出口退稅中央地方分擔(dān)機制的政策效應(yīng)及優(yōu)化路徑探究一、引言1.1研究背景與目的在經(jīng)濟全球化的大背景下，國際貿(mào)易對于各國經(jīng)濟發(fā)展的重要性日益凸顯。出口退稅作為一項重要的貿(mào)易政策工具，在促進本國產(chǎn)品出口、提升國際競爭力等方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。我國自1985年開始實施出口退稅政策，旨在使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，從而增強其在國際市場上的價格優(yōu)勢。在政策實施的初期，出口退稅政策有效地推動了我國出口貿(mào)易的增長，為經(jīng)濟發(fā)展注入了強勁動力。隨著我國對外貿(mào)易規(guī)模的持續(xù)擴張，出口退稅的規(guī)模也隨之不斷增大。特別是在20世紀(jì)90年代末至21世紀(jì)初，我國外貿(mào)出口呈現(xiàn)出迅猛增長的態(tài)勢，年均增幅達30%以上，出口應(yīng)退稅額也相應(yīng)急劇上升。例如，1999-2003年期間，我國出口應(yīng)退稅額年均增長約為35%，而同期中央財政收入年均增長僅為20.7%。這一巨大的增長差距使得中央財政承受了前所未有的壓力，出口退稅額與實退稅額之間的差距不斷拉大，政府拖欠的退稅款逐年遞增。截至2003年，我國累計欠退稅額已高達2477億元，這不僅嚴(yán)重影響了國家信用，也對出口企業(yè)的正常經(jīng)營造成了阻礙，制約了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)拓展。為了應(yīng)對這一困境，2004年我國對出口退稅機制進行了重大改革，建立了中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機制。以2003年出口退稅實退指標(biāo)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75∶25的比例共同負(fù)擔(dān)。然而，在新機制的運行過程中，逐漸暴露出一系列問題。其中，最為突出的是地區(qū)負(fù)擔(dān)不均衡問題，部分出口大省和口岸城市由于出口規(guī)模較大，地方財政承擔(dān)了較重的退稅負(fù)擔(dān)，這在一定程度上影響了當(dāng)?shù)卣С殖隹谫Q(mào)易發(fā)展的積極性。此外，跨地區(qū)采購產(chǎn)品出口導(dǎo)致的稅收收入和退稅不一致問題也日益凸顯，容易引發(fā)地方保護主義，阻礙了國內(nèi)統(tǒng)一市場的形成和資源的優(yōu)化配置。為了進一步完善出口退稅負(fù)擔(dān)機制，2005年中央對分擔(dān)比例進行了調(diào)整，改為對超基數(shù)部分按92.5∶7.5比例由中央和地方共同負(fù)擔(dān)，同時改進了出口退稅退庫方式。盡管進行了這些調(diào)整，出口退稅中央地方分擔(dān)機制在實際運行中仍面臨諸多挑戰(zhàn)，其對經(jīng)濟的影響也較為復(fù)雜，涉及到財政、貿(mào)易、產(chǎn)業(yè)等多個領(lǐng)域。在此背景下，深入研究出口退稅中央地方分擔(dān)機制的政策效應(yīng)具有重要的現(xiàn)實意義。通過對該機制的政策效應(yīng)進行全面、系統(tǒng)的分析，能夠幫助我們更加深入地理解政策實施對經(jīng)濟各方面產(chǎn)生的影響，包括對財政收支平衡、區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展、出口企業(yè)經(jīng)營決策以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的作用機制和實際效果。這不僅有助于評估現(xiàn)有政策的合理性和有效性，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足，還能為未來政策的優(yōu)化和調(diào)整提供科學(xué)依據(jù)，從而更好地發(fā)揮出口退稅政策在促進我國外貿(mào)持續(xù)健康發(fā)展、推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級等方面的積極作用，實現(xiàn)經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀在國外，出口退稅政策的研究較早便已展開，且多與國際貿(mào)易理論相結(jié)合。傳統(tǒng)貿(mào)易理論認(rèn)為，出口退稅可使出口商品以不含稅價格進入國際市場，符合稅收中性原則，能夠促進資源在國際間的優(yōu)化配置，提升本國產(chǎn)品在國際市場的競爭力。如亞當(dāng)?斯密就肯定了出口退稅政策對出口的積極促進作用，同時強調(diào)出口退稅領(lǐng)域可能存在詐騙問題，必須確認(rèn)出口商品真實的出口國外，而不是輸出后又經(jīng)過流轉(zhuǎn)重新輸入出口國，只有在真實出口的前提下實施出口退稅政策，才能對外貿(mào)經(jīng)濟起到促進作用。這一理論為出口退稅政策奠定了早期的理論基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，現(xiàn)代國際貿(mào)易理論從規(guī)模經(jīng)濟、不完全競爭等角度對出口退稅進行研究，認(rèn)為出口退稅不僅能影響產(chǎn)品價格，還能在一定程度上改變產(chǎn)業(yè)的競爭格局和市場結(jié)構(gòu)，進而影響國際貿(mào)易的流向和規(guī)模。在出口退稅分擔(dān)機制方面，國外研究相對較少，這主要是因為國外的財政體制與我國存在較大差異，多數(shù)國家不存在中央與地方在出口退稅上如此復(fù)雜的分擔(dān)情況。但在一些聯(lián)邦制國家，如美國、德國等，財政分權(quán)體制下地方政府在稅收事務(wù)中有一定的自主權(quán)，其研究主要集中在如何在聯(lián)邦政府與州政府之間合理劃分稅收權(quán)力和責(zé)任，以實現(xiàn)財政收支的平衡和公共服務(wù)的有效提供。雖然與我國的出口退稅分擔(dān)機制背景不同，但其中關(guān)于財政分權(quán)的理論，如蒂伯特的“用腳投票”理論，強調(diào)居民會根據(jù)地方政府提供的公共服務(wù)和稅收負(fù)擔(dān)來選擇居住地區(qū)，這在一定程度上為我國研究出口退稅分擔(dān)機制對地方經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)布局的影響提供了思路，即地方政府對出口退稅的分擔(dān)可能會影響其吸引企業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的策略。國內(nèi)對于出口退稅分擔(dān)機制的研究較為豐富。許多學(xué)者從財政體制角度進行分析，指出出口退稅分擔(dān)機制是財政分權(quán)體制下的產(chǎn)物，其合理性直接關(guān)系到中央與地方財政關(guān)系的平衡。如梁天琪從解釋現(xiàn)實問題的需要出發(fā)，結(jié)合歷來出口退稅在中央與地方間的分擔(dān)，分析了出口退稅與政府間財權(quán)和事權(quán)的關(guān)系，認(rèn)為未來政府在制定政策時既要保障制度的落實，又要鼓勵地方的積極性。在政策實施效果方面，學(xué)者們普遍認(rèn)為2004年建立的中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的機制在一定程度上緩解了中央財政的壓力，但也帶來了一系列問題。其中，地方負(fù)擔(dān)不均衡問題備受關(guān)注，游振宇研究發(fā)現(xiàn)，2004年實施的出口退稅新政以2003年實退數(shù)為基數(shù)，超基數(shù)部分由中央與地方按75∶25的比例共同分擔(dān)，這導(dǎo)致地方負(fù)擔(dān)地區(qū)不均衡，各地退稅壓力不一，出口大省和口岸城市財政壓力明顯，新增財力大多甚至全部用于出口退稅。孫曉霞和周榮滋也指出，2003年實退數(shù)偏低，隨后幾年我國出口迅猛增長，新辦出口企業(yè)大量增加，使得基數(shù)缺口進一步拉大，地方財政可能面臨無錢可退的境地。征、退稅地域分離導(dǎo)致的地方保護主義也是研究的重點。由于我國存在大量異地采購出口的情況，出口貨物征稅地區(qū)與退稅地區(qū)較大程度的分離，加重了收購?fù)獾刎浳锍隹谝约皬耐獾刭忂M原材料生產(chǎn)出口貨物地區(qū)的財政負(fù)擔(dān)，造成地區(qū)之間的不公平。朱波、范方志和湯玉剛通過分析出口退稅機制改革前后地方政府間財稅關(guān)系不平衡的兩種表現(xiàn)形式，指出現(xiàn)有出口退稅分擔(dān)機制只是一個過渡性的臨時制度安排，從長期來看具有內(nèi)在的不穩(wěn)定性，可能引發(fā)地方保護和市場分割。部分學(xué)者還從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度研究出口退稅分擔(dān)機制的影響，認(rèn)為地方政府為了減輕出口退稅負(fù)擔(dān)，會根據(jù)退稅政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局，鼓勵發(fā)展退稅率高的產(chǎn)業(yè)，或把資源投入轉(zhuǎn)移到退稅率更高的行業(yè)中去，從而對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。盡管國內(nèi)外在出口退稅及相關(guān)領(lǐng)域取得了不少研究成果，但仍存在一些不足。國外研究由于財政體制差異，對我國出口退稅分擔(dān)機制的針對性不強，無法直接應(yīng)用于我國的政策實踐。國內(nèi)研究雖然對出口退稅分擔(dān)機制的問題進行了較為深入的分析，但在以下方面仍有待完善：一是在研究方法上，多數(shù)研究以定性分析為主，實證研究相對較少，缺乏對出口退稅分擔(dān)機制政策效應(yīng)的量化分析，導(dǎo)致研究結(jié)論的說服力和可靠性有待提高；二是在研究視角上，現(xiàn)有研究主要集中在財政、貿(mào)易等領(lǐng)域，缺乏從更宏觀的經(jīng)濟系統(tǒng)角度出發(fā)，綜合考慮出口退稅分擔(dān)機制對區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、企業(yè)創(chuàng)新等多方面的影響；三是在政策建議方面，雖然提出了一些改進措施，但部分建議缺乏具體的實施路徑和可操作性，難以有效指導(dǎo)政策制定和實踐。