影視核算管理辦法一、總則（一）目的為加強公司影視業(yè)務(wù)的核算管理，規(guī)范影視項目成本核算流程，提高財務(wù)信息質(zhì)量，確保公司影視業(yè)務(wù)的健康、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實際情況，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司旗下所有影視項目的核算管理，包括但不限于電影、電視劇、網(wǎng)絡(luò)劇、綜藝節(jié)目等的策劃、拍攝、制作、發(fā)行等全過程。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)制度，確保影視核算工作合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和反映影視項目的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠。3.完整性原則：涵蓋影視項目從籌備到結(jié)束的所有成本費用，確保核算內(nèi)容完整無遺漏。4.及時性原則：及時進行賬務(wù)處理和成本核算，為公司決策提供及時有效的財務(wù)信息。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和成本，合理計算各期損益。二、核算主體與職責(zé)（一）核算主體公司設(shè)立專門的影視核算部門，負(fù)責(zé)對各影視項目進行獨立核算。每個影視項目作為一個獨立的核算對象，建立單獨的成本核算賬戶，記錄項目的各項收支情況。（二）職責(zé)分工1.影視核算部門負(fù)責(zé)制定影視項目成本核算制度和流程，并組織實施。審核影視項目的各項費用支出，確保其合理性和合規(guī)性。按照規(guī)定的核算方法和標(biāo)準(zhǔn)，對影視項目的成本、收入進行核算和歸集。定期編制影視項目成本報表和財務(wù)分析報告，為公司管理層提供決策依據(jù)。配合公司內(nèi)部審計和外部審計工作，提供相關(guān)財務(wù)資料。2.項目團隊負(fù)責(zé)提供影視項目的相關(guān)業(yè)務(wù)資料，包括拍攝計劃、演員合同、場地租賃合同、道具采購清單等。協(xié)助影視核算部門進行成本核算工作，及時反饋項目成本變動情況。按照公司規(guī)定的審批流程，辦理各項費用的報銷手續(xù)。3.財務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌公司影視核算工作，制定財務(wù)管理制度和政策。對影視核算部門的工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，確保核算工作符合公司整體財務(wù)戰(zhàn)略。審核影視核算部門編制的成本報表和財務(wù)分析報告，提出意見和建議。負(fù)責(zé)與外部稅務(wù)、審計等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，處理影視項目的稅務(wù)申報和審計事宜。三、成本核算（一）成本核算對象以每個影視項目作為獨立的成本核算對象。對于同一部影視項目下的不同拍攝階段、不同場景、不同演員等，可以根據(jù)實際情況進一步細(xì)分核算單元，但最終應(yīng)匯總至整個項目的成本核算結(jié)果。（二）成本項目及核算內(nèi)容1.劇本創(chuàng)作成本編劇費用：包括劇本創(chuàng)作稿酬、改編費用等。劇本研討費用：組織劇本研討會議的各項支出，如場地租賃、專家咨詢費等。2.籌備成本項目策劃費用：項目前期策劃、市場調(diào)研等費用。演員籌備費用：演員選拔、試鏡、簽約等過程中發(fā)生的費用，如差旅費、演員經(jīng)紀(jì)代理費等。場地籌備費用：租賃拍攝場地、搭建場景等費用。道具及設(shè)備采購費用：購置拍攝所需的道具、服裝、設(shè)備等的支出。3.拍攝成本拍攝人員薪酬：導(dǎo)演、攝影師、燈光師、錄音師等拍攝團隊人員的工資、獎金、福利等。拍攝設(shè)備租賃費用：租賃拍攝設(shè)備的租金及相關(guān)費用。拍攝場地費用：拍攝期間使用場地的租金、場地布置費用等。道具及服裝費用：拍攝過程中道具的損耗、服裝的清洗和維護等費用。交通及差旅費：拍攝團隊因拍攝需要發(fā)生的交通、住宿、餐飲等費用。4.后期制作成本剪輯費用：支付給剪輯師的剪輯費用。特效制作費用：包括電腦特效、視覺特效等制作費用。音頻制作費用：配音、混音等音頻處理費用。后期制作設(shè)備及軟件費用：購置或租賃后期制作所需的設(shè)備和軟件的支出。后期制作人員薪酬：后期制作團隊人員的工資、獎金、福利等。5.發(fā)行成本發(fā)行代理費：支付給發(fā)行代理商的代理費用。宣傳推廣費用：影視項目的宣傳海報制作、預(yù)告片投放、新聞發(fā)布會、路演等宣傳推廣活動的費用。公關(guān)費用：與媒體、行業(yè)相關(guān)機構(gòu)等進行公關(guān)活動的費用。6.其他成本稅費：按照國家稅收法規(guī)規(guī)定，影視項目應(yīng)繳納的各項稅費。不可預(yù)見費用：在影視項目實施過程中，因不可抗力或其他不可預(yù)見因素導(dǎo)致的額外費用支出。（三）成本核算方法1.直接成本法對于能夠直接歸屬于某一影視項目的成本費用，如編劇費用、演員薪酬、道具采購費用等，直接計入該項目的成本。2.