，應(yīng)當定期進行減值測試C.企業(yè)對已計提減值準備的資產(chǎn)，不得轉(zhuǎn)回D.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間不得再計提折舊17.某企業(yè)2024年12月31日對一臺管理用設(shè)備進行減值測試，該設(shè)備原價為100萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元。預計未來可收回金額為60萬元。該企業(yè)2024年12月31日應(yīng)當對該設(shè)備計提的減值準備金額為（）萬元。A.0B.5C.10D.2018.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)彌補虧損的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補B.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，只能向以后5個年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補C.企業(yè)彌補虧損時，應(yīng)當用稅前利潤彌補，不得用稅后利潤彌補D.企業(yè)彌補虧損時，應(yīng)當用非公益性捐贈支出彌補19.某企業(yè)2020年度發(fā)生虧損50萬元，2021年度實現(xiàn)盈利30萬元，2022年度實現(xiàn)盈利40萬元，2023年度實現(xiàn)虧損20萬元。該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.-20B.10C.20D.3020.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當在實際發(fā)生時扣除B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當在實際發(fā)生并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后扣除C.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，不得申請稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，只能申請稅后扣除二、多項選擇題本部分共10題，每題2分，共20分。請仔細閱讀每題的選項，并選擇所有符合題意的答案。在答題卡上填涂相應(yīng)的選項字母。1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品采取預收款方式的，在商品發(fā)出的當天確認收入B.企業(yè)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢前不應(yīng)確認收入C.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當按照完工百分比法確認收入D.企業(yè)銷售商品附有退貨條件的，在購貨方正式退貨前不應(yīng)確認收入E.企業(yè)銷售商品采取分期收款方式的，可以分期確認收入2.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于勞務(wù)報酬所得的表述中，正確的有（）。A.勞務(wù)報酬所得屬于綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率B.個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算勞務(wù)報酬所得時扣除C.勞務(wù)報酬所得的每次收入額為納稅人每次取得的勞務(wù)報酬收入，不包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用D.勞務(wù)報酬所得屬于分類所得，適用20%的比例稅率E.個人從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動中取得的報酬，按照"工資、薪金所得"項目計稅3.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步或處于強震動、高腐蝕環(huán)境導致提前報廢的，應(yīng)當計提折舊B.企業(yè)使用應(yīng)稅固定資產(chǎn)的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除其折舊費用C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊，租賃期屆滿后所有權(quán)歸承租人的，應(yīng)當繼續(xù)計提折舊至租賃期滿D.季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)，在停用期間應(yīng)當暫停計提折舊E.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行確定，但不得隨意變更4.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于稿酬所得的表述中，正確的有（）。A.稿酬所得屬于分類所得，適用20%的比例稅率B.個人發(fā)表同一作品，因出版或制作影視音像等作品而取得的稿酬，可以單獨計次扣減費用C.稿酬所得的每次收入額為納稅人每次取得的稿酬收入，包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用D.稿酬所得的應(yīng)納稅所得額為每次收入額的70%E.個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算稿酬所得時全額扣除5.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)彌補虧損的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，只能向以后5個年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補B.企業(yè)彌補虧損時，應(yīng)當用稅前利潤彌補C.企業(yè)彌補虧損時，可以用稅后利潤彌補D.企業(yè)彌補虧損時，可以用非公益性捐贈支出彌補E.企業(yè)彌補虧損時，可以用公益性捐贈支出彌補6.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于特許權(quán)使用費所得的表述中，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率B.個人將其專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人所取得的所得，按照"偶然所得"項目計稅C.特許權(quán)使用費所得的每次收入額為納稅人每次取得的特許權(quán)使用費收入，不包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用D.個人因擔任董事職務(wù)取得的報酬，按照"勞務(wù)報酬所得"項目計稅E.