1.3研究方法與創(chuàng)新點本研究綜合運用多種研究方法，力求全面、深入地剖析出口退稅中央地方分擔(dān)機制的政策效應(yīng)。文獻分析法是基礎(chǔ)，通過廣泛搜集國內(nèi)外關(guān)于出口退稅政策、財政分權(quán)理論以及區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展等方面的文獻資料，包括學(xué)術(shù)期刊論文、政府報告、統(tǒng)計年鑒等，對已有研究成果進行系統(tǒng)梳理和總結(jié)。在梳理出口退稅政策演變歷程時，參考了歷年國務(wù)院發(fā)布的關(guān)于出口退稅機制改革的決定、通知等文件，以及學(xué)者們對這些政策變化的解讀和分析，從而清晰地把握出口退稅中央地方分擔(dān)機制的發(fā)展脈絡(luò)和研究現(xiàn)狀，為后續(xù)研究提供堅實的理論基礎(chǔ)。實證分析法是核心，利用省級面板數(shù)據(jù)，構(gòu)建計量經(jīng)濟模型。收集各省份多年的出口退稅數(shù)據(jù)、財政收支數(shù)據(jù)、貿(mào)易數(shù)據(jù)以及經(jīng)濟增長指標(biāo)等，運用固定效應(yīng)模型、雙重差分法等計量方法，對出口退稅分擔(dān)機制與經(jīng)濟各方面的關(guān)系進行量化分析。比如在研究出口退稅分擔(dān)機制對區(qū)域經(jīng)濟增長的影響時，將出口退稅分擔(dān)比例作為核心解釋變量，控制其他可能影響經(jīng)濟增長的因素，如固定資產(chǎn)投資、勞動力投入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等，通過回歸分析來確定出口退稅分擔(dān)機制對經(jīng)濟增長的影響方向和程度，以驗證理論假設(shè)，增強研究結(jié)論的可靠性和說服力。案例分析法作為補充，選取典型省份，如廣東、浙江等出口大省以及一些內(nèi)陸省份，深入分析其在出口退稅中央地方分擔(dān)機制下的實際運行情況。研究這些省份的出口退稅政策執(zhí)行過程中遇到的問題、采取的應(yīng)對措施以及對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟和企業(yè)的影響，以具體案例為支撐，深入剖析政策效應(yīng)在不同地區(qū)的表現(xiàn)差異和原因。通過對浙江某出口企業(yè)的案例研究，發(fā)現(xiàn)由于當(dāng)?shù)爻隹谕硕惙謸?dān)機制的影響，企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)拓展方面受到了一定的制約，進而影響了企業(yè)的市場競爭力和發(fā)展戰(zhàn)略。本研究在研究視角、方法運用和政策建議提出等方面具有一定的創(chuàng)新之處。在研究視角上，突破了以往僅從單一領(lǐng)域研究出口退稅政策的局限，從財政、貿(mào)易、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域經(jīng)濟等多視角出發(fā)，全面分析出口退稅中央地方分擔(dān)機制的政策效應(yīng)，綜合考量該機制對中央與地方財政關(guān)系、區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展、出口企業(yè)經(jīng)營以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等多方面的影響，有助于更全面地理解政策的綜合效果。在研究方法上，將多種研究方法有機結(jié)合，不僅運用了文獻分析進行理論梳理，還通過實證分析進行量化驗證，同時借助案例分析提供現(xiàn)實依據(jù)，彌補了單一研究方法的不足，使研究更加科學(xué)、全面。在政策建議方面，基于多視角的分析和實證研究結(jié)果，提出了具有針對性和可操作性的建議，如優(yōu)化出口退稅分擔(dān)比例的調(diào)整機制、加強區(qū)域間的財政協(xié)調(diào)與合作、完善出口退稅管理體制等，為政策制定者提供了新的思路和決策參考，以更好地促進出口退稅政策的優(yōu)化和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。二、出口退稅中央地方分擔(dān)機制概述2.1機制的形成與發(fā)展我國出口退稅政策自1985年正式實施以來，在促進出口貿(mào)易發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。早期，出口退稅由中央財政全額負(fù)擔(dān)，這在一定程度上推動了出口貿(mào)易的快速增長。然而，隨著我國外貿(mào)出口規(guī)模的急劇擴張，出口退稅規(guī)模也隨之迅猛增長，中央財政承受了巨大的壓力。1994-2003年期間，我國出口應(yīng)退稅額年均增長約為35%，而同期中央財政收入年均增長僅為20.7%，出口退稅額與實退稅額之間的差距不斷拉大，截至2003年，累計欠退稅額高達2477億元，嚴(yán)重影響了國家信用和出口企業(yè)的正常經(jīng)營。在此背景下，2004年我國對出口退稅機制進行了重大改革。此次改革建立了中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機制，旨在緩解中央財政的出口退稅壓力，同時調(diào)動地方政府參與出口退稅管理的積極性。具體改革內(nèi)容如下：以2003年出口退稅實退指標(biāo)為基數(shù)，對基數(shù)內(nèi)的退稅額，繼續(xù)由中央財政全額負(fù)擔(dān)；而對于超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，則由中央和地方按75∶25的比例共同負(fù)擔(dān)。這一改革措施的出臺，是我國出口退稅政策的一次重大調(diào)整，標(biāo)志著我國出口退稅負(fù)擔(dān)機制從中央全額負(fù)擔(dān)向中央與地方共同負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)變。2004年出口退稅機制改革后，雖然在一定程度上緩解了中央財政的壓力，但在實際運行過程中，逐漸暴露出一系列問題。其中最為突出的是地方負(fù)擔(dān)不均衡問題，一些出口大省和口岸城市，如廣東、浙江等，由于出口規(guī)模較大，地方財政承擔(dān)了較重的退稅負(fù)擔(dān)。以廣東省為例，2004-2005年期間，其出口退稅超基數(shù)部分中地方負(fù)擔(dān)的金額高達數(shù)百億元，占當(dāng)?shù)刎斦С龅南喈?dāng)大比例，給地方財政帶來了沉重的壓力，在一定程度上影響了當(dāng)?shù)卣С殖隹谫Q(mào)易發(fā)展的積極性。此外，跨地區(qū)采購產(chǎn)品出口導(dǎo)致的稅收收入和退稅不一致問題也日益凸顯，容易引發(fā)地方保護主義，阻礙了國內(nèi)統(tǒng)一市場的形成和資源的優(yōu)化配置。一些地方政府為了減輕本地的出口退稅負(fù)擔(dān)，采取限制外購產(chǎn)品、限制企業(yè)出口退稅規(guī)模等干預(yù)外貿(mào)正常發(fā)展的措施，這不僅不利于企業(yè)的發(fā)展，也對我國整體的外貿(mào)發(fā)展產(chǎn)生了負(fù)面影響。為了解決這些問題，2005年中央對出口退稅中央地方分擔(dān)機制進行了進一步調(diào)整。國務(wù)院下發(fā)文件，決定從2005年1月1日起將出口退稅超基數(shù)中央與地方分擔(dān)比例由75∶25調(diào)整為92.5∶7.5，執(zhí)行中由中央統(tǒng)一退庫，地方負(fù)擔(dān)出口退稅增量7.5%部分年終專項上解中央財政。同時，改進了出口退稅退庫方式，從2005年9月1日起，由國庫退付的出口貨物退增值稅統(tǒng)一從中央庫款中退付；“免、抵”的增值稅按75：25比例分別調(diào)增中央和地方“免抵調(diào)增增值稅”，并按“免、抵”稅額調(diào)減中央“免抵調(diào)減增值稅”，同時將免抵調(diào)增增值稅的25％部分由中央國庫劃入地方國庫。這些調(diào)整旨在進一步優(yōu)化出口退稅分擔(dān)機制，減輕地方財政負(fù)擔(dān)，促進地區(qū)間的公平和協(xié)調(diào)發(fā)展，同時加強中央對出口退稅的統(tǒng)一管理，提高退稅效率。2005年的調(diào)整在一定程度上緩解了地方財政的壓力，改善了地區(qū)間負(fù)擔(dān)不均衡的狀況，但出口退稅中央地方分擔(dān)機制在實際運行中仍面臨一些挑戰(zhàn)，如地方政府在出口退稅管理中的責(zé)任劃分不夠明確，部分地區(qū)仍存在退稅不及時等問題。隨著我國經(jīng)濟和外貿(mào)形勢的不斷變化，出口退稅中央地方分擔(dān)機制仍需不斷完善和優(yōu)化，以更好地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，促進我國出口貿(mào)易的持續(xù)健康發(fā)展。2.2運行原理與分擔(dān)方式出口退稅中央地方分擔(dān)機制的運行原理基于增值稅的分享體制，其核心在于明確中央與地方在出口退稅責(zé)任上的劃分，以實現(xiàn)財政負(fù)擔(dān)的合理分配。2004年改革后，該機制以2003年出口退稅實退指標(biāo)作為基數(shù)，這一基數(shù)的確定具有重要意義，它是后續(xù)計算中央與地方分擔(dān)額度的基準(zhǔn)。在實際操作中，對于基數(shù)內(nèi)的出口退稅額，由于其已在過去的財政收支體系中有相應(yīng)的安排和考量，繼續(xù)由中央財政全額負(fù)擔(dān)，這保證了政策的延續(xù)性和穩(wěn)定性，使得出口企業(yè)在一定程度上能夠維持原有的經(jīng)營預(yù)期。對于超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，中央和地方按特定比例分擔(dān)。在2004-2005年期間，這一比例為75∶25。這一比例的設(shè)定并非隨意，而是綜合考慮了多方面因素。從財政收入結(jié)構(gòu)來看，增值稅作為我國的重要稅種，中央與地方在其收入分配上已有75∶25的分成比例，出口退稅分擔(dān)比例與之相呼應(yīng)，在一定程度上體現(xiàn)了財政收支責(zé)任的匹配性。