進(jìn)口征稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)進(jìn)口征稅管理，規(guī)范進(jìn)口貨物的稅收征管行為，保障國(guó)家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》及其他相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各類進(jìn)口貨物的征稅管理，包括但不限于一般貿(mào)易進(jìn)口貨物、加工貿(mào)易進(jìn)口貨物、暫時(shí)進(jìn)出境貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境需征稅的情況等。涉及的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等。（三）基本原則1.依法征稅原則嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定的稅率、稅目、計(jì)稅方法等進(jìn)行征稅，確保稅收征管工作合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確歸類原則對(duì)進(jìn)口貨物進(jìn)行準(zhǔn)確的商品歸類，確定其適用的稅則號(hào)列，以保證稅率適用正確，避免稅收流失或錯(cuò)誤計(jì)征。3.高效便民原則在保證征管質(zhì)量的前提下，優(yōu)化工作流程，提高征稅效率，為進(jìn)出口企業(yè)提供便利，降低企業(yè)通關(guān)成本。二、進(jìn)口貨物的申報(bào)與審核（一）申報(bào)要求1.進(jìn)口貨物的收貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的格式和期限，如實(shí)、準(zhǔn)確地填寫《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》，并隨附相關(guān)單證，如發(fā)票、裝箱單、提單等。2.申報(bào)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括貨物的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、重量、價(jià)格、原產(chǎn)國(guó)（地區(qū)）、貿(mào)易方式等詳細(xì)信息，確保與實(shí)際進(jìn)口貨物相符。（二）審核要點(diǎn)1.海關(guān)對(duì)報(bào)關(guān)單及隨附單證進(jìn)行形式審核，主要檢查單證是否齊全、有效，填報(bào)內(nèi)容是否規(guī)范。2.重點(diǎn)審核貨物的商品歸類、完稅價(jià)格、原產(chǎn)地認(rèn)定等關(guān)鍵要素。對(duì)于商品歸類存在疑問的，要求報(bào)關(guān)人提供詳細(xì)的商品資料或技術(shù)說明，必要時(shí)可進(jìn)行化驗(yàn)、檢驗(yàn)等。3.審核完稅價(jià)格時(shí)，關(guān)注成交價(jià)格的真實(shí)性、合理性，對(duì)于申報(bào)價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按照海關(guān)審定完稅價(jià)格的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。三、商品歸類管理（一）歸類依據(jù)1.以《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》為主要?dú)w類依據(jù)，同時(shí)參考海關(guān)總署發(fā)布的各類商品歸類注釋、歸類決定等。2.對(duì)于新出現(xiàn)的商品或復(fù)雜商品，依據(jù)相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)以及商品的實(shí)際用途、功能、材質(zhì)等進(jìn)行綜合判斷歸類。（二）歸類程序1.報(bào)關(guān)人在申報(bào)時(shí)應(yīng)按照規(guī)定自行對(duì)進(jìn)口貨物進(jìn)行商品歸類，并填寫正確的稅則號(hào)列。2.海關(guān)在審核過程中發(fā)現(xiàn)歸類疑問時(shí)，可向報(bào)關(guān)人提出詢問，要求其提供補(bǔ)充資料或進(jìn)行解釋說明。3.對(duì)于復(fù)雜商品或存在爭(zhēng)議的歸類事項(xiàng)，海關(guān)可組織內(nèi)部歸類專家進(jìn)行研討，必要時(shí)邀請(qǐng)相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)機(jī)構(gòu)等參與協(xié)助歸類。4.海關(guān)作出歸類決定后，應(yīng)以書面形式通知報(bào)關(guān)人。報(bào)關(guān)人如有異議，可在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。四、完稅價(jià)格審定（一）成交價(jià)格的確定1.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格是指買方為購(gòu)買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格。2.審查成交價(jià)格時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注價(jià)格條款、支付方式、交易雙方的關(guān)系等因素，判斷其是否符合公平、合理的市場(chǎng)交易原則。對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，如價(jià)格明顯偏離市場(chǎng)價(jià)格，海關(guān)有權(quán)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整。（二）價(jià)格調(diào)整方法1.當(dāng)成交價(jià)格不符合成交價(jià)格條件時(shí)，海關(guān)依次使用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法及合理方法確定完稅價(jià)格。2.在使用合理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定的六項(xiàng)估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。五、原產(chǎn)地管理（一）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.完全獲得標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于在一國(guó)（地區(qū)）完全獲得的貨物，該國(guó)（地區(qū)）即為該貨物的原產(chǎn)地。如在該國(guó)（地區(qū)）出生并飼養(yǎng)的活的動(dòng)物；在該國(guó)（地區(qū)）野外捕捉、捕撈、搜集的動(dòng)物；該國(guó)（地區(qū)）領(lǐng)土內(nèi)收獲、采摘或采集的植物產(chǎn)品等。2.實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于經(jīng)過幾個(gè)國(guó)家（地區(qū)）加工、制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn)，以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)；稅則歸類改變不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。（二）原產(chǎn)地證書管理1.進(jìn)口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)的要求提交原產(chǎn)地證書，原產(chǎn)地證書應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)國(guó)際條約、協(xié)定以及我國(guó)海關(guān)的規(guī)定。2.海關(guān)對(duì)原產(chǎn)地證書的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審核，必要時(shí)可通過與相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）海關(guān)或簽證機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查等方式進(jìn)行驗(yàn)證。3.對(duì)于原產(chǎn)地證書存在問題或不符合規(guī)定的，海關(guān)將按照規(guī)定進(jìn)行處理，如要求補(bǔ)充資料、重新提供證書或按照普通稅率計(jì)征關(guān)稅等。六、稅款征收（一）稅率適用1.根據(jù)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地、商品歸類等因素，確定適用的稅率。稅率分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等。