稅收扣減管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司稅收扣減行為，確保公司在合法合規(guī)的前提下，充分享受稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)保障國(guó)家稅收收入的足額征收。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在涉及稅收扣減事項(xiàng)的管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保稅收扣減行為合法、合規(guī)、準(zhǔn)確。2.準(zhǔn)確核算原則建立健全財(cái)務(wù)核算制度，準(zhǔn)確記錄與稅收扣減相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為稅收扣減計(jì)算提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則充分評(píng)估稅收扣減過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范因稅收政策變化、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等因素導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.檔案管理原則妥善保管與稅收扣減相關(guān)的各類文件、憑證、報(bào)表等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和內(nèi)部審計(jì)需要。二、稅收扣減事項(xiàng)分類及政策依據(jù)（一）成本費(fèi)用類扣減1.工資薪金支出根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。公司應(yīng)按照勞動(dòng)合同約定及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算并發(fā)放員工工資薪金，確保工資支出的合理性和真實(shí)性。同時(shí)，要注意區(qū)分工資薪金與福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等其他支出的界限，避免混淆。2.職工福利費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，以及按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。公司應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)列支職工福利費(fèi)，不得超支。對(duì)于實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)，要及時(shí)取得合法有效的憑證，如發(fā)票、收據(jù)等，以便在企業(yè)所得稅前扣除。3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。公司應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)足額撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)，作為稅前扣除的憑證。4.職工教育經(jīng)費(fèi)一般企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等特定行業(yè)，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例可能更高。公司應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，合理安排職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，鼓勵(lì)員工參加各類培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高員工素質(zhì)。同時(shí)，要注意區(qū)分職工教育經(jīng)費(fèi)與職工培訓(xùn)費(fèi)用的不同，準(zhǔn)確核算相關(guān)支出。5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。公司在進(jìn)行業(yè)務(wù)招待活動(dòng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格控制招待費(fèi)用的支出，確保支出的合理性和必要性。同時(shí)，要準(zhǔn)確記錄業(yè)務(wù)招待活動(dòng)的內(nèi)容、對(duì)象、時(shí)間、金額等信息，以便在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行準(zhǔn)確扣除。6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?；瘖y品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)，扣除比例為30%；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公司應(yīng)根據(jù)自身所屬行業(yè)及相關(guān)規(guī)定，合理控制廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出規(guī)模，并注意取得合法有效的發(fā)票等扣除憑證。7.捐贈(zèng)支出企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公司在進(jìn)行捐贈(zèng)活動(dòng)時(shí)，要確保捐贈(zèng)渠道合法合規(guī)，取得相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)，并按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理。（二）資產(chǎn)類扣減1.固定資產(chǎn)折舊企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)折舊方法一般包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。公司應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，并按照規(guī)定進(jìn)行折舊計(jì)算和賬務(wù)處理。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，但法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)另有規(guī)定的除外。公司應(yīng)準(zhǔn)確核算無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值、攤銷期限等，確保攤銷費(fèi)用的準(zhǔn)確計(jì)算和扣除。3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。公司應(yīng)按照規(guī)定對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算和攤銷，不得隨意縮短或延長(zhǎng)攤銷期限。（三）稅收優(yōu)惠類扣減1.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。公司應(yīng)準(zhǔn)確判斷自身是否符合小型微利企業(yè)條件，并按照規(guī)定及時(shí)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。在年度匯算清繳時(shí)，要如實(shí)申報(bào)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額等相關(guān)信息，確保稅收優(yōu)惠的正確適用。2.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。公司若被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用等指標(biāo)，確保持續(xù)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，并及時(shí)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。公司應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確歸集和核算研發(fā)費(fèi)用，建立健全研發(fā)費(fèi)用輔助賬，留存相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。三、稅收扣減管理流程（一）政策收集與解讀1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)安排專人關(guān)注國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)收集與公司業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收扣減政策文件。2.對(duì)新出臺(tái)的稅收政策進(jìn)行解讀，分析其對(duì)公司稅收扣減的影響，并形成書(shū)面報(bào)告，提交給公司管理層和相關(guān)部門。（二）扣減事項(xiàng)識(shí)別與評(píng)估1.各部門在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)及時(shí)識(shí)別涉及稅收扣減的事項(xiàng)，并向財(cái)務(wù)部門報(bào)備。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)備的稅收扣減事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，判斷其是否符合稅收政策規(guī)定，是否具有合理的商業(yè)目的，以及可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）扣減計(jì)算與申報(bào)1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)稅收政策規(guī)定和公司實(shí)際情況，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)稅收扣減金額。2.在納稅申報(bào)時(shí)，按照規(guī)定的格式和要求，如實(shí)填報(bào)稅收扣減相關(guān)信息，并確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。（四）資料準(zhǔn)備與留存1.對(duì)于稅收扣減事項(xiàng)，應(yīng)準(zhǔn)備相關(guān)的證明資料，如發(fā)票、合同、文件等。2.按照檔案管理要求，妥善留存稅收扣減相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.定期對(duì)公司稅收扣減情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的問(wèn)題。2.關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管動(dòng)態(tài)，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。四、稅收扣減核算與賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)設(shè)置與稅收扣減相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，如“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”、“所得稅費(fèi)用”、“管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)”、“管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)”、“銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)”、“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出”等。2.根據(jù)稅收扣減事項(xiàng)的不同，在相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目下進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)稅收扣減的發(fā)生額和結(jié)轉(zhuǎn)情況。（二）賬務(wù)處理流程1.對(duì)于成本費(fèi)用類扣減事項(xiàng)，在發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，根據(jù)稅收政策規(guī)定確定可扣除金額，并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。2.對(duì)于資產(chǎn)類扣減事項(xiàng)，按照規(guī)定計(jì)算折舊、攤銷等，并在賬務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)的處理。在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，按照稅收政策規(guī)定確定資產(chǎn)類扣減的金額。3.對(duì)于稅收優(yōu)惠類扣減事項(xiàng)，在符合條件并確認(rèn)可以享受稅收優(yōu)惠時(shí)，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并在納稅申報(bào)時(shí)準(zhǔn)確填報(bào)相關(guān)稅收優(yōu)惠信息。五、稅收扣減檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.稅收政策文件及解讀資料。2.涉及稅收扣減事項(xiàng)的合同、協(xié)議、發(fā)票等原始憑證。3.稅收扣減計(jì)算表、納稅申報(bào)表等相關(guān)報(bào)表。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查報(bào)告及整改資料。5.其他與稅收扣減相關(guān)的資料。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)稅收扣減檔案進(jìn)行整理，按照類別和時(shí)間順序進(jìn)行分類編號(hào)。2.將整理好的檔案資料裝訂成冊(cè)，妥善保管，確保檔案的完整性和安全性。（三）檔案查閱與保管期限1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅收扣減檔案時(shí)，應(yīng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)，并在規(guī)定的地點(diǎn)查閱。2.稅收扣減檔案的保管期限按照國(guó)家檔案管理規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或15年等，期滿后按照規(guī)定進(jìn)行銷毀處理。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)公司稅收