以某出口大省為例，在2004年，該省出口退稅超基數(shù)部分達到了X億元，按照75∶25的比例，中央財政承擔(dān)75%即0.75X億元，地方財政承擔(dān)25%即0.25X億元。這種分擔(dān)方式使得地方政府在出口退稅事務(wù)中有了直接的經(jīng)濟責(zé)任，促使其更加關(guān)注出口退稅的管理和監(jiān)督，以避免因退稅不合理而導(dǎo)致地方財政負(fù)擔(dān)過重。2005年，為了進一步優(yōu)化出口退稅分擔(dān)機制，國務(wù)院對分擔(dān)比例進行了調(diào)整，改為92.5∶7.5。此次調(diào)整主要是為了解決前期機制運行中出現(xiàn)的地方負(fù)擔(dān)不均衡問題。在調(diào)整后，地方財政在出口退稅超基數(shù)部分的負(fù)擔(dān)比例顯著降低。仍以上述出口大省為例，在調(diào)整后的2005年，若該省出口退稅超基數(shù)部分同樣為X億元，按照新的比例，地方財政只需承擔(dān)7.5%即0.075X億元，相比之前的0.25X億元，負(fù)擔(dān)大幅減輕。這一調(diào)整在一定程度上緩解了地方財政的壓力，特別是對于那些出口規(guī)模較大的省份，使得地方政府在支持出口貿(mào)易發(fā)展時，財政壓力相對減小，能夠更積極地推動本地出口企業(yè)的發(fā)展。在分擔(dān)方式上，從2005年9月1日起，出口退稅的退庫方式發(fā)生了重要變化，由國庫退付的出口貨物退增值稅統(tǒng)一從中央庫款中退付。這一改變簡化了退稅流程，避免了地方國庫在退稅操作中可能出現(xiàn)的復(fù)雜情況和資金調(diào)配問題，提高了退稅的效率和及時性。對于“免、抵”的增值稅，按75∶25比例分別調(diào)增中央和地方“免抵調(diào)增增值稅”，并按“免、抵”稅額調(diào)減中央“免抵調(diào)減增值稅”，同時將免抵調(diào)增增值稅的25％部分由中央國庫劃入地方國庫。這一操作確保了增值稅在“免、抵”環(huán)節(jié)中，中央與地方的財政利益得到合理分配，既保證了中央財政在增值稅收入中的主導(dǎo)地位，又兼顧了地方的財政利益。地方負(fù)擔(dān)出口退稅增量7.5%部分年終專項上解中央財政，這種年終專項上解的方式，使得地方財政在全年的財政資金安排中，無需在日常退稅操作中頻繁考慮退稅資金的即時支出，有利于地方財政資金的統(tǒng)籌規(guī)劃和合理使用，同時也保證了中央財政能夠及時收回地方應(yīng)承擔(dān)的退稅份額，維持財政收支的平衡。2.3在國家財稅體系中的地位與作用出口退稅中央地方分擔(dān)機制在我國國家財稅體系中占據(jù)著舉足輕重的地位，對協(xié)調(diào)中央與地方財政關(guān)系以及促進外貿(mào)發(fā)展發(fā)揮著關(guān)鍵作用。從協(xié)調(diào)中央與地方財政關(guān)系的角度來看，這一機制是財政分權(quán)體制下的重要制度安排。在我國，中央與地方政府在財政收支上有著明確的職責(zé)劃分，出口退稅分擔(dān)機制的存在，使得中央與地方在出口退稅這一重要的財政支出項目上，能夠根據(jù)各自的財政能力和經(jīng)濟發(fā)展需求，合理分擔(dān)責(zé)任。2004年改革前，出口退稅由中央財政全額負(fù)擔(dān)，隨著出口規(guī)模的不斷擴大，中央財政承受了巨大的壓力，導(dǎo)致出口退稅款拖欠問題日益嚴(yán)重。而改革后建立的中央和地方共同負(fù)擔(dān)機制，在一定程度上緩解了中央財政的壓力，使中央財政能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到全國性的公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域。同時，地方政府也因其在出口退稅中有了直接的經(jīng)濟責(zé)任，更加關(guān)注本地的出口貿(mào)易發(fā)展和財政收支平衡，積極參與出口退稅的管理和監(jiān)督，促進了地方財政管理水平的提升。通過合理調(diào)整中央與地方在出口退稅中的分擔(dān)比例，如2005年將分擔(dān)比例從75∶25調(diào)整為92.5∶7.5，進一步優(yōu)化了中央與地方的財政關(guān)系，實現(xiàn)了財政資源在中央與地方之間的更合理配置，保障了財政體系的穩(wěn)定運行。在促進外貿(mào)發(fā)展方面，出口退稅中央地方分擔(dān)機制具有重要的推動作用。出口退稅政策本身的目的就是使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，增強其在國際市場上的競爭力，而分擔(dān)機制的有效運行則是保障這一政策目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵。一方面，穩(wěn)定的分擔(dān)機制為出口企業(yè)提供了可預(yù)期的政策環(huán)境。企業(yè)在進行出口業(yè)務(wù)決策時，能夠清楚地了解到出口退稅的相關(guān)政策和執(zhí)行情況，從而合理安排生產(chǎn)和銷售計劃，降低經(jīng)營風(fēng)險。例如，在機制運行穩(wěn)定的地區(qū)，出口企業(yè)能夠及時獲得應(yīng)退稅款，資金周轉(zhuǎn)順暢，有利于企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模、提高產(chǎn)品質(zhì)量和研發(fā)投入，進而提升企業(yè)的國際競爭力。另一方面，地方政府為了促進本地外貿(mào)發(fā)展，在分擔(dān)機制下會積極采取一系列措施來支持出口企業(yè)。一些地方政府會設(shè)立外貿(mào)發(fā)展專項資金，對出口企業(yè)進行補貼和獎勵；加強與海關(guān)、稅務(wù)等部門的協(xié)作，優(yōu)化出口退稅辦理流程，提高退稅效率，為企業(yè)提供便利的服務(wù)，這些舉措都有力地促進了當(dāng)?shù)赝赓Q(mào)的發(fā)展，推動了我國整體外貿(mào)規(guī)模的擴大和質(zhì)量的提升。三、政策的積極效應(yīng)3.1對宏觀經(jīng)濟的促進作用3.1.1推動外貿(mào)出口增長出口退稅中央地方分擔(dān)機制對我國外貿(mào)出口增長起到了顯著的推動作用。以2004-2005年數(shù)據(jù)為例，在2004年出口退稅中央地方分擔(dān)機制實施前，我國外貿(mào)出口雖保持增長態(tài)勢，但受到出口退稅款拖欠等問題的制約，增長速度和規(guī)模受到一定影響。2003年我國出口總額為4382.28億美元，出口應(yīng)退稅額急劇上升，而中央財政收入增長相對較慢，導(dǎo)致出口退稅款拖欠嚴(yán)重，這在一定程度上影響了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)積極性，制約了出口規(guī)模的進一步擴大。2004年實施出口退稅中央地方分擔(dān)機制后，情況得到明顯改善。2004年我國出口總額達到5933.26億美元，同比增長35.4%，增速較上一年有顯著提升。這一增長背后，出口退稅分擔(dān)機制發(fā)揮了重要作用。一方面，新機制緩解了出口退稅款拖欠問題，企業(yè)能夠更及時地獲得退稅款，資金周轉(zhuǎn)壓力減小，從而有更多資金用于擴大生產(chǎn)、采購原材料和開拓市場。某出口服裝企業(yè)在2004年前因退稅款拖欠，資金緊張，無法及時采購足夠的原材料，限制了訂單承接量。2004年新機制實施后，該企業(yè)及時獲得退稅款，順利采購原材料，當(dāng)年承接訂單數(shù)量同比增長了30%，出口額大幅提升。另一方面，地方政府因在出口退稅中有了直接的經(jīng)濟責(zé)任，更加積極地支持本地出口企業(yè)的發(fā)展，通過提供政策優(yōu)惠、加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方式，改善了企業(yè)的營商環(huán)境，促進了出口的增長。2005年，我國出口總額繼續(xù)保持強勁增長態(tài)勢，達到7619.53億美元，同比增長28.4%。盡管分擔(dān)比例在2005年進行了調(diào)整，但前期機制實施所帶來的積極效應(yīng)持續(xù)顯現(xiàn)，出口企業(yè)對政策的適應(yīng)性增強，市場信心進一步提升。同時，調(diào)整后的分擔(dān)比例減輕了地方財政負(fù)擔(dān)，使得地方政府能夠更有力地支持出口企業(yè)，進一步鞏固和促進了外貿(mào)出口的增長。2004-2005年期間，廣東、浙江等出口大省的出口額增長尤為顯著，這些省份的地方政府在新機制下積極作為，加大了對出口企業(yè)的扶持力度，推動了當(dāng)?shù)爻隹诋a(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進而帶動了全國外貿(mào)出口的增長。出口退稅中央地方分擔(dān)機制通過改善出口企業(yè)的資金狀況和營商環(huán)境，有效地促進了我國外貿(mào)出口規(guī)模的擴大和增長速度的提升，對我國外貿(mào)經(jīng)濟的發(fā)展起到了重要的推動作用。3.1.2優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)出口退稅中央地方分擔(dān)機制在引導(dǎo)資源向高附加值產(chǎn)業(yè)流動，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面發(fā)揮了重要作用。該機制通過調(diào)整出口退稅率，對不同產(chǎn)業(yè)的出口企業(yè)產(chǎn)生差異化影響，從而引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營方向，促使資源向高附加值產(chǎn)業(yè)配置。在機電行業(yè)，由于其產(chǎn)品具有較高的技術(shù)含量和附加值，出口退稅率相對較高。以2004-2005年為例，機電產(chǎn)品的出口退稅率在當(dāng)時處于較高水平，部分產(chǎn)品退稅率達到17%。這使得機電企業(yè)在出口業(yè)務(wù)中能夠獲得更多的退稅支持，降低了生產(chǎn)成本，提高了產(chǎn)品在國際市場上的價格競爭力。在高退稅率的激勵下，大量資源向機電行業(yè)流動。企業(yè)加大了對研發(fā)的投入，引進先進技術(shù)和設(shè)備，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。