2.對(duì)于適用多種稅率的進(jìn)口貨物，海關(guān)按照規(guī)定的稅率適用原則確定最終適用稅率。如同時(shí)適用最惠國(guó)稅率和協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。（二）稅款計(jì)算1.關(guān)稅的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率。2.增值稅的計(jì)算公式為：增值稅稅額=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率。3.消費(fèi)稅的計(jì)算公式根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品類型分別確定，如實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的：消費(fèi)稅稅額=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率；實(shí)行從量定額辦法計(jì)算納稅的：消費(fèi)稅稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。（三）繳納方式1.進(jìn)口貨物的收貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。繳納期限自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)。2.納稅人可以通過銀行柜臺(tái)繳納、網(wǎng)上支付等方式繳納稅款。對(duì)于因特殊情況不能按時(shí)繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。七、減免稅管理（一）減免稅政策依據(jù)1.依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途的進(jìn)口貨物給予減免稅優(yōu)惠。如對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備，在規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。2.減免稅政策會(huì)根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，海關(guān)及時(shí)發(fā)布相關(guān)政策信息，確保進(jìn)出口企業(yè)了解和享受政策優(yōu)惠。（二）減免稅申請(qǐng)與審批1.符合減免稅條件的進(jìn)口貨物收貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料，如項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、企業(yè)資質(zhì)證明等。2.海關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查。審核通過后，出具《征免稅證明》，進(jìn)口貨物收貨人憑此辦理報(bào)關(guān)手續(xù)時(shí)享受減免稅待遇。3.對(duì)于減免稅貨物，海關(guān)實(shí)行后續(xù)監(jiān)管，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用減免稅貨物，如在監(jiān)管期限內(nèi)不得擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、移作他用等。如違反規(guī)定，海關(guān)將依法追繳稅款，并按照規(guī)定進(jìn)行處罰。八、保稅貨物征稅管理（一）保稅貨物范圍1.保稅貨物是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。包括保稅加工貨物和保稅物流貨物。2.保稅加工貨物主要有來料加工、進(jìn)料加工等形式；保稅物流貨物包括保稅倉庫貨物、出口監(jiān)管倉庫貨物、保稅物流中心（A型、B型）貨物等。（二）保稅貨物監(jiān)管與征稅1.海關(guān)對(duì)保稅貨物實(shí)施全過程監(jiān)管，建立電子賬冊(cè)或電子化手冊(cè)等管理系統(tǒng)，記錄保稅貨物的進(jìn)出、存儲(chǔ)、加工、銷售等情況。2.保稅貨物在規(guī)定的保稅期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境的，免征出口關(guān)稅；如因特殊原因需要內(nèi)銷的，海關(guān)按照規(guī)定征收稅款。內(nèi)銷征稅時(shí)，按照海關(guān)審定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格計(jì)征稅款。九、特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物征稅管理（一）暫時(shí)進(jìn)出境貨物1.暫時(shí)進(jìn)出境貨物是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，暫時(shí)進(jìn)出關(guān)境并且在規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境、進(jìn)境的貨物。如國(guó)際體育比賽用的體育器材、文藝演出用的道具等。2.暫時(shí)進(jìn)出境貨物應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)辦理暫時(shí)進(jìn)出境申報(bào)手續(xù)，并繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或提供其他擔(dān)保。在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境、進(jìn)境的，海關(guān)憑有關(guān)單證辦理保證金退還手續(xù)。如未能在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)出境，海關(guān)按照規(guī)定征收稅款。（二）租賃進(jìn)口貨物1.租賃進(jìn)口貨物分為金融租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種方式。金融租賃進(jìn)口貨物一般按貨物的完稅價(jià)格繳納稅款；經(jīng)營(yíng)租賃進(jìn)口貨物按照租金繳納稅款。2.租賃進(jìn)口貨物的收貨人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向海關(guān)申報(bào)租賃貨物的租金、期限等信息，并在租賃期限屆滿后及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。如續(xù)租、留購(gòu)等，按照規(guī)定征收相應(yīng)稅款。十、稅款退補(bǔ)（一）退稅情形1.因海關(guān)誤征，多繳納稅款的。2.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的。3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。4.對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。（二）補(bǔ)稅情形1.進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。3.海關(guān)發(fā)現(xiàn)海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并從應(yīng)繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。（三）退稅與補(bǔ)稅程序1.退稅申請(qǐng)由納稅義務(wù)人向海關(guān)提出書面申請(qǐng)，并提交相關(guān)證明材料。海關(guān)審核后，按照規(guī)定辦理退稅手續(xù)，將稅款退還給納稅義務(wù)人。2.補(bǔ)稅時(shí)，海關(guān)向納稅義務(wù)人發(fā)出補(bǔ)稅通知，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納補(bǔ)征稅款及滯納金。十一、風(fēng)險(xiǎn)管理與后續(xù)核查（一）風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立進(jìn)口征稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，運(yùn)用信息化手段對(duì)進(jìn)口貨物的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和處置。2.根據(jù)貨物的商品種類、貿(mào)易方式、企業(yè)信用狀況等因素，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)貨物實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控和查驗(yàn)。（二）后續(xù)核查1.