會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)11/11做賬實(shí)操-施工企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例ＳＯＰ一、工程投標(biāo)階段賬務(wù)處理（一）投標(biāo)保證金繳納業(yè)務(wù)描述：企業(yè)參與某工程項(xiàng)目投標(biāo)，按招標(biāo)文件要求，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬繳納投標(biāo)保證金50,000元。賬務(wù)處理（SOP）借：其他應(yīng)收款-投標(biāo)保證金-[招標(biāo)項(xiàng)目名稱(chēng)]50,000貸：銀行存款50,000附件要求：投標(biāo)保證金繳納憑證（如銀行轉(zhuǎn)賬回單），上面需明確顯示收款方為招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)或招標(biāo)單位，以及投標(biāo)項(xiàng)目名稱(chēng)、金額等關(guān)鍵信息；招標(biāo)文件中關(guān)于投標(biāo)保證金的相關(guān)條款頁(yè)，作為繳納保證金的依據(jù)。（二）投標(biāo)費(fèi)用支出業(yè)務(wù)描述：為準(zhǔn)備投標(biāo)文件，支付標(biāo)書(shū)購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用1,000元，以及聘請(qǐng)外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提供投標(biāo)策略咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)用3,000元，均取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。賬務(wù)處理（SOP）借：管理費(fèi)用-投標(biāo)費(fèi)用4,000貸：銀行存款4,000附件要求：標(biāo)書(shū)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票、咨詢(xún)服務(wù)發(fā)票，發(fā)票抬頭應(yīng)為施工企業(yè)名稱(chēng)，內(nèi)容清晰注明費(fèi)用項(xiàng)目；咨詢(xún)服務(wù)合同，詳細(xì)規(guī)定服務(wù)內(nèi)容、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付方式等，證明咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；銀行付款回單，證實(shí)款項(xiàng)已實(shí)際支付。二、工程施工前期賬務(wù)處理（一）工程合同簽訂與印花稅繳納業(yè)務(wù)描述：企業(yè)成功中標(biāo)某工程，與建設(shè)單位簽訂工程施工合同，合同金額為8,000,000元。按照稅法規(guī)定，需繳納印花稅2,400元（8,000,000×0.03%），通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理（SOP）繳納印花稅時(shí)：借：稅金及附加2,400貸：銀行存款2,400附件要求：工程施工合同原件或復(fù)印件，合同中應(yīng)明確合同金額、雙方權(quán)利義務(wù)等關(guān)鍵條款；印花稅完稅證明，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，證明企業(yè)已繳納相應(yīng)印花稅；銀行付款回單，記錄印花稅支付情況。（二）項(xiàng)目啟動(dòng)資金籌集業(yè)務(wù)描述：為滿(mǎn)足工程項(xiàng)目前期資金需求，企業(yè)向銀行申請(qǐng)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)貸款3,000,000元，貸款期限2年，年利率5%。銀行審核通過(guò)后，款項(xiàng)已劃入企業(yè)指定賬戶(hù)。賬務(wù)處理（SOP）取得借款時(shí)：借：銀行存款3,000,000貸：長(zhǎng)期借款-本金-[貸款銀行名稱(chēng)-項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)貸款]3,000,000每月計(jì)提利息時(shí)（3,000,000×5%÷12=12,500元）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出12,500貸：應(yīng)付利息12,500到期還本付息時(shí)（假設(shè)利息按計(jì)提金額支付，實(shí)際可能存在尾差調(diào)整）：借：長(zhǎng)期借款-本金-[貸款銀行名稱(chēng)-項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)貸款]3,000,000借：應(yīng)付利息300,000（12,500×24）貸：銀行存款3,300,000附件要求：借款合同，詳細(xì)規(guī)定借款金額、期限、利率、還款方式等關(guān)鍵要素；銀行放款回單，顯示貸款已成功發(fā)放至企業(yè)賬戶(hù)；利息計(jì)算表，作為每月計(jì)提利息的依據(jù)；還款憑證（如銀行還款回單），用于記錄到期還款情況。三、工程施工過(guò)程賬務(wù)處理（一）原材料采購(gòu)與領(lǐng)用采購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票且款項(xiàng)已付業(yè)務(wù)描述：從供應(yīng)商處采購(gòu)一批鋼材用于工程項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款200,000元，增值稅稅額26,000元。企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款，鋼材已驗(yàn)收入庫(kù)至工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)。