個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算特許權(quán)使用費所得時扣除7.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當對所有的資產(chǎn)計提減值準備B.企業(yè)對可能發(fā)生減值的資產(chǎn)，應(yīng)當定期進行減值測試C.企業(yè)對已計提減值準備的資產(chǎn)，在以后期間如果價值回升，可以轉(zhuǎn)回D.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間不得再計提折舊E.企業(yè)對無形資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間不得再計提攤銷三、判斷題本部分共10題，每題1分，共10分。請仔細閱讀每題的表述，判斷其是否正確。在答題卡上填涂相應(yīng)的選項（正確填"√"，錯誤填"×"）。1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、利息費用和特許權(quán)使用費，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（×）2.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，個人出租房屋取得的收入，減除相關(guān)費用后，適用20%的比例稅率。（√）3.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)使用應(yīng)稅固定資產(chǎn)的，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除其折舊費用。（×）4.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（√）5.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。（×）6.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。（√）7.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間不得再計提折舊。（√）8.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率。（×）9.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當在實際發(fā)生并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后扣除。（√）10.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，個人出租房屋取得的收入，減除相關(guān)費用后，適用20%的比例稅率。（√）四、簡答題本部分共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。1.簡述企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的概念及其主要內(nèi)容。答：特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機關(guān)針對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的情況，進行重新核定其應(yīng)納稅所得額的行為。其主要內(nèi)容包括：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照獨立交易原則重新核定其應(yīng)納稅所得額；企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅所得額；特別納稅調(diào)整的納稅調(diào)整期最長不得超過12個月。2.簡述個人所得稅綜合所得的構(gòu)成項目及其稅率。答：個人所得稅綜合所得的構(gòu)成項目包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。其稅率適用3%至45%的超額累進稅率。3.簡述企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊的規(guī)定。答：企業(yè)使用應(yīng)稅固定資產(chǎn)的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除其折舊費用。固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步或處于強震動、高腐蝕環(huán)境導致提前報廢的，應(yīng)當計提折舊。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊，租賃期屆滿后所有權(quán)歸承租人的，應(yīng)當繼續(xù)計提折舊至租賃期滿。季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)，在停用期間應(yīng)當暫停計提折舊。固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行確定，但不得隨意變更。4.簡述個人所得稅專項附加扣除的規(guī)定。答：個人所得稅專項附加扣除是指個人所得稅法規(guī)定的，個人可以依法享受的，在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的特定費用。其包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項。納稅人需要提供相關(guān)證明材料，并按照規(guī)定進行申報。5.簡述企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的規(guī)定。答：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當在實際發(fā)生并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的損失。企業(yè)應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)申報資產(chǎn)損失，并提供相關(guān)證明材料。稅務(wù)機關(guān)審核確認后，企業(yè)可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除相應(yīng)的資產(chǎn)損失。五、計算題本部分共5題，每題6分，共30分。請根據(jù)題目要求，計算應(yīng)納稅額或相關(guān)金額。1.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，營業(yè)稅金及附加20萬元，銷售費用50萬元，管理費用30萬元，財務(wù)費用40萬元，公益性捐贈支出8萬元（通過公益性社會組織進行）。