成本結(jié)轉(zhuǎn)管理辦法一、總則1.目的為了加強公司成本管理，規(guī)范成本結(jié)轉(zhuǎn)行為，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時性，提高公司經(jīng)濟效益，特制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門涉及成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)活動。3.成本結(jié)轉(zhuǎn)原則合法性原則：成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)符合國家法律法規(guī)以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。準(zhǔn)確性原則：確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確歸集與結(jié)轉(zhuǎn)，真實反映公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本耗費。及時性原則：按照規(guī)定的會計期間及時進行成本結(jié)轉(zhuǎn)，不得提前或延后。一致性原則：成本結(jié)轉(zhuǎn)方法應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)相關(guān)審批并在財務(wù)報表附注中予以說明。二、成本核算對象與項目1.成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本核算對象為[具體產(chǎn)品名稱或生產(chǎn)批次、服務(wù)項目等]。2.成本項目直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費等。三、成本核算方法1.材料成本核算方法對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，根據(jù)領(lǐng)料單等原始憑證，按照實際成本直接計入各成本核算對象的“直接材料”項目。對于共同耗用的材料，采用[具體分配方法，如定額耗用量比例法、重量比例法等]在各成本核算對象之間進行分配。分配公式為：某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×材料費用分配率材料費用分配率=材料實際總消耗量（或?qū)嶋H成本）÷各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和2.人工成本核算方法直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，根據(jù)考勤記錄、產(chǎn)量記錄等原始憑證，按照實際發(fā)生額直接計入各成本核算對象的“直接人工”項目。對于車間管理人員的職工薪酬，先在“制造費用”科目中歸集，月末再按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象的“制造費用”項目。分配方法可采用生產(chǎn)工時比例法、機器工時比例法等，計算公式為：某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費用分配率制造費用分配率=制造費用總額÷各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和3.制造費用核算方法制造費用應(yīng)按照費用項目進行明細(xì)核算，并根據(jù)不同的費用性質(zhì)和發(fā)生地點，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行歸集。月末，將歸集的制造費用按照上述人工成本核算方法中介紹的分配方法分配計入各成本核算對象的“制造費用”項目。四、成本結(jié)轉(zhuǎn)流程1.生產(chǎn)部門生產(chǎn)部門應(yīng)及時統(tǒng)計產(chǎn)品產(chǎn)量、工時等生產(chǎn)數(shù)據(jù)，并定期報送財務(wù)部門。每月末，生產(chǎn)部門根據(jù)本月完工產(chǎn)品數(shù)量和在產(chǎn)品數(shù)量，填寫“產(chǎn)品成本計算單”，詳細(xì)記錄產(chǎn)品的直接材料、直接人工和制造費用等成本信息。2.倉庫部門倉庫部門應(yīng)建立健全庫存物資收發(fā)存管理制度，準(zhǔn)確記錄材料的出入庫數(shù)量和金額。月末，倉庫部門根據(jù)本月領(lǐng)料情況，編制“材料耗用匯總表”，報送財務(wù)部門，作為成本核算中直接材料成本結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)。3.財務(wù)部門財務(wù)部門收到生產(chǎn)部門和倉庫部門報送的相關(guān)資料后，按照本辦法規(guī)定的成本核算方法和結(jié)轉(zhuǎn)流程，進行成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)。首先，核對“材料耗用匯總表”與成本計算單中的直接材料數(shù)據(jù)是否一致，確保直接材料成本的準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)。然后，根據(jù)生產(chǎn)部門提供的工時記錄等資料，計算并分配直接人工和制造費用，將其計入各成本核算對象的成本。最后，編制“產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)表”，匯總本月完工產(chǎn)品的總成本和單位成本，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。賬務(wù)處理如下：借：庫存商品[產(chǎn)品名稱]貸：生產(chǎn)成本[產(chǎn)品名稱]直接材料貸：生產(chǎn)成本[產(chǎn)品名稱]直接人工貸：生產(chǎn)成本[產(chǎn)品名稱]制造費用五、在產(chǎn)品成本核算1.在產(chǎn)品數(shù)量的確定每月末，通過實地盤點等方式確定在產(chǎn)品的數(shù)量。盤點結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄，并編制“在產(chǎn)品盤點表”。2.在產(chǎn)品成本計算方法對于在產(chǎn)品數(shù)量較少、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的情況，可采用在產(chǎn)品按固定成本計價法。即年初確定在產(chǎn)品成本，各月在產(chǎn)品成本固定不變，本月發(fā)生的生產(chǎn)費用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。對于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的情況，可采用約當(dāng)產(chǎn)量法。將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。