2025年注冊稅務(wù)師試題（附答案）單項選擇題（每題1分，共40題，每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.體現(xiàn)國家單方面的意志C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)答案：C。稅收法律關(guān)系的權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機答案：C。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項C塑鋼門窗銷售商店銷售產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，屬于混合銷售。選項A是兼營行為；選項B銷售汽車和修理服務(wù)都屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為，不是混合銷售；選項D電信局的業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅混合銷售（營改增前），營改增后，電信服務(wù)和銷售電話機都繳納增值稅，不屬于混合銷售概念范疇。多項選擇題（每題2分，共30題，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列關(guān)于稅法基本原則的表述中，正確的有（）。A.稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域B.稅收公平主義的意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性C.稅收合作信賴主義與稅收法定主義存在一定的沖突D.實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)利答案：ADE。稅收公平主義的意義在于確立稅負分配的公平性，選項B錯誤；稅收合作信賴主義與稅收法定主義不存在沖突，選項C錯誤。2.下列各項中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售房地產(chǎn)E.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCE。銷售房地產(chǎn)征收增值稅，但在一些特殊規(guī)定和稅收優(yōu)惠情況下有不同處理，這里主要強調(diào)其屬于增值稅應(yīng)稅范圍；銷售電力、熱力、天然氣屬于增值稅應(yīng)稅貨物銷售，銷售無形資產(chǎn)也征收增值稅。計算題（每題8分，共2題，每題由4小題組成，每小題2分）某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2025年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價款20000元，驗收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計款3605元。（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額21000元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶。（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，取得的合法扣稅憑證均在當(dāng)月申報抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進項稅額為（）元。A.2052.38B.2070.38C.2130.38D.2150.38答案：B。收購大麥可抵扣進項稅額=20000×9%=1800（元）；支付加工費可抵扣進項稅額=600÷(1+13%)×13%≈69.03（元）；從小規(guī)模納稅人處購入小工具可抵扣進項稅額=3605÷(1+3%)×3%=105.35（元），當(dāng)期可抵扣進項稅額=1800+69.03+105.35=2070.38（元）。2.該食品加工廠當(dāng)期增值稅銷項稅額為（）元。A.17270B.17370C.17470D.17570答案：A。銷售9噸玉米渣銷項稅額=21000×9%=1890（元）；贈送1噸玉米渣視同銷售，銷項稅額=21000÷9×9%=210（元）；銷售夾心餅干銷項稅額=100000×13%=13000（元），當(dāng)期銷項稅額=1890+210+13000=17270（元）?！抖惙ǎǘ吩囶}及答案單項選擇題（每題1分，共40題，每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得答案：D。銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。2.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（）。A.房屋出典的由出典人納稅B.房屋出租的由承租人納稅C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅D.個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅答案：C。房屋出典的由承典人納稅；房屋出租的由出租人納稅；個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。多項選擇題（每題2分，共30題，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：ACD。金融債券的利息收入不屬于免稅收入；在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，需要按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，沒有免稅規(guī)定。2.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：BDE。納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。計算題（每題8分，共2題，每題由4小題組成，每小題2分）某企業(yè)2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，銷售成本4000萬元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元，其他業(yè)務(wù)成本150萬元。（3）繳納銷售稅金及附加200萬元。（4）發(fā)生銷售費用700萬元（其中廣告費500萬元）；管理費用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費30萬元）；財務(wù)費用100萬元。（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（其中通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.該企業(yè)2025年度廣告費和業(yè)務(wù)招待費分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.調(diào)增廣告費50萬元，調(diào)增業(yè)務(wù)招待費12萬元B.