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）答：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-公益性捐贈支出=500-300-20-50-30-40-8=152萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=152×25%=38萬元2.某演員2024年1月從甲影視公司取得演職報酬50萬元，其中含演出設(shè)備租賃費5萬元（可憑有效合同扣除外）。該演員2024年1月應(yīng)繳納個人所得稅多少萬元？（假設(shè)個人所得稅稅率為40%，速算扣除數(shù)為7160元）答：應(yīng)納稅所得額=勞務(wù)報酬收入×（1-20%）=（50-5）×（1-20%）=44×80%=35.2萬元應(yīng)繳納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=35.2×40%-7160=1408-7160=5748元3.某作家2024年3月出版一本小說，取得稿酬收入30萬元。該作家2024年3月應(yīng)繳納個人所得稅多少萬元？（假設(shè)個人所得稅稅率為20%，并按70%計算應(yīng)納稅所得額）答：應(yīng)納稅所得額=稿酬收入×（1-30%）×70%=30×（1-30%）×70%=30×70%×70%=14.7萬元應(yīng)繳納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=14.7×20%=2.94萬元4.某人2024年5月取得專利權(quán)使用費收入20萬元，其中含支付給中介人的費用2萬元。該人2024年5月應(yīng)繳納個人所得稅多少萬元？（假設(shè)個人所得稅稅率為20%）答：應(yīng)納稅所得額=專利權(quán)使用費收入-支付給中介人的費用=20-2=18萬元應(yīng)繳納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=18×20%=3.6萬元5.某企業(yè)2024年12月31日對一臺管理用設(shè)備進行減值測試，該設(shè)備原價為100萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元。預計未來可收回金額為60萬元。該企業(yè)2024年12月31日應(yīng)當對該設(shè)備計提的減值準備金額為多少萬元？答：應(yīng)計提的減值準備金額=賬面價值-預計未來可收回金額=（原價-已計提折舊）-已計提減值準備-預計未來可收回金額=（100-20）-10-60=10萬元本次試卷答案如下一、單項選擇題1.D解析：固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步或處于強震動、高腐蝕環(huán)境導致提前報廢的，應(yīng)當計提折舊，所以A錯誤；企業(yè)使用應(yīng)稅固定資產(chǎn)的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除其折舊費用，所以B錯誤；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊，租賃期屆滿后所有權(quán)歸承租人的，應(yīng)當繼續(xù)計提折舊至租賃期滿，所以C錯誤；季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)，在停用期間應(yīng)當暫停計提折舊，所以D正確。2.A解析：該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-公益性捐贈支出扣除限額=500-300-20-50-30-40-8×30%（因為公益性捐贈支出扣除限額為年收入的12%，8萬元小于6萬元，所以按8萬元扣除）=92萬元3.A解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照獨立交易原則重新核定其應(yīng)納稅所得額，這是特別納稅調(diào)整的主要內(nèi)容，所以A正確；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，應(yīng)當符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)可以按照獨立交易原則重新核定其應(yīng)納稅所得額，所以B錯誤；企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅所得額，所以C錯誤；特別納稅調(diào)整的納稅調(diào)整期最長不得超過12個月，所以D錯誤。4.D解析：個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算個人所得稅時扣除，但不是在計算勞務(wù)報酬所得時扣除，所以A錯誤；勞務(wù)報酬所得屬于分類所得，適用20%的比例稅率，不是超額累進稅率，所以B錯誤；個人從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動中取得的報酬，按照"勞務(wù)報酬所得"項目計稅，所以C錯誤；勞務(wù)報酬所得的每次收入額為納稅人每次取得的勞務(wù)報酬收入，不包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用，所以D正確。5.B解析：該演員2024年1月應(yīng)繳納個人所得稅=（演職報酬收入-演出設(shè)備租賃費）×（1-20%）×40%-7160=（50-5）×（1-20%）×40%-7160=44×80%×40%-7160=14.08×40%-7160=5.632-7160=7.568萬元6.A解析：稿酬所得屬于分類所得，適用20%的比例稅率，不是超額累進稅率，所以A正確；個人發(fā)表同一作品，因出版或制作影視音像等作品而取得的稿酬，可以單獨計次扣減費用，但不是在計算稿酬所得時扣除，所以B錯誤；稿酬所得的每次收入額為納稅人每次取得的稿酬收入，不包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用，所以C錯誤；稿酬所得的應(yīng)納稅所得額為每次收入額的70%，不是80%，所以D錯誤。7.C解析：該作家2024年3月應(yīng)繳納個人所得稅=稿酬收入×（1-30%）×70%×20%=30×（1-30%）×70%×20%=30×70%×70%×20%=2.94萬元8.D解析：特許權(quán)使用費所得屬于分類所得，適用20%的比例稅率，不是超額累進稅率，所以A錯誤；個人將其專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人所取得的所得，按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項目計稅，不是"偶然所得"項目，所以B錯誤；特許權(quán)使用費所得的每次收入額為納稅人每次取得的特許權(quán)使用費收入，不包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用，所以C錯誤；個人因擔任董事職務(wù)取得的報酬，按照"勞務(wù)報酬所得"項目計稅，所以D正確。