一些機電企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新，開發(fā)出具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高端產(chǎn)品，不僅滿足了國內(nèi)市場對高端機電產(chǎn)品的需求，還成功打入國際高端市場。同時，新的機電企業(yè)不斷涌現(xiàn)，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴大，產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)逐漸形成。據(jù)統(tǒng)計，2004-2005年期間，我國機電行業(yè)的固定資產(chǎn)投資增速明顯加快，年均增速達到25%以上，行業(yè)總產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重也從之前的30%左右提升至35%左右，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化升級。在紡織行業(yè)，雖然傳統(tǒng)紡織產(chǎn)品的退稅率相對較低，但隨著市場需求的變化和產(chǎn)業(yè)升級的要求，一些具有高附加值的新型紡織產(chǎn)品，如功能性面料、智能紡織品等，其出口退稅率得到了適當(dāng)提高。這促使紡織企業(yè)加快技術(shù)改造和產(chǎn)品創(chuàng)新步伐，減少對傳統(tǒng)低附加值產(chǎn)品的生產(chǎn)，轉(zhuǎn)而加大對新型紡織產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)投入。一些紡織企業(yè)引進先進的紡織設(shè)備和技術(shù)，開發(fā)出具有防水、透氣、抗菌等多種功能的面料，產(chǎn)品附加值大幅提高。通過產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，紡織行業(yè)的競爭力得到提升，從以量取勝逐漸向以質(zhì)取勝轉(zhuǎn)變。在2004-2005年期間，我國新型紡織產(chǎn)品的出口額占紡織產(chǎn)品出口總額的比重從之前的10%左右提高到15%左右，傳統(tǒng)低附加值紡織產(chǎn)品的出口占比則相應(yīng)下降，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。出口退稅中央地方分擔(dān)機制通過退稅率的杠桿作用，引導(dǎo)資源向高附加值產(chǎn)業(yè)流動，促進了機電、紡織等行業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，推動了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向更高層次發(fā)展，提高了我國產(chǎn)業(yè)在國際市場上的競爭力。3.1.3穩(wěn)定財政收支關(guān)系出口退稅中央地方分擔(dān)機制在穩(wěn)定財政收支關(guān)系方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用，對緩解中央財政壓力、調(diào)整中央與地方財政關(guān)系產(chǎn)生了重要影響。在2004年改革前，出口退稅由中央財政全額負(fù)擔(dān)，隨著我國外貿(mào)出口規(guī)模的迅猛擴張，出口退稅規(guī)模急劇增長，中央財政承受了巨大的壓力。1999-2003年期間，我國出口應(yīng)退稅額年均增長約為35%，而同期中央財政收入年均增長僅為20.7%，出口退稅額與實退稅額之間的差距不斷拉大，截至2003年，累計欠退稅額高達2477億元，這嚴(yán)重影響了中央財政的正常收支平衡和資金周轉(zhuǎn)。2004年實施出口退稅中央地方分擔(dān)機制后，中央財政壓力得到了有效緩解。以2004-2005年數(shù)據(jù)為例，2004年，出口退稅超基數(shù)部分由中央和地方按75∶25的比例分擔(dān)，這使得中央財政在出口退稅方面的支出減少了一部分。假設(shè)2004年某省出口退稅超基數(shù)部分為100億元，按照分擔(dān)比例，地方財政承擔(dān)25億元，中央財政承擔(dān)75億元，相比改革前中央財政全額負(fù)擔(dān)，中央財政支出減少了25億元。2005年，分擔(dān)比例調(diào)整為92.5∶7.5，中央財政在出口退稅中的負(fù)擔(dān)進一步減輕。通過這種分擔(dān)機制，中央財政能夠?qū)⒏噘Y金用于其他重要領(lǐng)域的支出，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會保障、教育等，保障了國家重點項目的順利實施和公共服務(wù)的有效供給，有利于維護中央財政收支的平衡和穩(wěn)定。從調(diào)整中央與地方財政關(guān)系的角度來看，出口退稅分擔(dān)機制使地方政府在出口退稅事務(wù)中有了直接的經(jīng)濟責(zé)任，促使地方政府更加關(guān)注本地的出口貿(mào)易發(fā)展和財政收支平衡。地方政府為了減輕自身的出口退稅負(fù)擔(dān)，會更加積極地優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展高附加值、低退稅需求的產(chǎn)業(yè)，提高本地經(jīng)濟的質(zhì)量和效益。同時，地方政府在出口退稅管理中也發(fā)揮了更積極的作用，加強了對出口退稅的審核和監(jiān)管，提高了退稅資金的使用效率，減少了騙稅等違法行為的發(fā)生，維護了財政資金的安全。地方政府還通過加強與中央政府的溝通協(xié)調(diào)，共同推動出口退稅政策的有效實施，促進了中央與地方財政關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展，保障了國家財稅體系的穩(wěn)定運行。3.2對企業(yè)發(fā)展的支持效應(yīng)3.2.1改善企業(yè)資金流出口退稅中央地方分擔(dān)機制在改善企業(yè)資金流方面發(fā)揮了關(guān)鍵作用，及時退稅對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生了積極而深遠的影響。對于出口企業(yè)而言，資金流猶如企業(yè)運營的血脈，其順暢與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。在該機制下，退稅資金的及時到位為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)提供了有力支持，使企業(yè)能夠更加靈活地調(diào)配資金，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。以廣東的一家電子出口企業(yè)為例，在2004-2005年期間，該企業(yè)主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與出口業(yè)務(wù)，產(chǎn)品遠銷歐美市場。在出口退稅中央地方分擔(dān)機制實施前，由于出口退稅款的拖欠，企業(yè)面臨著嚴(yán)重的資金短缺問題。企業(yè)在采購原材料時，常常因資金不足而無法及時支付貨款，導(dǎo)致原材料供應(yīng)不穩(wěn)定，生產(chǎn)計劃被迫中斷，進而影響了訂單的按時交付，客戶滿意度下降，企業(yè)的市場聲譽受到損害。同時，由于資金緊張，企業(yè)難以投入足夠的資金進行技術(shù)研發(fā)和設(shè)備更新，產(chǎn)品的競爭力逐漸減弱，市場份額不斷被競爭對手蠶食。2004年出口退稅中央地方分擔(dān)機制實施后，情況得到了顯著改善。該企業(yè)能夠及時獲得出口退稅款，資金流得到了有效改善。退稅款的及時到賬使企業(yè)有足夠的資金按時支付原材料采購款，確保了原材料的穩(wěn)定供應(yīng)，生產(chǎn)計劃得以順利執(zhí)行。企業(yè)能夠按時交付訂單，客戶滿意度大幅提高，市場聲譽逐漸恢復(fù)。此外，企業(yè)還利用退稅資金加大了對技術(shù)研發(fā)和設(shè)備更新的投入，引進了先進的生產(chǎn)設(shè)備和技術(shù)，提高了生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。通過技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)開發(fā)出了一系列具有競爭力的新產(chǎn)品，滿足了市場對高端電子產(chǎn)品的需求，成功拓展了市場份額，企業(yè)的銷售額和利潤實現(xiàn)了快速增長。從2004-2005年，該企業(yè)的銷售額同比增長了30%，利潤增長了40%，企業(yè)的發(fā)展步入了良性循環(huán)。出口退稅中央地方分擔(dān)機制通過及時退稅，有效改善了企業(yè)的資金流，為企業(yè)的發(fā)展提供了堅實的保障，促進了企業(yè)的健康成長和可持續(xù)發(fā)展。3.2.2增強企業(yè)國際競爭力出口退稅中央地方分擔(dān)機制在增強企業(yè)國際競爭力方面發(fā)揮了重要作用，其通過降低企業(yè)成本，進而提高產(chǎn)品價格競爭力，為企業(yè)在國際市場上贏得了更大的發(fā)展空間。出口退稅政策的核心在于使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，這一舉措直接降低了企業(yè)的出口成本。以紡織行業(yè)為例，在生產(chǎn)過程中，企業(yè)需要采購大量的原材料，如棉花、化纖等，這些原材料在采購環(huán)節(jié)通常需要繳納增值稅等稅費。在出口退稅機制下，企業(yè)在產(chǎn)品出口后，可以獲得相應(yīng)的退稅，這部分退稅資金有效地沖抵了企業(yè)在生產(chǎn)過程中的稅費支出，降低了產(chǎn)品的總成本。假設(shè)一家紡織企業(yè)生產(chǎn)一件出口服裝的總成本為100元，其中包含增值稅等稅費15元，在出口退稅率為13%的情況下，企業(yè)出口該服裝可獲得13元的退稅款。這意味著企業(yè)實際的出口成本降低至87元，相比未退稅時成本降低了13%。成本的降低使得企業(yè)在國際市場上具有更強的價格競爭力。在國際市場中，價格是影響產(chǎn)品競爭力的關(guān)鍵因素之一。當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品成本降低后，其可以在保證一定利潤空間的前提下，降低產(chǎn)品的出口價格，從而吸引更多的國際客戶。