調(diào)增廣告費50萬元，調(diào)增業(yè)務(wù)招待費15萬元C.調(diào)增廣告費60萬元，調(diào)增業(yè)務(wù)招待費12萬元D.調(diào)增廣告費60萬元，調(diào)增業(yè)務(wù)招待費15萬元答案：A。廣告費扣除限額=（6000+300）×15%=945（萬元），實際發(fā)生500萬元，無需調(diào)整；業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=（6000+300）×5‰=31.5（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）。2.該企業(yè)2025年度公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.調(diào)增4.8B.調(diào)增5.2C.調(diào)增6.8D.調(diào)增7.2答案：A。會計利潤=6000+300+80-4000-150-200-700-600-100-50=680（萬元），公益性捐贈扣除限額=680×12%=81.6（萬元），實際捐贈30萬元，無需調(diào)整，但題目中假設(shè)是需要調(diào)整的情況（按常規(guī)思路計算），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-680×12%=30-25.2=4.8（萬元）?！渡娑惙?wù)實務(wù)》試題及答案單項選擇題（每題1分，共20題，每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法，不正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所所長對質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負有責(zé)任B.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層，不僅是質(zhì)量控制制度的制定者，而且是質(zhì)量控制的執(zhí)行和監(jiān)督者C.項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人可以為同一人D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向全體執(zhí)業(yè)人員通報質(zhì)量控制制度的執(zhí)行情況答案：C。項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人不得為同一人。2.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是（）。A.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章D.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢答案：D。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并在電子稅務(wù)局等渠道刊登遺失聲明，不再需要登報聲明作廢。多項選擇題（每題2分，共10題，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險影響因素的有（）。A.稅務(wù)師的職業(yè)道德水平B.委托人的納稅意識C.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系D.稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力E.當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的執(zhí)法力度答案：ABCD。稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險影響因素主要包括委托人方面的因素（如納稅意識）、稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面的因素（如職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力、質(zhì)量控制體系）等，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的執(zhí)法力度不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響因素。2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報的說法，正確的有（）。A.一般納稅人進行納稅申報時，應(yīng)報送的必報資料包括增值稅納稅申報表及其附列資料B.一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將當(dāng)月開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的匯總情況，通過“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)”進行數(shù)據(jù)采集，并將數(shù)據(jù)文件報送主管稅務(wù)機關(guān)C.一般納稅人兼營應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中分別填寫按適用稅率和征收率計稅的銷售額D.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中反映E.一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，必須經(jīng)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣答案：ABCE。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中反映，選項D錯誤。簡答題（每題8分，共3題）1.簡述稅務(wù)師對納稅人提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)的主要內(nèi)容。答案：稅務(wù)師對納稅人提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)主要內(nèi)容包括：（1）稅收法律規(guī)定方面的咨詢，如稅收實體法和稅收程序法的具體規(guī)定、政策解讀等。（2）稅收政策運用方面的咨詢，例如如何正確適用稅收政策以降低稅負、享受稅收優(yōu)惠等。（3）辦稅實務(wù)方面的咨詢，像納稅申報流程、發(fā)票管理、稅務(wù)登記等具體辦稅事項的操作。（4）涉稅會計處理的咨詢，包括如何進行稅務(wù)相關(guān)的會計核算、賬務(wù)處理等。（5）稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢，及時向納稅人提供稅收政策的調(diào)整變化、稅務(wù)征管的新要求等信息。2.某企業(yè)因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使其少繳了5萬元稅款，稅務(wù)機關(guān)在3年后發(fā)現(xiàn)該問題。