9.A解析：該人2024年5月應(yīng)繳納個人所得稅=（專利權(quán)使用費收入-支付給中介人的費用）×20%=（20-2）×20%=18×20%=3.6萬元10.C解析：個人獨資企業(yè)投資者本人的經(jīng)營所得，按照"經(jīng)營所得"項目計稅，不是"工資、薪金所得"項目，所以C錯誤；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得，按照"經(jīng)營所得"項目計稅，不是"工資、薪金所得"項目，所以D錯誤；個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，取得的所得可以不繳納個人所得稅，只有經(jīng)營所得需要繳納，所以E錯誤。11.A解析：該個體工商戶2024年度應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營收入-經(jīng)營成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-公益性捐贈支出扣除限額=80-40-4-10-6-3-2×30%（因為公益性捐贈支出扣除限額為年收入的12%，2萬元小于1.2萬元，所以按2萬元扣除）=19萬元該個體工商戶2024年度應(yīng)繳納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%（因為個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率，19萬元屬于5%至20%的部分，所以適用稅率20%）=19×20%=6.75萬元12.A解析：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，所以A正確；個人從非上市公司取得的股息、紅利所得，按照20%的比例稅率計稅，所以B錯誤；個人購買銀行發(fā)行的理財產(chǎn)品取得的利息收入，按照"利息、股息、紅利所得"項目計稅，不是"工資、薪金所得"項目，所以C錯誤；個人儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅，所以D錯誤。13.B解析：該人2024年1月應(yīng)繳納個人所得稅=銀行存款利息收入×20%+持有上市公司股票的股息收入×20%=5×20%+3×20%=1+0.6=1.5萬元14.B解析：企業(yè)銷售商品采取預收款方式的，在商品發(fā)出的當天確認收入，所以A錯誤；企業(yè)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢前不應(yīng)確認收入，所以B正確；企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當按照完工百分比法確認收入，所以C錯誤；企業(yè)銷售商品附有退貨條件的，在購貨方正式退貨前不應(yīng)確認收入，所以D錯誤。15.B解析：該企業(yè)2024年度應(yīng)確認的銷售收入=50%+30%=80萬元16.B解析：企業(yè)對可能發(fā)生減值的資產(chǎn)，應(yīng)當定期進行減值測試，所以B正確；企業(yè)應(yīng)當對可能發(fā)生減值的資產(chǎn)計提減值準備，而不是所有的資產(chǎn)，所以A錯誤；企業(yè)對已計提減值準備的資產(chǎn)，在以后期間如果價值回升，可以轉(zhuǎn)回，所以C錯誤；企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間仍然可以計提折舊，只是折舊金額會減少，所以D錯誤。17.B解析：該企業(yè)2024年12月31日應(yīng)當對該設(shè)備計提的減值準備金額=（原價-已計提折舊）-已計提減值準備-預計未來可收回金額-已計提減值準備=（100-20）-10-60-10=10萬元18.B解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，只能向以后5個年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，所以B正確；企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，但最長不得超過5年，所以A錯誤；企業(yè)彌補虧損時，可以用稅前利潤彌補，也可以用稅后利潤彌補，所以C錯誤；企業(yè)彌補虧損時，可以用公益性捐贈支出彌補，但公益性捐贈支出不能稅前扣除，所以D錯誤。19.A解析：該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額=2020年度虧損+2021年度盈利+2022年度盈利+2023年度虧損=50+30+40-20=-20萬元20.B解析：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當在實際發(fā)生并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后扣除，所以B正確；企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當在實際發(fā)生時扣除，但需要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，所以A錯誤；企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，所以C錯誤；企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以申請稅前扣除，但不能申請稅后扣除，所以D錯誤。二、多項選擇題1.ABDE解析：企業(yè)銷售商品采取預收款方式的，在商品發(fā)出的當天確認收入，所以A正確；企業(yè)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢前不應(yīng)確認收入，所以B正確；企業(yè)銷售商品附有退貨條件的，在購貨方正式退貨前不應(yīng)確認收入，所以D正確；企業(yè)銷售商品采取分期收款方式的，可以分期確認收入，所以E正確；企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當按照完工百分比法確認收入，所以C錯誤。2.ABD解析：勞務(wù)報酬所得屬于綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率，所以A錯誤；個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算個人所得稅時扣除，所以B正確；勞務(wù)報酬所得的每次收入額為納稅人每次取得的勞務(wù)報酬收入，不包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用，所以C正確；個人從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動中取得的報酬，按照"勞務(wù)報酬所得"項目計稅，所以D正確；勞務(wù)報酬所得屬于分類所得，適用20%的比例稅率，不是超額累進稅率，所以E錯誤。