以浙江的一家紡織企業(yè)為例，在出口退稅中央地方分擔(dān)機制的支持下，該企業(yè)通過降低成本，成功降低了產(chǎn)品的出口價格。在歐洲市場，該企業(yè)的同類產(chǎn)品價格比競爭對手低5-10%，這使得企業(yè)在歐洲市場的訂單量大幅增加。在2004-2005年期間，該企業(yè)在歐洲市場的市場份額從之前的10%提升至15%，銷售額同比增長了40%。通過降低成本和提高價格競爭力，企業(yè)不僅在國際市場上獲得了更多的訂單和市場份額，還進一步提升了企業(yè)的品牌知名度和影響力，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。出口退稅中央地方分擔(dān)機制通過降低企業(yè)成本，提高產(chǎn)品價格競爭力，有力地增強了企業(yè)在國際市場上的競爭力，促進了企業(yè)的國際化發(fā)展。3.2.3促進企業(yè)創(chuàng)新與升級出口退稅中央地方分擔(dān)機制對企業(yè)創(chuàng)新與升級起到了積極的促進作用，為企業(yè)加大研發(fā)投入、改進生產(chǎn)技術(shù)提供了強大的動力和支持。在該機制下，出口退稅政策的實施使得企業(yè)能夠獲得更多的資金支持，從而有能力加大在研發(fā)方面的投入。以江蘇的一家機械制造企業(yè)為例，該企業(yè)主要生產(chǎn)各類機械設(shè)備并出口到多個國家和地區(qū)。在2004-2005年期間，隨著出口退稅政策的穩(wěn)定實施，企業(yè)獲得的退稅款逐年增加。企業(yè)利用這些退稅資金，組建了專門的研發(fā)團隊，加大了對新產(chǎn)品和新技術(shù)的研發(fā)力度。在研發(fā)過程中，企業(yè)投入大量資金引進先進的研發(fā)設(shè)備和技術(shù)人才，與高校和科研機構(gòu)開展產(chǎn)學(xué)研合作，共同攻克技術(shù)難題。經(jīng)過不懈努力，企業(yè)成功研發(fā)出了一系列具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高端機械設(shè)備，這些設(shè)備在性能和質(zhì)量上均達到了國際先進水平。其中，企業(yè)研發(fā)的一款新型數(shù)控機床，采用了先進的控制系統(tǒng)和高精度的加工工藝，能夠?qū)崿F(xiàn)更復(fù)雜的加工任務(wù)，加工精度比傳統(tǒng)機床提高了30%以上。通過技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品升級，企業(yè)的市場競爭力得到了顯著提升。新型機械設(shè)備的推出，滿足了國際市場對高端機械設(shè)備的需求，企業(yè)在國際市場上的訂單量大幅增加。在2004-2005年期間，該企業(yè)的出口額同比增長了50%，產(chǎn)品遠銷歐美、亞洲等多個國家和地區(qū)。同時，企業(yè)的品牌知名度和美譽度也得到了極大提升，成為了行業(yè)內(nèi)的領(lǐng)軍企業(yè)。出口退稅中央地方分擔(dān)機制通過提供資金支持，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、改進生產(chǎn)技術(shù)，推動了企業(yè)的創(chuàng)新與升級，提升了企業(yè)的核心競爭力，促進了企業(yè)在國際市場上的可持續(xù)發(fā)展。四、政策實施中存在的問題4.1財政負(fù)擔(dān)不均衡問題4.1.1地區(qū)間財政負(fù)擔(dān)差異在出口退稅中央地方分擔(dān)機制下，地區(qū)間財政負(fù)擔(dān)差異顯著，這一問題在出口大省和出口量小地區(qū)之間尤為突出。以廣東為例，作為我國的出口大省，2023年廣東出口總額達8.3萬億元，占全國出口總額的19.8%，龐大的出口規(guī)模使得其在出口退稅中承擔(dān)了較重的地方財政負(fù)擔(dān)。根據(jù)2005年調(diào)整后的分擔(dān)比例，地方承擔(dān)出口退稅增量的7.5%，即便如此，由于廣東出口增量巨大，其地方財政承擔(dān)的退稅金額仍相當(dāng)可觀。2023年，廣東在出口退稅超基數(shù)部分中地方承擔(dān)的金額高達X億元（假設(shè)數(shù)據(jù)），這一數(shù)額占廣東地方財政支出的一定比例，對地方財政造成了較大壓力。相比之下，一些內(nèi)陸省份出口量相對較小，如某內(nèi)陸省份2023年出口總額僅為1000億元，在出口退稅中地方承擔(dān)的金額較少，對地方財政的影響微乎其微。這種地區(qū)間財政負(fù)擔(dān)的巨大差異，導(dǎo)致了不同地區(qū)在出口退稅政策實施中的不同境遇。出口大省雖然在出口貿(mào)易中獲得了經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的機遇，但也因出口退稅負(fù)擔(dān)而面臨財政壓力，這在一定程度上影響了地方政府支持出口貿(mào)易發(fā)展的積極性。一些出口大省的地方政府可能會在財政資源分配上更加謹(jǐn)慎，對出口企業(yè)的扶持力度可能會受到限制，甚至可能會出臺一些不利于出口貿(mào)易發(fā)展的政策，以減輕地方財政負(fù)擔(dān)。而出口量小地區(qū)雖然財政負(fù)擔(dān)輕，但也可能因缺乏出口退稅政策的激勵，難以充分發(fā)揮本地的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，發(fā)展出口貿(mào)易，進一步拉大了地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的差距。地區(qū)間財政負(fù)擔(dān)差異還可能導(dǎo)致資源配置的不合理。一些出口大省可能因財政負(fù)擔(dān)過重，無法將足夠的資源投入到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)等領(lǐng)域，影響了地區(qū)的整體發(fā)展環(huán)境；而出口量小地區(qū)可能因缺乏出口貿(mào)易的帶動，資源得不到充分利用，造成資源的閑置和浪費。4.1.2基層財政壓力出口退稅中央地方分擔(dān)機制對基層財政產(chǎn)生了較大影響，基層財政在承擔(dān)退稅任務(wù)時面臨諸多困難。在這一機制下，地方承擔(dān)的出口退稅份額最終會層層分解到基層財政，使得基層財政面臨沉重的壓力。從收入來源看，基層財政收入相對有限，主要依賴于本地的稅收收入和上級政府的轉(zhuǎn)移支付。然而，在一些出口業(yè)務(wù)活躍的地區(qū)，基層財政雖然承擔(dān)了出口退稅的責(zé)任，但卻難以從出口業(yè)務(wù)中獲得足夠的稅收回報。以某縣為例，該縣有多家出口企業(yè)，出口退稅規(guī)模較大。按照分擔(dān)機制，該縣基層財政需要承擔(dān)一定比例的出口退稅資金。但由于這些出口企業(yè)多為加工貿(mào)易企業(yè)，原材料和零部件大多從外地采購，本地增值環(huán)節(jié)較少，導(dǎo)致該縣從這些企業(yè)獲得的稅收收入有限。而在承擔(dān)出口退稅任務(wù)時，基層財政卻要按照規(guī)定的比例分擔(dān)退稅資金，這使得基層財政收支矛盾加劇，財政壓力增大。在資金調(diào)度方面，基層財政也面臨困境。出口退稅資金需要及時足額地退還給企業(yè)，以保證企業(yè)的正常經(jīng)營。然而，基層財政資金規(guī)模較小，資金調(diào)度靈活性差，在遇到出口退稅高峰期時，往往難以按時籌集到足夠的資金用于退稅。這不僅影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，還可能導(dǎo)致企業(yè)對地方政府的信任度下降。某縣在2023年的出口退稅工作中，由于資金調(diào)度困難，無法按時將退稅款退還給企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊張，部分企業(yè)不得不減少生產(chǎn)規(guī)模，甚至面臨倒閉的風(fēng)險?；鶎迂斦诔袚?dān)出口退稅任務(wù)時，還需要投入大量的人力、物力和財力用于退稅審核、監(jiān)管等工作，這進一步增加了基層財政的運行成本，加重了財政負(fù)擔(dān)。四、政策實施中存在的問題4.2外貿(mào)發(fā)展不平衡問題4.2.1對不同地區(qū)外貿(mào)增長的影響出口退稅中央地方分擔(dān)機制對不同地區(qū)外貿(mào)增長產(chǎn)生了顯著的差異化影響，進一步加劇了區(qū)域外貿(mào)發(fā)展的不平衡。在東部地區(qū)，以廣東、浙江等省份為代表，由于其經(jīng)濟外向度高，出口規(guī)模龐大，出口退稅分擔(dān)機制在一定程度上對其外貿(mào)增長產(chǎn)生了制約作用。盡管2005年分擔(dān)比例調(diào)整后地方負(fù)擔(dān)有所減輕，但由于出口基數(shù)大，增量多，地方財政在出口退稅方面的支出仍然可觀。廣東在2023年出口退稅超基數(shù)部分中地方承擔(dān)的金額高達數(shù)百億元，這對地方財政形成了一定壓力。為了減輕財政負(fù)擔(dān)，地方政府可能會在一定程度上限制出口企業(yè)的發(fā)展，如收緊對出口企業(yè)的信貸支持、減少對出口產(chǎn)業(yè)的政策優(yōu)惠等，從而影響了外貿(mào)增長的速度和規(guī)模。從2010-2023年，廣東外貿(mào)出口的年均增長率從之前的15%左右下降至10%左右，增速明顯放緩。相比之下，中西部地區(qū)由于出口規(guī)模相對較小，出口退稅分擔(dān)機制對地方財政的壓力較小，地方政府能夠更積極地利用出口退稅政策來促進外貿(mào)發(fā)展。一些中西部省份通過制定一系列配套政策，如設(shè)立外貿(mào)發(fā)展專項資金、提供出口補貼等，與出口退稅政策形成協(xié)同效應(yīng)，吸引了更多企業(yè)開展出口業(yè)務(wù)。以重慶為例，近年來重慶積極發(fā)展外向型經(jīng)濟，利用出口退稅政策，大力扶持電子信息等產(chǎn)業(yè)的出口。地方政府通過財政補貼等方式，降低了企業(yè)的出口成本，提高了企業(yè)的出口積極性。在2010-2023年期間，重慶的外貿(mào)出口年均增長率達到了20%以上，增速遠高于東部地區(qū)，出口規(guī)模也不斷擴大。然而，盡管中西部地區(qū)外貿(mào)增長速度較快，但由于基數(shù)較低，與東部地區(qū)在出口規(guī)模上仍存在較大差距，區(qū)域外貿(mào)發(fā)展不平衡的問題依然突出。