間接成本分配法對于不能直接歸屬于某一影視項目的間接成本費用，如公司總部管理費用、場地租賃的共同費用等，按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配至各影視項目。分配標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)項目的拍攝天數(shù)、預(yù)算金額、人員數(shù)量等因素確定。（四）成本核算流程1.費用報銷項目團隊成員按照公司規(guī)定的審批流程，填寫費用報銷單，附上相關(guān)發(fā)票和業(yè)務(wù)資料，提交給影視核算部門審核。影視核算部門審核費用的合理性和合規(guī)性，審核通過后提交給財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。2.成本歸集影視核算部門根據(jù)審核后的費用報銷單，按照成本核算對象和成本項目進行分類歸集，將各項費用計入相應(yīng)的影視項目成本核算賬戶。3.成本核算定期（每月或每季度）對影視項目的成本進行核算，計算各成本項目的發(fā)生額和累計額，以及整個項目的總成本。在核算過程中，對成本數(shù)據(jù)進行核對和分析，確保成本核算的準(zhǔn)確性。4.成本報表編制根據(jù)成本核算結(jié)果，編制影視項目成本報表，包括成本明細(xì)表、成本匯總表等。成本報表應(yīng)清晰反映各影視項目的成本構(gòu)成、變動情況等信息。5.成本分析對影視項目成本報表進行分析，比較實際成本與預(yù)算成本的差異，分析成本變動的原因。通過成本分析，為項目管理提供決策支持，及時發(fā)現(xiàn)成本控制中的問題，并采取相應(yīng)的措施進行改進。四、收入核算（一）收入確認(rèn)原則1.銷售商品收入對于影視版權(quán)銷售等收入，在同時滿足下列條件時，確認(rèn)收入：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.提供勞務(wù)收入對于影視制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)等勞務(wù)收入，在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二）收入核算方法1.影視版權(quán)銷售收入根據(jù)與客戶簽訂的版權(quán)銷售合同，按照合同約定的金額確認(rèn)收入。對于分期收款的版權(quán)銷售，按照應(yīng)收款項的公允價值（通常為合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值）確認(rèn)收入，應(yīng)收款項與其公允價值之間的差額，在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當(dāng)期損益。2.影視制作服務(wù)收入按照完工百分比法確認(rèn)收入。完工百分比根據(jù)已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定。計算公式為：完工百分比=累計實際發(fā)生的成本÷預(yù)計總成本×100%。本期確認(rèn)的收入=合同總收入×完工百分比以前會計期間累計已確認(rèn)的收入。3.影視發(fā)行服務(wù)收入根據(jù)與發(fā)行方簽訂的發(fā)行合同，按照合同約定的分成比例或固定金額確認(rèn)收入。對于與發(fā)行方按票房收入等進行分成的情況，在票房數(shù)據(jù)確定后，按照分成比例計算應(yīng)確認(rèn)的收入。（三）收入核算流程1.合同管理業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)簽訂影視項目相關(guān)合同，并將合同副本提交給影視核算部門。影視核算部門對合同進行審核，明確收入確認(rèn)的方式、金額、時間等條款。2.收入確認(rèn)根據(jù)合同約定和收入確認(rèn)原則，影視核算部門在滿足收入確認(rèn)條件時，及時確認(rèn)收入。對于需要分期確認(rèn)收入的情況，按照規(guī)定的方法進行計算和確認(rèn)。3.賬務(wù)處理財務(wù)部門根據(jù)影視核算部門確認(rèn)的收入數(shù)據(jù)，進行賬務(wù)處理，記錄收入的增加，并按照相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。4.收入報表編制定期編制影視項目收入報表，包括收入明細(xì)表、收入?yún)R總表等。收入報表應(yīng)反映各影視項目的收入構(gòu)成、收入金額及變動情況等信息。五、財務(wù)報表與財務(wù)分析（一）財務(wù)報表1.資產(chǎn)負(fù)債表反映公司在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。影視項目的相關(guān)資產(chǎn)（如版權(quán)資產(chǎn)、道具設(shè)備等）和負(fù)債（如應(yīng)付演員薪酬、未支付的制作費用等）在資產(chǎn)負(fù)債表中按照規(guī)定的項目進行列示。2.利潤表反映公司在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費用和利潤等情況。影視項目的收入、成本和利潤在利潤表中單獨列示或匯總反映，以便分析公司影視業(yè)務(wù)的盈利能力。3.