3.BCD解析：企業(yè)使用應(yīng)稅固定資產(chǎn)的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除其折舊費用，所以B正確；固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步或處于強震動、高腐蝕環(huán)境導致提前報廢的，應(yīng)當計提折舊，所以C正確；季節(jié)性停用和大修理停用的固定資產(chǎn)，在停用期間應(yīng)當暫停計提折舊，所以D正確；固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)自行確定，但不得隨意變更，需要符合稅法規(guī)定，所以A錯誤。4.ABD解析：稿酬所得屬于分類所得，適用20%的比例稅率，所以A正確；個人發(fā)表同一作品，因出版或制作影視音像等作品而取得的稿酬，可以單獨計次扣減費用，但不是在計算稿酬所得時扣除，所以B正確；稿酬所得的每次收入額為納稅人每次取得的稿酬收入，包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用，所以C錯誤；稿酬所得的應(yīng)納稅所得額為每次收入額的70%，所以D正確；個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算稿酬所得時扣除，所以E錯誤。5.ABCE解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，只能向以后5個年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，所以A正確；企業(yè)彌補虧損時，應(yīng)當用稅前利潤彌補，所以B正確；企業(yè)彌補虧損時，可以用稅后利潤彌補，但稅后利潤已經(jīng)繳納過稅，所以C錯誤；企業(yè)彌補虧損時，可以用公益性捐贈支出彌補，但公益性捐贈支出不能稅前扣除，所以D錯誤；企業(yè)彌補虧損時，可以用公益性捐贈支出彌補，但公益性捐贈支出不能稅前扣除，所以E錯誤。6.CDE解析：特許權(quán)使用費所得屬于分類所得，適用20%的比例稅率，所以A錯誤；個人將其專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人所取得的所得，按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項目計稅，所以B錯誤；特許權(quán)使用費所得的每次收入額為納稅人每次取得的特許權(quán)使用費收入，不包括納稅人為獲得該項收入而支付給中介人的費用，所以C正確；個人因擔任董事職務(wù)取得的報酬，按照"勞務(wù)報酬所得"項目計稅，所以D正確；個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算特許權(quán)使用費所得時扣除，所以E正確。7.BCE解析：企業(yè)應(yīng)當對可能發(fā)生減值的資產(chǎn)計提減值準備，而不是所有的資產(chǎn)，所以A錯誤；企業(yè)對可能發(fā)生減值的資產(chǎn)，應(yīng)當定期進行減值測試，所以B正確；企業(yè)對已計提減值準備的資產(chǎn)，在以后期間如果價值回升，可以轉(zhuǎn)回，所以C正確；企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間仍然可以計提折舊，只是折舊金額會減少，所以D錯誤；企業(yè)對無形資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間不得再計提攤銷，所以E錯誤。三、判斷題1.×解析：企業(yè)之間支付的管理費、利息費用和特許權(quán)使用費，不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照獨立交易原則重新核定其應(yīng)納稅所得額，所以企業(yè)之間支付的管理費、利息費用和特許權(quán)使用費，不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，不得在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。2.√解析：個人出租房屋取得的收入，減除相關(guān)費用后，適用20%的比例稅率，這是個人所得稅法的規(guī)定。3.×解析：企業(yè)使用應(yīng)稅固定資產(chǎn)的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除其折舊費用，這是企業(yè)所得稅法的規(guī)定。4.√解析：個人通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除，這是個人所得稅法的規(guī)定。5.×解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，但最長不得超過5年，所以企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的說法是錯誤的。6.√解析：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，這是個人所得稅法的規(guī)定。7.√解析：企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間不得再計提折舊，這是企業(yè)所得稅法的規(guī)定。8.×解析：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得屬于分類所得，適用20%的比例稅率，不是超額累進稅率。9.√解析：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當在實際發(fā)生并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認后扣除，這是企業(yè)所得稅法的規(guī)定。10.√解析：個人出租房屋取得的收入，減除相關(guān)費用后，適用20%的比例稅率，這是個人所得稅法的規(guī)定。四、簡答題1.簡述企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的概念及其主要內(nèi)容。答：特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機關(guān)針對企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的情況，進行重新核定其應(yīng)納稅所得額的行為。其主要內(nèi)容包括：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照獨立交易原則重新核定其應(yīng)納稅所得額；企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅所得額；特別納稅調(diào)整的納稅調(diào)整期最長不得超過12個月。2.簡述個人所得稅綜合所得的構(gòu)成項目及其稅率。答：個人所得稅綜合所得的構(gòu)成項目包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。其稅率適用3%至45%的超額累進稅率。3.簡述企業(yè)所得稅資產(chǎn)折舊的規(guī)定。答：企業(yè)使用應(yīng)稅固定資產(chǎn)的，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除其折舊費用。固