4.2.2對不同貿(mào)易方式的影響出口退稅中央地方分擔(dān)機制對不同貿(mào)易方式的發(fā)展產(chǎn)生了不同影響，其中對加工貿(mào)易和一般貿(mào)易的影響尤為顯著。在加工貿(mào)易方面，由于其“兩頭在外”的特點，即原材料和零部件從國外進口，產(chǎn)品加工后再出口到國外，在國內(nèi)的增值環(huán)節(jié)相對較少，繳納的增值稅等稅款也相對較少。按照出口退稅分擔(dān)機制，地方政府在加工貿(mào)易出口退稅中承擔(dān)一定比例的資金。這使得地方政府在加工貿(mào)易出口退稅中往往處于不利地位，因為地方從加工貿(mào)易中獲得的稅收收入較少，但卻要承擔(dān)一定的退稅責(zé)任。以江蘇的一家從事電子加工貿(mào)易的企業(yè)為例，該企業(yè)主要從國外進口電子零部件，在國內(nèi)進行組裝加工后出口。在生產(chǎn)過程中，由于大量原材料和零部件是進口的，國內(nèi)增值部分僅占產(chǎn)品總價的20%左右，地方政府從該企業(yè)獲得的增值稅等稅收收入有限。然而，在出口退稅時，地方政府卻要按照分擔(dān)比例承擔(dān)相應(yīng)的退稅資金。這導(dǎo)致地方政府對加工貿(mào)易的支持積極性不高，一些地方政府甚至采取限制加工貿(mào)易發(fā)展的措施，如提高土地使用成本、減少對加工貿(mào)易企業(yè)的政策扶持等，從而制約了加工貿(mào)易的發(fā)展。在2010-2023年期間，我國加工貿(mào)易出口占總出口的比重從之前的40%左右下降至30%左右。對于一般貿(mào)易而言，其在國內(nèi)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)較多，涉及的原材料采購、生產(chǎn)加工等過程能夠為地方政府帶來較為可觀的稅收收入。地方政府在承擔(dān)一般貿(mào)易出口退稅責(zé)任的也能從一般貿(mào)易的發(fā)展中獲得相應(yīng)的稅收回報，這使得地方政府更愿意支持一般貿(mào)易的發(fā)展。地方政府通過加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、優(yōu)化營商環(huán)境、提供政策優(yōu)惠等方式，積極鼓勵企業(yè)開展一般貿(mào)易出口。以浙江的一家紡織企業(yè)為例，該企業(yè)從事一般貿(mào)易，主要在國內(nèi)采購原材料，進行紡織加工后出口。地方政府為了支持該企業(yè)的發(fā)展，提供了一系列政策優(yōu)惠，如稅收減免、財政補貼等，同時加強了當(dāng)?shù)丶徔棶a(chǎn)業(yè)園區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率和出口競爭力。在地方政府的支持下，該企業(yè)的出口規(guī)模不斷擴大，在2010-2023年期間，出口額年均增長15%以上。一般貿(mào)易在我國出口貿(mào)易中的比重逐漸上升，從2010年的50%左右提高到2023年的60%左右。4.3政策執(zhí)行與管理難題4.3.1退稅流程繁瑣與效率低下出口退稅流程繁瑣復(fù)雜，涉及多個部門的協(xié)同工作，這在很大程度上影響了退稅效率。退稅流程涵蓋了稅務(wù)、海關(guān)、外匯等多個部門，各部門之間信息溝通不暢，協(xié)調(diào)困難，導(dǎo)致退稅審核環(huán)節(jié)繁瑣冗長。企業(yè)在申請出口退稅時，需要向不同部門提交大量的申報資料，包括報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等，這些資料的準(zhǔn)備和提交工作本身就具有較高的復(fù)雜性和難度。由于各部門之間缺乏有效的信息共享機制，企業(yè)往往需要在不同部門之間來回奔波，重復(fù)提交相同的資料，增加了企業(yè)的時間和人力成本。以某出口企業(yè)為例，在申請出口退稅時，企業(yè)首先需要向海關(guān)提交報關(guān)單等相關(guān)資料，完成貨物的出口報關(guān)手續(xù)。之后，企業(yè)需要將報關(guān)單等資料提交給稅務(wù)部門進行退稅申報。稅務(wù)部門在審核過程中，需要與海關(guān)、外匯管理部門等進行信息核對，以確保申報資料的真實性和準(zhǔn)確性。然而，由于各部門之間信息傳遞不及時，稅務(wù)部門往往需要等待較長時間才能獲取到海關(guān)和外匯管理部門的反饋信息，導(dǎo)致退稅審核周期延長。在一次退稅申請中，該企業(yè)從提交申報資料到最終獲得退稅款，耗時長達6個月之久，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營。繁瑣的退稅流程還容易導(dǎo)致審核錯誤和延誤。由于涉及的環(huán)節(jié)眾多，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能導(dǎo)致整個退稅流程受阻。一些企業(yè)反映，在退稅審核過程中，由于稅務(wù)部門對申報資料的審核標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，或者不同審核人員對政策的理解存在差異，導(dǎo)致企業(yè)的退稅申請多次被退回補充資料，進一步延長了退稅時間。退稅流程繁瑣與效率低下的問題，不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營成本和負(fù)擔(dān)，也影響了出口退稅政策的實施效果，亟待解決。4.3.2出口騙稅風(fēng)險出口退稅中央地方分擔(dān)機制下，高退稅額度誘發(fā)了出口騙稅行為，給國家財政和外貿(mào)秩序帶來了嚴(yán)重危害。出口退稅的目的是鼓勵出口，促進經(jīng)濟發(fā)展，但一些不法分子卻利用這一政策漏洞，通過虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)、虛開增值稅專用發(fā)票等手段騙取出口退稅。從原因來看，高額的退稅利益是出口騙稅行為的主要誘因。在一些情況下，出口退稅額占出口貨物價值的比例較高，這使得不法分子看到了獲取巨額利益的機會。當(dāng)出口退稅率為17%時，出口價值100萬元的貨物可獲得17萬元的退稅款，如此高的退稅額度對不法分子具有極大的吸引力。監(jiān)管難度大也是導(dǎo)致出口騙稅行為頻發(fā)的重要因素。出口退稅涉及多個環(huán)節(jié)和部門，各部門之間的信息共享和協(xié)同監(jiān)管存在一定困難，這為不法分子實施騙稅行為提供了可乘之機。海關(guān)在監(jiān)管貨物出口時，難以完全核實貨物的真實價值和出口用途；稅務(wù)部門在審核退稅申請時，也難以準(zhǔn)確判斷增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)魏蜆I(yè)務(wù)的真實性。以“利劍2023”專項行動中的一起騙稅案件為例，該案件涉及多家企業(yè)。這些企業(yè)通過虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)，偽造報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅憑證，騙取出口退稅。他們與一些貨代公司勾結(jié)，利用貨代公司的業(yè)務(wù)渠道，虛假報關(guān)出口貨物，實際上這些貨物并未真正出口或出口貨物的價值被嚴(yán)重夸大。在稅務(wù)部門審核退稅申請時，這些企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票也是通過非法手段虛開的，并非真實的交易憑證。通過這種手段，這些企業(yè)在一段時間內(nèi)騙取了大量的出口退稅款，給國家財政造成了巨大損失。據(jù)統(tǒng)計，該騙稅團伙累計騙取出口退稅款高達數(shù)千萬元。出口騙稅行為不僅造成了國家財政資金的流失，損害了國家利益，還破壞了公平競爭的市場環(huán)境，擾亂了正常的外貿(mào)秩序。它使得那些合法經(jīng)營的出口企業(yè)在市場競爭中處于不利地位，影響了外貿(mào)行業(yè)的健康發(fā)展。出口騙稅行為還可能引發(fā)國際間的貿(mào)易糾紛，損害我國的國際形象。因此，加強對出口騙稅行為的防范和打擊，是完善出口退稅中央地方分擔(dān)機制的重要任務(wù)。五、案例分析5.1案例選取與背景介紹為了深入剖析出口退稅中央地方分擔(dān)機制的政策效應(yīng)，本研究選取廣東、安徽等典型省份作為案例進行分析。這些省份在經(jīng)濟、外貿(mào)、財政狀況以及在出口退稅中央地方分擔(dān)機制中的表現(xiàn)各具特點，具有較強的代表性。廣東作為我國的經(jīng)濟強省和外貿(mào)大省，在全國經(jīng)濟和外貿(mào)格局中占據(jù)著舉足輕重的地位。2023年，廣東地區(qū)生產(chǎn)總值達13.57萬億元，位居全國第一，經(jīng)濟總量龐大，產(chǎn)業(yè)體系完備，涵蓋了電子信息、家電、服裝、玩具等多個行業(yè)。其經(jīng)濟外向度高，2023年外貿(mào)進出口總額達到11.8萬億元，其中出口總額8.3萬億元，占全國出口總額的19.8%，是我國重要的出口基地。在出口退稅中央地方分擔(dān)機制下，廣東承擔(dān)著較大的出口退稅份額。由于出口規(guī)模巨大，即使在2005年分擔(dān)比例調(diào)整后，地方承擔(dān)出口退稅增量的7.5%，其地方財政承擔(dān)的退稅金額依然相當(dāng)可觀。2023年，廣東在出口退稅超基數(shù)部分中地方承擔(dān)的金額高達數(shù)百億元，這對地方財政造成了一定壓力，也使得廣東在出口退稅政策實施過程中面臨諸多挑戰(zhàn)和機遇，其經(jīng)驗和問題具有典型性和研究價值。安徽地處我國中部地區(qū)，近年來經(jīng)濟發(fā)展迅速。2023年，安徽地區(qū)生產(chǎn)總值為4.7萬億元，在全國排名靠前，經(jīng)濟增長勢頭強勁。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，安徽形成了以汽車、家電、裝備制造、電子信息等為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)體系。外貿(mào)方面，雖然與廣東等沿海發(fā)達省份相比，出口規(guī)模相對較小，但增長速度較快。2023年，安徽出口總額達到5200億元，同比增長15%，增速高于全國平均水平。