請分析稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何處理該事項。答案：根據(jù)稅收征管法規(guī)定，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。所以在本題中，稅務(wù)機關(guān)可以要求該企業(yè)補繳5萬元稅款，但不能加收滯納金?！渡娑惙?wù)相關(guān)法律》試題及答案單項選擇題（每題1分，共40題，每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關(guān)于行政法基本原則的說法中，錯誤的是（）。A.行政合法性原則要求行政權(quán)力的存在和運用必須依據(jù)法律，符合法律，不得與法律相抵觸B.行政合理性原則要求行政行為應(yīng)符合立法目的，建立在正當(dāng)考慮的基礎(chǔ)上，內(nèi)容應(yīng)客觀、適度、符合理性C.行政應(yīng)急性原則是行政合法性原則的例外，它排斥任何法律控制D.高效便民原則要求行政機關(guān)實施行政管理，應(yīng)當(dāng)遵守法定時限，積極履行法定職責(zé)，提高辦事效率答案：C。行政應(yīng)急性原則是行政合法性原則的例外，但它并非排斥任何法律控制，而是在特殊緊急情況下，為了保障公共利益和社會秩序，行政機關(guān)可以采取一些特殊的應(yīng)急措施，但這些措施也必須有法律依據(jù)或者事后應(yīng)當(dāng)及時得到法律的追認。2.根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關(guān)于物權(quán)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓、消滅的表述中，正確的是（）。A.因合法建造、拆除房屋等事實行為設(shè)立或者消滅物權(quán)的，自事實行為成就時發(fā)生效力B.動產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立和轉(zhuǎn)讓，自交付時發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外C.船舶、航空器和機動車等物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，未經(jīng)登記，不得對抗善意第三人D.以上表述均正確答案：D。選項A、B、C的表述均符合《民法典》關(guān)于物權(quán)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓、消滅的規(guī)定。多項選擇題（每題2分，共30題，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列關(guān)于行政處罰的設(shè)定權(quán)的說法中，正確的有（）。A.法律可以設(shè)定各種行政處罰B.行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰C.地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰D.部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定E.地方政府規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定答案：ABCDE。以上關(guān)于行政處罰設(shè)定權(quán)的表述均正確。2.根據(jù)《刑事訴訟法》規(guī)定，下列關(guān)于辯護制度的說法中，正確的有（）。A.犯罪嫌疑人自被偵查機關(guān)第一次訊問或者采取強制措施之日起，有權(quán)委托辯護人；在偵查期間，只能委托律師作為辯護人B.被告人有權(quán)隨時委托辯護人C.犯罪嫌疑人、被告人在押的，也可以由其監(jiān)護人、近親屬代為委托辯護人D.辯護人接受犯罪嫌疑人、被告人委托后，應(yīng)當(dāng)及時告知辦理案件的機關(guān)E.犯罪嫌疑人、被告人因經(jīng)濟困難或者其他原因沒有委托辯護人的，法律援助機構(gòu)應(yīng)當(dāng)指派律師為其提供辯護答案：ABCD。犯罪嫌疑人、被告人因經(jīng)濟困難或者其他原因沒有委托辯護人的，本人及其近親屬可以向法律援助機構(gòu)提出申請。對符合法律援助條件的，法律援助機構(gòu)應(yīng)當(dāng)指派律師為其提供辯護，而不是主動指派，選項E錯誤。綜合分析題（每題12分，共2題，每題由6小題組成，每小題2分）2025年3月，甲市A區(qū)的李某在乙市B區(qū)的商場購買了一臺丙市C區(qū)生產(chǎn)的電視機。李某在使用該電視機過程中，電視機突然爆炸，致使李某受傷，家中部分財物受損。經(jīng)鑒定，該電視機存在質(zhì)量缺陷。李某欲通過法律途徑維護自己的權(quán)益。1.李某可以向（）人民法院提起訴訟。A.甲市A區(qū)B.乙市B區(qū)C.丙市C區(qū)D.以上均可答案：D。因產(chǎn)品質(zhì)量不合格造成他人財產(chǎn)、人身損害提起的訴訟，產(chǎn)品制造地（丙市C區(qū)）、產(chǎn)品銷售地（乙市B區(qū)）、侵權(quán)行為地和被告住所地人民法院都有管轄權(quán)，侵權(quán)行為地包括侵權(quán)行為實施地和侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地，本題中李某住所地甲市A區(qū)可視為侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地，所以以上三地法院均可管轄。2.如果李某選擇向乙市B區(qū)人民法院提起訴訟，該法院受理后，發(fā)現(xiàn)本案應(yīng)由丙市C區(qū)人民法院管轄，則乙市B區(qū)人民法院應(yīng)當(dāng)（）。A.將案件移送丙市C區(qū)人民法院B.報請上級人民法院指定管轄C.繼續(xù)審理D.駁回起訴答案：A。人民法院發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于本院管轄的，應(yīng)當(dāng)移送有管轄權(quán)的人民法院，受移送的人民法院應(yīng)當(dāng)受理。《財務(wù)與會計》試題及答案單項選擇題（每題1分，共40題，每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的是（）。A.利潤最大化B.每股收益最大化C.股東財富最大化D.企業(yè)價值最大化答案：B。企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)主要有利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化等，每股收益最大化沒有考慮風(fēng)險因素和時間價值，不屬于企業(yè)財務(wù)管理的主流目標(biāo)。2.某企業(yè)年初存入銀行100萬元，年利率為10%，半年復(fù)利一次，則第5年年末的本利和為（）萬元。A.162.89B.161.05C.153.86D.177.16答案：A。半年復(fù)利一次，半年利率=10%÷2=5%，復(fù)利期數(shù)=5×2=10，根據(jù)復(fù)利終值公式F=P×(1+r)^n，可得本利和F=100×(1+5%)^10≈162.89（萬元）。多項選擇題（每題