賬務(wù)處理（SOP）借：原材料-鋼材-[具體規(guī)格型號(hào)]200,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000附件要求：采購(gòu)合同，明確鋼材的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等；增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與采購(gòu)合同一致；入庫(kù)單，由工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)管理人員填寫(xiě)，記錄鋼材的入庫(kù)數(shù)量、規(guī)格、時(shí)間等信息；銀行付款回單，證明貨款已支付。生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用原材料用于工程施工業(yè)務(wù)描述：根據(jù)工程施工進(jìn)度，施工班組從現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用鋼材，用于主體結(jié)構(gòu)施工，根據(jù)領(lǐng)料單統(tǒng)計(jì)，領(lǐng)用成本為150,000元。賬務(wù)處理（SOP）借：工程施工-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]-合同成本-直接材料150,000貸：原材料-鋼材-[具體規(guī)格型號(hào)]150,000附件要求：領(lǐng)料單，詳細(xì)記載領(lǐng)用材料的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、用途（用于[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]主體結(jié)構(gòu)施工）等信息，并有施工班組負(fù)責(zé)人和倉(cāng)庫(kù)管理人員簽字確認(rèn)。（二）人工費(fèi)用核算計(jì)提施工人員工資業(yè)務(wù)描述：月末，根據(jù)考勤記錄和工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提本月施工人員工資100,000元。賬務(wù)處理（SOP）借：工程施工-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]-合同成本-直接人工100,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資-施工人員100,000附件要求：考勤表，記錄施工人員的出勤情況；工資計(jì)算表，詳細(xì)列示每位施工人員的工資金額、計(jì)算依據(jù)（如工作天數(shù)、小時(shí)工資等）。發(fā)放施工人員工資業(yè)務(wù)描述：通過(guò)銀行代發(fā)上月施工人員工資100,000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅3,000元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)8,000元。賬務(wù)處理（SOP）發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資-施工人員100,000貸：銀行存款89,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅3,000貸：其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）8,000繳納個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅3,000借：其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人部分）8,000借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)承擔(dān)部分，假設(shè)為20,000元）20,000貸：銀行存款31,000附件要求：銀行代發(fā)工資回單，顯示工資發(fā)放金額及對(duì)象；個(gè)人所得稅代扣代繳憑證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)出具；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納憑證，顯示企業(yè)和個(gè)人繳納的金額明細(xì)。（三）機(jī)械使用費(fèi)核算租賃施工機(jī)械設(shè)備業(yè)務(wù)描述：為加快工程進(jìn)度，租賃一臺(tái)大型起重機(jī)用于施工現(xiàn)場(chǎng)，租賃期限3個(gè)月，每月租金15,000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明稅額1,950元（15,000×13%）。首月租金通過(guò)銀行支付，后兩個(gè)月租金暫未支付。賬務(wù)處理（SOP）支付首月租金時(shí)：借：工程施工-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)15,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：銀行存款16,950確認(rèn)后兩個(gè)月租金費(fèi)用時(shí)：借：工程施工-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)30,000貸：應(yīng)付賬款-[租賃公司名稱(chēng)]30,000附件要求：租賃合同，明確租賃設(shè)備的型號(hào)、租賃期限、租金標(biāo)準(zhǔn)、支付方式等；增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容與租賃合同一致；銀行付款回單（支付首月租金時(shí)）；租金費(fèi)用確認(rèn)單（確認(rèn)后兩個(gè)月租金時(shí)），注明租賃設(shè)備使用時(shí)間、費(fèi)用金額等。