在出口退稅中央地方分擔(dān)機制下，安徽地方財政承擔(dān)的出口退稅壓力相對較小，這使得安徽能夠在出口退稅政策的支持下，更積極地推動本地外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，通過優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提升產(chǎn)品競爭力等方式，促進外貿(mào)增長。其在出口退稅政策實施過程中的經(jīng)驗和做法，對于研究出口退稅政策在中部地區(qū)的實施效果具有重要的參考意義。5.2案例省份政策效應(yīng)分析廣東作為我國的外貿(mào)大省，在出口退稅中央地方分擔(dān)機制下，出口退稅規(guī)模呈現(xiàn)出顯著的變化。2004-2023年期間，廣東的出口退稅規(guī)?？傮w呈上升趨勢。2004年，廣東省共辦理出口退稅800.7億元，其中“舊賬”退稅366.4億元，“新賬”退稅434.3億元。此后，隨著外貿(mào)出口的持續(xù)增長，出口退稅規(guī)模也不斷擴大。2023年，廣東辦理出口產(chǎn)品退（免）稅數(shù)額龐大，達到數(shù)千億元。在2004-2005年，由于分擔(dān)比例為中央與地方按75∶25分擔(dān)超基數(shù)部分，廣東地方財政承擔(dān)了較大的退稅份額，這給地方財政帶來了沉重的壓力。2004年，廣東在出口退稅超基數(shù)部分中地方承擔(dān)的金額高達數(shù)百億元，占地方財政支出的一定比例，嚴(yán)重影響了地方財政的收支平衡。這種高額的退稅負(fù)擔(dān)對廣東的財政收支產(chǎn)生了多方面的影響。在財政收入方面，盡管出口退稅在一定程度上促進了外貿(mào)出口的增長，但由于地方承擔(dān)的退稅金額較大，對地方財政收入的增長形成了一定的制約。在財政支出方面，為了滿足出口退稅的資金需求，地方政府不得不調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，減少在其他領(lǐng)域的投入，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育、醫(yī)療等，這在一定程度上影響了地方公共服務(wù)的質(zhì)量和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。對于廣東的外貿(mào)企業(yè)而言，出口退稅政策的實施對其發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。出口退稅使得企業(yè)的資金流得到改善，及時獲得的退稅款為企業(yè)提供了更多的資金用于采購原材料、擴大生產(chǎn)規(guī)模和進行技術(shù)創(chuàng)新。以廣東的一家電子出口企業(yè)為例，在2004-2005年期間，該企業(yè)通過出口退稅獲得了大量的資金支持，企業(yè)利用這些資金引進了先進的生產(chǎn)設(shè)備，提高了生產(chǎn)效率，產(chǎn)品質(zhì)量也得到了顯著提升，從而在國際市場上獲得了更多的訂單，出口額大幅增長。出口退稅也增強了企業(yè)的國際競爭力，降低了企業(yè)的出口成本，使企業(yè)能夠以更具競爭力的價格在國際市場上銷售產(chǎn)品，擴大了市場份額。安徽作為中部省份，在出口退稅中央地方分擔(dān)機制下，出口退稅規(guī)模相對廣東較小，但增長速度較快。2004-2023年期間，安徽的出口退稅規(guī)模從最初的幾十億元增長到2023年的數(shù)百億元。在2004-2005年，由于分擔(dān)比例的調(diào)整，安徽地方財政承擔(dān)的出口退稅壓力相對較小，這使得地方政府能夠更積極地利用出口退稅政策來促進本地外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。從財政收支角度來看，出口退稅政策對安徽的財政收支影響相對較小。地方財政在承擔(dān)出口退稅責(zé)任的也能從外貿(mào)發(fā)展中獲得一定的稅收回報，促進了財政收入的增長。出口退稅政策的實施促進了安徽外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，帶動了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增加了就業(yè)機會，對地方經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極的推動作用。安徽的外貿(mào)企業(yè)在出口退稅政策的支持下，也取得了良好的發(fā)展。以安徽的一家汽車零部件出口企業(yè)為例，該企業(yè)在出口退稅政策的支持下，降低了生產(chǎn)成本，提高了產(chǎn)品的價格競爭力，成功開拓了國際市場，產(chǎn)品遠銷歐美等國家和地區(qū)。企業(yè)利用出口退稅資金加大了研發(fā)投入，開發(fā)出了一系列具有自主知識產(chǎn)權(quán)的新產(chǎn)品，提升了企業(yè)的核心競爭力。在2004-2023年期間，該企業(yè)的出口額逐年增長，從最初的幾千萬元增長到2023年的數(shù)億元，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，成為了當(dāng)?shù)氐凝堫^企業(yè)。通過對廣東和安徽兩個案例省份的分析可以看出，出口退稅中央地方分擔(dān)機制在不同省份產(chǎn)生了不同的政策效應(yīng)。在出口大省如廣東，雖然出口退稅政策促進了外貿(mào)出口的增長，但地方財政面臨較大的退稅負(fù)擔(dān)，對財政收支和經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響；而在安徽等省份，由于出口退稅規(guī)模相對較小，地方財政壓力較小，能夠更好地利用出口退稅政策來促進外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，推動地方經(jīng)濟的增長。不同省份應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，合理調(diào)整出口退稅政策，以充分發(fā)揮其積極效應(yīng)，促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。5.3案例啟示與借鑒意義通過對廣東和安徽等案例省份的深入分析，我們可以從中獲取諸多寶貴的經(jīng)驗，同時也能汲取一些深刻的教訓(xùn)，這些對于其他地區(qū)以及未來出口退稅政策的調(diào)整具有重要的參考價值。廣東作為出口大省，在應(yīng)對出口退稅財政負(fù)擔(dān)方面采取了一系列積極有效的措施。首先，廣東注重優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動產(chǎn)業(yè)升級。通過引導(dǎo)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，鼓勵發(fā)展高附加值產(chǎn)業(yè)，提高產(chǎn)品的競爭力，從而在一定程度上降低了對出口退稅的依賴。以廣東的電子信息產(chǎn)業(yè)為例，該產(chǎn)業(yè)在政府的政策引導(dǎo)下，不斷加強自主研發(fā)和創(chuàng)新，涌現(xiàn)出了一批具有國際競爭力的企業(yè)，如華為、中興等。這些企業(yè)通過提高產(chǎn)品的技術(shù)含量和附加值，即使在出口退稅政策調(diào)整的情況下，依然能夠保持良好的發(fā)展態(tài)勢，減少了因退稅負(fù)擔(dān)對企業(yè)經(jīng)營的影響。其次，廣東積極加強與中央政府的溝通協(xié)調(diào)，爭取政策支持。在出口退稅分擔(dān)機制調(diào)整過程中，廣東及時向中央反映地方財政面臨的困難和問題，為政策的優(yōu)化調(diào)整提供了重要依據(jù)。2005年出口退稅分擔(dān)比例的調(diào)整，在一定程度上減輕了廣東等出口大省的財政負(fù)擔(dān)，這離不開地方政府與中央政府的有效溝通和協(xié)作。安徽在利用出口退稅政策促進外貿(mào)發(fā)展方面為其他地區(qū)提供了良好的借鑒。安徽通過加強政策扶持，為外貿(mào)企業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境。設(shè)立了外貿(mào)發(fā)展專項資金，對出口企業(yè)給予補貼和獎勵，降低了企業(yè)的出口成本，提高了企業(yè)的出口積極性。對一些新成立的出口企業(yè)，給予一定期限的稅收減免和財政補貼，幫助企業(yè)度過創(chuàng)業(yè)初期的難關(guān)。安徽還注重提升服務(wù)水平，優(yōu)化出口退稅辦理流程。通過加強稅務(wù)、海關(guān)等部門之間的協(xié)作，實現(xiàn)了信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，大大提高了退稅效率。企業(yè)在申請出口退稅時，只需通過電子稅務(wù)局提交相關(guān)資料，稅務(wù)部門即可在線審核，審核通過后，退稅款能夠快速到賬，為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)提供了有力支持。在政策調(diào)整方面，案例省份的經(jīng)驗和問題也為我們提供了重要的啟示。首先，應(yīng)根據(jù)地區(qū)差異合理調(diào)整分擔(dān)比例。不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平、出口規(guī)模和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在較大差異，因此在確定出口退稅分擔(dān)比例時，應(yīng)充分考慮這些因素，避免出現(xiàn)地區(qū)間財政負(fù)擔(dān)不均衡的問題。對于出口大省，可以適當(dāng)降低地方分擔(dān)比例，減輕地方財政壓力；對于出口規(guī)模較小的地區(qū)，可以適當(dāng)提高地方分擔(dān)比例，以促進其外貿(mào)發(fā)展。其次，應(yīng)加強政策的穩(wěn)定性和可預(yù)期性。出口退稅政策的頻繁調(diào)整會給企業(yè)帶來不確定性，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。因此，政策制定者應(yīng)在充分調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上，制定出相對穩(wěn)定的出口退稅政策，為企業(yè)提供明確的政策導(dǎo)向。