智能訓(xùn)練2025年注冊會計(jì)師《會計(jì)》所得稅會計(jì)模擬試題解析與答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在下列各題中，每題只有一個(gè)符合題意的正確答案，請將正確答案的字母填寫在括號內(nèi)。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，均應(yīng)以企業(yè)預(yù)期在未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提C.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，分別核算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的增減變動D.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異B.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異D.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異3.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，對當(dāng)期和以前期間形成的暫時(shí)性差異，在當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的金額，與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相對應(yīng)C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的稅款，與可抵扣暫時(shí)性差異相對應(yīng)D.遞延所得稅是指企業(yè)對會計(jì)利潤和稅法利潤的差異進(jìn)行納稅調(diào)整4.下列關(guān)于遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量，正確的是（）。A.遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)B.遞延所得稅的計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的計(jì)量為基礎(chǔ)C.遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提D.遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量為基礎(chǔ)5.下列關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入資本公積C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入負(fù)債6.下列關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的計(jì)量為基礎(chǔ)7.下列關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的計(jì)量為基礎(chǔ)8.下列關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的計(jì)量為基礎(chǔ)9.下列關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的計(jì)量為基礎(chǔ)10.下列關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的計(jì)量為基礎(chǔ)二、多項(xiàng)選擇題要求：在下列各題中，每題有多個(gè)符合題意的正確答案，請將正確答案的字母填寫在括號內(nèi)。1.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，對當(dāng)期和以前期間形成的暫時(shí)性差異，在當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的金額，與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相對應(yīng)C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的稅款，與可抵扣暫時(shí)性差異相對應(yīng)D.遞延所得稅是指企業(yè)對會計(jì)利潤和稅法利潤的差異進(jìn)行納稅調(diào)整2.下列關(guān)于遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量，正確的有（）。A.遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)B.遞延所得稅的計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的計(jì)量為基礎(chǔ)C.遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提D.遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量為基礎(chǔ)3.下列關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入資本公積C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入負(fù)債4.下列關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的計(jì)量為基礎(chǔ)5.下列關(guān)于遞延所得稅的會計(jì)處理，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量為基礎(chǔ)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的計(jì)量為基礎(chǔ)三、判斷題要求：在下列各題中，每題只有一個(gè)判斷結(jié)果，請將判斷結(jié)果填寫在括號內(nèi)。1.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)和計(jì)量為基礎(chǔ)。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的金額，與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相對應(yīng)。（）3.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的稅款，與可抵扣暫時(shí)性差異相對應(yīng)。（）4.遞延所得稅是指企業(yè)對會計(jì)利潤和稅法利潤的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。（）5.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提。（）6.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，分別核算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的增減變動。（）7.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）8.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入資本公積。（）9.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。（）10.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入負(fù)債。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算并填寫相應(yīng)的會計(jì)分錄。1.甲公司20X1年度實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤為1000萬元，稅法規(guī)定的所得稅稅率為25%。假定甲公司適用的所得稅會計(jì)方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司20X1年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：（1）因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，使會計(jì)利潤減少50萬元；（2）因計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，使會計(jì)利潤減少100萬元；（3）因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，使會計(jì)利潤減少30萬元。要求：計(jì)算甲公司20X1年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。五、綜合題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成相應(yīng)的會計(jì)處理。1.乙公司20X1年度實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤為800萬元，稅法規(guī)定的所得稅稅率為25%。乙公司20X1年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：（1）因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，使會計(jì)利潤減少60萬元；（2）因計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，使會計(jì)利潤減少80萬元；（3）因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，使會計(jì)利潤減少40萬元；（4）因收到政府補(bǔ)貼，使會計(jì)利潤增加20萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，完成乙公司20X1年度的所得稅會計(jì)處理。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并提出相應(yīng)的解決方案。1.丙公司20X1年度實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤為1200萬元，稅法規(guī)定的所得稅稅率為25%。丙公司20X1年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)如下：（1）因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，使會計(jì)利潤減少70萬元；（2）因計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，使會計(jì)利潤減少90萬元；（3）因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，使會計(jì)利潤減少50萬元；（4）因收到政府補(bǔ)貼，使會計(jì)利潤增加30萬元。要求：分析丙公司20X1年度的所得稅會計(jì)處理是否存在問題，并提出相應(yīng)的解決方案。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，均應(yīng)以企業(yè)預(yù)期在未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)需要基于企業(yè)對未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額的預(yù)期，以確保在未來的稅務(wù)期間能夠?qū)嶋H抵扣這些資產(chǎn)或負(fù)債。2.B.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異解析：當(dāng)資產(chǎn)賬面價(jià)值高于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，意味著在未來期間該資產(chǎn)產(chǎn)生的收益在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除，因此產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，對應(yīng)遞延所得稅負(fù)債。3.A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，對當(dāng)期和以前期間形成的暫時(shí)性差異，在當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債解析：遞延所得稅的核心在于根據(jù)稅法規(guī)定，對于會計(jì)利潤和稅法利潤之間的暫時(shí)性差異，在當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，以反映未來稅款的調(diào)整。4.C.遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提解析：遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量需要考慮未來期間企業(yè)能否獲得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額，以確保遞延所得稅的確認(rèn)是合理的。5.D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入負(fù)債解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上通常被歸類為負(fù)債，因?yàn)樗鼈兇砹宋磥砜赡苄枰Ц痘蚴盏降亩惪?。二、多?xiàng)選擇題1.A,B,C,D.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，對當(dāng)期和以前期間形成的暫時(shí)性差異，在當(dāng)期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間可以稅前扣除的金額，與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相對應(yīng)；遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的稅款，與可抵扣暫時(shí)性差異相對應(yīng)；遞延所得稅是指企業(yè)對會計(jì)利潤和稅法利潤的差異進(jìn)行納稅調(diào)整解析：這些選項(xiàng)全面描述了遞延所得稅的概念、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的定義，以及遞延所得稅的會計(jì)處理。2.A,B,C.遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)以暫時(shí)性差異的確認(rèn)為基礎(chǔ)；遞延所得稅的計(jì)量應(yīng)以暫時(shí)性差異的計(jì)量為基礎(chǔ)；遞延所得稅的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)以未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額或用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為前提解析：這些選項(xiàng)描述了遞延所得稅確認(rèn)和計(jì)量的基本原則，包括以暫時(shí)性差異為依據(jù)，以及考慮未來期間的應(yīng)納稅所得額。3.A,C,D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)計(jì)入負(fù)債解析：這些選項(xiàng)說明了遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的會計(jì)處理，通常它們不會直接計(jì)入當(dāng)期損益，而是計(jì)入所有者權(quán)益或負(fù)債。三、判斷題1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.×9.×10.×解析：判斷題的答案依據(jù)是對于遞延所得稅相關(guān)概念和會計(jì)處理的理解。正確的判斷是基于對稅法規(guī)定和會計(jì)準(zhǔn)則的準(zhǔn)確理解。四、計(jì)算題1.應(yīng)納稅所得額=1000-50-100-30=820萬元應(yīng)交所得稅=820*25%=205萬元遞延所得稅資產(chǎn)=(50+100+30)*25%=40萬元遞延所得稅負(fù)債=0萬元（無應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）解析：首先計(jì)算應(yīng)納稅