自有機(jī)械設(shè)備折舊業(yè)務(wù)描述：企業(yè)自有一臺(tái)挖掘機(jī)用于工程項(xiàng)目施工，該挖掘機(jī)原值500,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。本月應(yīng)計(jì)提折舊額為3,958.33元（500,000×(1-5%)÷10÷12）。賬務(wù)處理（SOP）借：工程施工-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]-合同成本-機(jī)械使用費(fèi)3,958.33貸：累計(jì)折舊-挖掘機(jī)3,958.33附件要求：固定資產(chǎn)卡片，記錄挖掘機(jī)的原值、購(gòu)置時(shí)間、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等信息；折舊計(jì)算表，詳細(xì)列示折舊計(jì)算過(guò)程。四、工程結(jié)算與收入確認(rèn)賬務(wù)處理（一）工程進(jìn)度款結(jié)算業(yè)務(wù)描述：根據(jù)工程施工合同約定，企業(yè)在完成一定工程進(jìn)度后，向建設(shè)單位提交工程進(jìn)度款結(jié)算申請(qǐng)。經(jīng)建設(shè)單位審核確認(rèn)，本期應(yīng)結(jié)算工程進(jìn)度款300,000元，增值稅稅額39,000元（300,000×13%）。建設(shè)單位已支付250,000元，剩余款項(xiàng)89,000元（339,000-250,000）尚未支付。賬務(wù)處理（SOP）確認(rèn)工程結(jié)算時(shí)：借：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱(chēng)]339,000貸：工程結(jié)算-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39,000收到部分款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款250,000貸：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱(chēng)]250,000附件要求：工程進(jìn)度款結(jié)算單，詳細(xì)列示已完成工程的項(xiàng)目明細(xì)、工程量、單價(jià)、金額等，并有建設(shè)單位和施工企業(yè)雙方簽字蓋章確認(rèn)；增值稅發(fā)票，開(kāi)具給建設(shè)單位，金額與結(jié)算單一致；銀行收款回單，顯示已收到的工程進(jìn)度款金額。（二）收入確認(rèn)（完工百分比法）業(yè)務(wù)描述：假設(shè)該工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為6,000,000元，截至本期累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2,400,000元，經(jīng)測(cè)算，工程完工進(jìn)度為40%（2,400,000÷6,000,000）。合同總收入為8,000,000元，本期應(yīng)確認(rèn)的收入為3,200,000元（8,000,000×40%），累計(jì)已確認(rèn)收入為1,000,000元，本期應(yīng)確認(rèn)的毛利為800,000元（3,200,000-2,400,000）。賬務(wù)處理（SOP）確認(rèn)本期收入時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]2,400,000借：工程施工-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]-合同毛利800,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]3,200,000附件要求：成本計(jì)算表，詳細(xì)列示截至本期累計(jì)實(shí)際發(fā)生的工程成本明細(xì)；工程完工進(jìn)度計(jì)算表，說(shuō)明采用的完工進(jìn)度計(jì)算方法及計(jì)算過(guò)程；收入確認(rèn)計(jì)算表，展示合同總收入、完工進(jìn)度、本期應(yīng)確認(rèn)收入、累計(jì)已確認(rèn)收入等數(shù)據(jù)的計(jì)算過(guò)程。五、工程竣工決算賬務(wù)處理（一）工程決算與尾款結(jié)算業(yè)務(wù)描述：工程項(xiàng)目竣工后，企業(yè)與建設(shè)單位進(jìn)行工程決算。經(jīng)雙方核對(duì)確認(rèn)，工程決算總價(jià)為8,500,000元，增值稅稅額1,105,000元（8,500,000×13%）。建設(shè)單位已累計(jì)支付工程款8,000,000元，本次結(jié)算尾款1,605,000元（8,500,000+1,105,000-8,000,000）。賬務(wù)處理（SOP）確認(rèn)工程決算時(shí)：借：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱(chēng)]1,605,000貸：工程結(jié)算-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]1,500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）105,000收到尾款時(shí)：借：銀行存款1,605,000貸：應(yīng)收賬款-[建設(shè)單位名稱(chēng)]1,605,000附件要求：工程決算報(bào)告，詳細(xì)列示工程的各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)、決算總價(jià)等，由建設(shè)單位和施工企業(yè)雙方簽字蓋章確認(rèn)；增值稅發(fā)票（尾款部分）；銀行收款回單，證明尾款已收到。（二）工程施工與工程結(jié)算對(duì)沖業(yè)務(wù)描述：工程竣工決算完成后，將“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額進(jìn)行對(duì)沖。假設(shè)“工程施工-[工程項(xiàng)目名稱(chēng)]”科目余額為8,500,000元（其中合同成