現(xiàn)金流量表反映公司在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。影視項目的現(xiàn)金收支情況在現(xiàn)金流量表中按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等分類進行列示，有助于分析公司的資金流動性和資金運作情況。（二）財務(wù)分析1.盈利能力分析通過計算毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，分析公司影視項目的盈利能力。毛利率反映了影視項目銷售收入扣除直接成本后的盈利空間；凈利率進一步考慮了期間費用等因素，反映了最終的盈利水平；凈資產(chǎn)收益率則反映了股東權(quán)益的收益水平。2.成本效益分析對比影視項目的成本和收入，計算成本收入比等指標(biāo)，分析項目的成本效益情況。通過成本效益分析，評估項目的盈利能力和投資回報率，為項目決策提供參考。3.資金流動性分析分析影視項目的資金流入和流出情況，計算流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比等指標(biāo)，評估項目的資金流動性。資金流動性分析有助于確保項目在運營過程中有足夠的資金支持，避免資金鏈斷裂的風(fēng)險。4.項目進度分析結(jié)合成本核算和收入確認(rèn)情況，分析影視項目的進度。通過比較實際成本和收入與預(yù)算的差異，以及各階段成本和收入的完成情況，判斷項目是否按計劃進行，是否存在進度滯后或超前的情況，并分析原因。六、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)政策遵循嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，及時了解和掌握影視行業(yè)相關(guān)的稅收政策變化。按照規(guī)定進行稅務(wù)登記、納稅申報和繳納稅款，確保公司稅務(wù)合規(guī)。（二）稅務(wù)核算與申報1.增值稅根據(jù)影視項目的收入性質(zhì)和相關(guān)稅收政策，準(zhǔn)確計算增值稅應(yīng)納稅額。對于影視版權(quán)銷售、制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)等不同業(yè)務(wù)，按照適用的稅率或征收率計算銷項稅額，并抵扣相應(yīng)的進項稅額。按時進行增值稅納稅申報，提交增值稅納稅申報表及相關(guān)附列資料。2.企業(yè)所得稅按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對影視項目的收入、成本、費用進行核算，計算應(yīng)納稅所得額。在年度終了后，進行企業(yè)所得稅匯算清繳，申報繳納企業(yè)所得稅。準(zhǔn)確填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關(guān)附表，提供稅務(wù)機關(guān)要求的各項資料。3.其他稅費根據(jù)國家稅收法規(guī)，繳納影視項目涉及的其他稅費，如城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅等。按照規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算應(yīng)納稅額，并及時申報繳納。（三）稅務(wù)籌劃在合法合規(guī)的前提下，進行合理的稅務(wù)籌劃。通過優(yōu)化影視項目的業(yè)務(wù)模式、合同簽訂方式等，降低稅務(wù)成本。例如，合理安排收入確認(rèn)時間、利用稅收優(yōu)惠政策等，提高公司的經(jīng)濟效益。七、檔案管理（一）檔案范圍影視核算檔案包括影視項目的合同文件、費用報銷憑證、成本核算資料、收入確認(rèn)文件、財務(wù)報表、稅務(wù)申報資料等與影視項目核算管理相關(guān)的各類文件和資料。（二）檔案整理與歸檔1.分類整理按照檔案的類別和時間順序，對影視核算檔案進行分類整理。例如，可以分為合同檔案、財務(wù)憑證檔案、報表檔案、稅務(wù)檔案等類別，并在每個類別下按照時間先后順序排列。2.編號標(biāo)識為每份檔案文件賦予唯一的編號，以便于查找和管理。編號可以采用一定的編碼規(guī)則，如項目編號+年份+順序號等。同時，在檔案文件上加蓋檔案章，注明檔案編號、歸檔日期等信息。3.裝訂成冊對于紙質(zhì)檔案，將相關(guān)文件資料按照一定的順序裝訂成冊，并在封面注明檔案名稱、所屬項目、歸檔日期等信息。對于電子檔案，按照統(tǒng)一的命名規(guī)則進行存儲，并建立電子檔案索引，方便查詢。4.歸檔保存將整理好的檔案及時歸檔至專門的檔案柜或電子存儲系統(tǒng)中。檔案保存期限按照國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定執(zhí)行，一般財務(wù)檔案的保存期限為[X]年。（三）檔案查閱與借閱1.查閱流程公司內(nèi)部人員因工作需要查閱影視核算檔案時，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，注明查閱目的、查閱內(nèi)容等信息，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人審批后，提交給檔案管理部門。檔案管理部門根據(jù)申請表提供相應(yīng)的檔案資料，并做好查閱