計算公式如下：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度單位成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費用）÷（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品產(chǎn)量×單位成本在產(chǎn)品成本=在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×單位成本完工程度的確定：根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)特點和實際情況，合理確定在產(chǎn)品的完工程度。對于材料在生產(chǎn)開始時一次投入的產(chǎn)品，在產(chǎn)品的材料成本按照全部完工計算，直接人工和制造費用按照完工程度計算約當(dāng)產(chǎn)量；對于材料隨生產(chǎn)過程陸續(xù)投入的產(chǎn)品，應(yīng)按照各工序投入的材料成本占全部材料成本的比例計算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，直接人工和制造費用也按照完工程度計算約當(dāng)產(chǎn)量。六、成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理1.總賬科目設(shè)置為了準(zhǔn)確核算成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，在總賬中設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“庫存商品”等科目?！吧a(chǎn)成本”科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。該科目應(yīng)按照成本核算對象設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算?！爸圃熨M用”科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。該科目應(yīng)按照不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算?！皫齑嫔唐贰笨颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。該科目應(yīng)按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。2.成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理示例假設(shè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品，月初在產(chǎn)品成本為：直接材料10,000元，直接人工5,000元，制造費用3,000元；本月發(fā)生生產(chǎn)費用：直接材料50,000元，直接人工20,000元，制造費用15,000元；本月完工A產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品20件，完工程度為50%。采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算成本。計算在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量：20×50%=10（件）計算單位成本：直接材料單位成本=（10,000+50,000）÷（100+20）=500（元/件）直接人工單位成本=（5,000+20,000）÷（100+10）≈227.27（元/件）制造費用單位成本=（3,000+15,000）÷（100+10）≈163.64（元/件）計算完工產(chǎn)品成本：完工產(chǎn)品直接材料成本=100×500=50,000（元）完工產(chǎn)品直接人工成本=100×227.27=22,727（元）完工產(chǎn)品制造費用成本=100×163.64=16,364（元）完工產(chǎn)品總成本=50,000+22,727+16,364=89,091（元）計算在產(chǎn)品成本：在產(chǎn)品直接材料成本=20×500=10,000（元）在產(chǎn)品直接人工成本=10×227.27=2,272.7（元）在產(chǎn)品制造費用成本=10×163.64=1,636.4（元）在產(chǎn)品總成本=10,000+2,272.7+1,636.4=13,909.1（元）賬務(wù)處理如下：歸集本月生產(chǎn)費用：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料50,000借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工20,000借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品制造費用15,000貸：原材料50,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000貸：制造費用15,000計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：借：庫存商品A產(chǎn)品89,091貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料50,000貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工22,727貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品制造費用16,364七、成本結(jié)轉(zhuǎn)的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計部門內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進行審計，檢查成本核算方法的執(zhí)行情況、成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性、成本結(jié)轉(zhuǎn)流程的合規(guī)性等。審計過程中，應(yīng)查閱相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、成本計算單、報表等資料，與相關(guān)部門人員進行溝通核實，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。2.財務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督財務(wù)部門應(yīng)建立健全成本結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)工作的日常監(jiān)督。財務(wù)人員應(yīng)定期核對成本數(shù)據(jù)，檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證的編制是否正確、賬務(wù)處理是否及時準(zhǔn)確等。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行調(diào)整和糾正。