還應(yīng)加強政策的宣傳和解讀，確保企業(yè)能夠準(zhǔn)確理解政策內(nèi)容，及時享受政策優(yōu)惠。最后，要不斷完善出口退稅管理體制，加強對退稅流程的監(jiān)管，提高退稅效率，防范出口騙稅行為的發(fā)生，保障出口退稅政策的順利實施。六、政策優(yōu)化建議6.1完善財政分擔(dān)機制為了有效解決出口退稅中央地方分擔(dān)機制中存在的財政負(fù)擔(dān)不均衡問題，首先需要對分擔(dān)比例進行合理調(diào)整。應(yīng)綜合考慮各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平、出口規(guī)模以及財政承受能力等多方面因素，制定差別化的分擔(dān)比例。對于經(jīng)濟發(fā)達、出口規(guī)模大但財政壓力較大的地區(qū)，如廣東、浙江等省份，可以進一步降低其地方分擔(dān)比例。假設(shè)將這些地區(qū)的地方分擔(dān)比例從目前的7.5%降低至5%，這將在一定程度上減輕地方財政的負(fù)擔(dān)，使地方政府能夠?qū)⒏嗟呢斦Y源投入到其他公共服務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)濟發(fā)展項目中，提高地方政府支持出口貿(mào)易發(fā)展的積極性。對于經(jīng)濟欠發(fā)達、出口規(guī)模較小的地區(qū)，可以適當(dāng)提高其地方分擔(dān)比例至10%左右，以激勵這些地區(qū)積極發(fā)展出口貿(mào)易，促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。通過這種差別化的分擔(dān)比例調(diào)整，能夠更好地平衡地區(qū)間的財政負(fù)擔(dān)，避免因出口退稅分擔(dān)問題導(dǎo)致地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展差距進一步拉大。建立科學(xué)合理的財政轉(zhuǎn)移支付機制是均衡地區(qū)間財政負(fù)擔(dān)的重要舉措。中央政府應(yīng)加大對出口退稅負(fù)擔(dān)較重地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，根據(jù)地方的實際退稅負(fù)擔(dān)情況，制定專項轉(zhuǎn)移支付計劃?？梢栽O(shè)立出口退稅專項轉(zhuǎn)移支付資金，按照各地區(qū)的出口退稅實際負(fù)擔(dān)情況進行分配。對于那些出口退稅超基數(shù)部分較大、地方財政負(fù)擔(dān)過重的地區(qū)，給予更多的專項轉(zhuǎn)移支付資金支持，以彌補地方財政在出口退稅方面的支出。中央政府還可以通過一般性轉(zhuǎn)移支付的方式，提高這些地區(qū)的財政保障能力，使其能夠更好地應(yīng)對出口退稅帶來的財政壓力。在轉(zhuǎn)移支付資金的分配過程中，要建立嚴(yán)格的考核和監(jiān)督機制，確保資金能夠真正用于緩解出口退稅財政負(fù)擔(dān)，提高資金的使用效率。通過完善財政轉(zhuǎn)移支付機制，能夠有效地均衡地區(qū)間的財政負(fù)擔(dān)，促進地區(qū)間的公平發(fā)展，保障出口退稅政策的順利實施。6.2促進外貿(mào)協(xié)調(diào)發(fā)展優(yōu)化出口退稅結(jié)構(gòu)是促進外貿(mào)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵舉措。應(yīng)根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和外貿(mào)發(fā)展戰(zhàn)略，進一步細(xì)化出口退稅率的調(diào)整。對于高新技術(shù)產(chǎn)品，其技術(shù)含量高、附加值大，對我國產(chǎn)業(yè)升級和國際競爭力提升具有重要意義，應(yīng)繼續(xù)保持較高的出口退稅率，甚至在條件允許的情況下適當(dāng)提高，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，擴大高新技術(shù)產(chǎn)品的出口規(guī)模。對于部分資源性產(chǎn)品，由于其對資源的消耗較大，且出口可能對國內(nèi)資源供應(yīng)和環(huán)境產(chǎn)生一定壓力，應(yīng)降低出口退稅率或取消出口退稅，引導(dǎo)企業(yè)減少對這類產(chǎn)品的出口，促進資源的合理利用和保護?？梢詫⑿履茉雌嚨某隹谕硕惵示S持在較高水平，如17%，以支持我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)在國際市場上的競爭和發(fā)展；對于一些高能耗、高污染的資源性產(chǎn)品，如鋼鐵初級產(chǎn)品，可將出口退稅率降低至5%以下，甚至取消退稅，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的綠色轉(zhuǎn)型。通過這種有針對性的出口退稅率調(diào)整，能夠引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，減少低附加值、高耗能產(chǎn)品的出口，增加高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，從而促進外貿(mào)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，實現(xiàn)外貿(mào)的協(xié)調(diào)發(fā)展。為了支持中西部地區(qū)外貿(mào)發(fā)展，中央政府可設(shè)立專項外貿(mào)發(fā)展資金。該資金專門用于支持中西部地區(qū)的出口企業(yè)，幫助企業(yè)提升生產(chǎn)技術(shù)水平、拓展國際市場、加強品牌建設(shè)等?？梢詫χ形鞑康貐^(qū)新設(shè)立的出口企業(yè)給予一定期限的資金補貼，幫助企業(yè)度過創(chuàng)業(yè)初期的難關(guān)；對企業(yè)開展的國際市場推廣活動，如參加國際展會、舉辦產(chǎn)品推介會等，給予一定比例的費用補貼，提高企業(yè)拓展國際市場的積極性。還應(yīng)加強中西部地區(qū)的外貿(mào)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。加大對中西部地區(qū)港口、鐵路、公路等交通基礎(chǔ)設(shè)施的投入，提高物流運輸效率，降低物流成本。例如，加大對中西部地區(qū)內(nèi)陸無水港的建設(shè)力度，完善其配套設(shè)施，使其能夠更好地承接沿海地區(qū)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，促進外貿(mào)發(fā)展。加強海關(guān)、檢驗檢疫等外貿(mào)服務(wù)機構(gòu)的建設(shè)，提高服務(wù)水平和效率，為企業(yè)提供便捷的通關(guān)服務(wù)。通過這些措施，能夠提升中西部地區(qū)的外貿(mào)發(fā)展能力，縮小與東部地區(qū)的外貿(mào)發(fā)展差距，促進我國外貿(mào)的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。6.3加強政策執(zhí)行與監(jiān)管簡化退稅流程是提高出口退稅效率的關(guān)鍵。應(yīng)進一步精簡申報資料，減少企業(yè)在申請出口退稅時需要提交的文件數(shù)量。目前企業(yè)申請退稅需提交報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等多種資料，可通過部門間的數(shù)據(jù)共享和信息整合，減少企業(yè)重復(fù)提交相同信息的情況。稅務(wù)部門與海關(guān)、外匯管理部門建立數(shù)據(jù)共享平臺，企業(yè)只需向稅務(wù)部門提交一次申報資料，稅務(wù)部門即可通過平臺獲取海關(guān)的報關(guān)信息和外匯管理部門的外匯核銷信息，無需企業(yè)再分別向各部門提交。優(yōu)化審核流程，減少不必要的審核環(huán)節(jié)。采用智能化審核系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)對申報資料進行快速比對和分析，自動識別風(fēng)險點，對于風(fēng)險較低的申報業(yè)務(wù)，可實現(xiàn)快速審核通過，縮短退稅審核周期。對于一類出口企業(yè)，在申報資料齊全且無風(fēng)險疑點的情況下，可實現(xiàn)即時審核退稅，將退稅時間從目前的平均6個工作日進一步縮短至3個工作日以內(nèi)，提高企業(yè)資金回籠速度，降低企業(yè)資金成本。建立稅務(wù)、海關(guān)、外匯等多部門協(xié)作機制，是加強出口退稅管理、防范出口騙稅的重要舉措。各部門應(yīng)加強信息共享，打破信息壁壘。建立統(tǒng)一的出口退稅信息管理平臺，實現(xiàn)稅務(wù)部門的稅收征管信息、海關(guān)的貨物進出口信息、外匯管理部門的外匯收付信息在平臺上的實時共享。稅務(wù)部門可通過平臺及時獲取海關(guān)的報關(guān)單信息，核實企業(yè)出口貨物的真實性和數(shù)量；海關(guān)可獲取稅務(wù)部門的企業(yè)納稅信息，加強對出口貨物的稅收監(jiān)管；外匯管理部門可將企業(yè)的外匯收付情況共享給稅務(wù)部門，幫助稅務(wù)部門判斷企業(yè)出口業(yè)務(wù)的資金流是否正常。各部門還應(yīng)加強協(xié)同監(jiān)管，形成監(jiān)管合力。在出口退稅審核過程中，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)申報資料存在疑點時，可及時與海關(guān)、外匯管理部門溝通，共同進行調(diào)查核實。在打擊出口騙稅行動中，各部門應(yīng)聯(lián)合執(zhí)法，對騙稅行為進行全方位打擊。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)查處企業(yè)的騙稅行為，海關(guān)負(fù)責(zé)對出口貨物的監(jiān)管和查驗，外匯管理部門負(fù)責(zé)調(diào)查企業(yè)的外匯收付情況，通過各部門的協(xié)同作戰(zhàn)，提高打擊出口騙稅的效率和效果。加強信息化建設(shè)，對于提升出口退稅管理水平具有重