發(fā)票管理辦法指導一、總則（一）目的本發(fā)票管理辦法旨在加強公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，保障公司合法權益，防范稅務風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，結合公司實際情況制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分公司、子公司在生產經營活動中涉及發(fā)票的相關事宜。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進行。2.準確及時原則發(fā)票的開具、取得、使用和保管應準確無誤，并按照規(guī)定的時間和程序辦理，保證財務數(shù)據(jù)的及時性和準確性。3.責任明確原則明確各部門、崗位在發(fā)票管理中的職責，做到責任到人，確保發(fā)票管理工作落到實處。4.安全保密原則加強發(fā)票的安全保管，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生，嚴格保密發(fā)票信息，不得泄露。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票適用于公司銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務，購買方為增值稅一般納稅人的交易。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人抵扣進項稅額的重要憑證。（二）增值稅普通發(fā)票1.折疊票適用于公司銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務，購買方為增值稅小規(guī)模納稅人或其他不需要抵扣進項稅額的單位和個人的交易。2.卷式發(fā)票主要適用于公司提供餐飲服務、住宿服務、娛樂服務等行業(yè)的交易，以及其他業(yè)務量較小、開具發(fā)票頻率較高的業(yè)務。（三）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于公司銷售機動車的交易。（四）通用機打發(fā)票適用于公司發(fā)生的部分特定業(yè)務，如銷售不動產、提供建筑服務等，根據(jù)稅務機關的規(guī)定使用通用機打發(fā)票。（五）其他發(fā)票根據(jù)國家稅收法律法規(guī)和稅務機關的要求，公司可能涉及使用其他類型的發(fā)票，如定額發(fā)票等，具體適用范圍按照相關規(guī)定執(zhí)行。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.公司應根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務內容如實開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。4.開具發(fā)票時，應確保發(fā)票內容真實、準確、完整，包括但不限于購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，銷售方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，貨物或應稅勞務、服務名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。（二）開具流程1.業(yè)務部門在與客戶簽訂合同或達成交易意向后，應及時將相關信息傳遞給財務部門，包括客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，交易內容、金額、數(shù)量等。2.財務部門根據(jù)業(yè)務部門提供的信息，審核無誤后，按照發(fā)票開具規(guī)定，在開票系統(tǒng)中錄入相關信息，生成發(fā)票電子數(shù)據(jù)。3.發(fā)票開具人員在開票系統(tǒng)中打印發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票打印應清晰、完整，不得壓線、錯格。4.發(fā)票開具后，應及時將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交付給客戶。如客戶需要開具紅字發(fā)票，應按照相關規(guī)定辦理紅字發(fā)票開具手續(xù)。（三）紅字發(fā)票開具1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，需要開具紅字發(fā)票。2.由購買方或銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）。銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。3.開具紅字普通發(fā)票的，比照紅字專用發(fā)票開具規(guī)定執(zhí)行。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.取得的發(fā)票應符合國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內容應真實、準確、完整，發(fā)票聯(lián)次應齊全，發(fā)票專用章應清晰。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。（二）取得流程1.業(yè)務部門在采購商品、接受服務等業(yè)務發(fā)生時，應向銷售方索取發(fā)票，并對發(fā)票的真實性、合法性進行初步審核。審核內容包括發(fā)票的開具內容是否與實際交易相符，發(fā)票的格式、印章是否符合規(guī)定等。2.業(yè)務部門將取得的發(fā)票及時傳遞給財務部門。財務部門對發(fā)票進行再次審核，審核無誤后辦理報銷手續(xù)。3.對于取得的增值稅專用發(fā)票，財務部門應在規(guī)定的認證期限內進行認證，認證通過后方可作為進項稅額抵扣的憑證。（三）發(fā)票丟失處理1.發(fā)票丟失后，應于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。2.對于丟失增值稅專用發(fā)票的，應按照以下規(guī)定處理：同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。丟失“發(fā)票聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為記賬憑證。丟失“抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。3.對于丟失普通發(fā)票的，應取得原開票單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票應嚴格按照規(guī)定的適用范圍使用，不得轉借、轉讓、代開發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.公司應建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，詳細記錄發(fā)票的購買、開具、取得、使用、保管、繳銷等情況。2.發(fā)票登記簿應包括發(fā)票種類、發(fā)票號碼、開具日期、購買方名稱、銷售方名稱、金額、稅額、用途等內容。3.發(fā)票使用登記應及時、準確、完整，確保發(fā)票使用情況可追溯。（三）發(fā)票作廢1.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。2.開具發(fā)票后，如發(fā)生開票有誤等情形需重新開具發(fā)票的，應在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具發(fā)票；如遇特殊情況無法收回原發(fā)票的，應在取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票，并在紅字發(fā)票上注明原發(fā)票號碼、金額、稅額等信息。3.作廢發(fā)票應全聯(lián)次留存，并在發(fā)票登記簿中注明作廢原因、作廢日期等信息。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應設立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設施，確保發(fā)票存放安全。發(fā)票保管場所應具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件。2.發(fā)票應按照種類、號碼順序存放，不得混放。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。3.發(fā)票保管人員應定期對發(fā)票進行盤點，確保發(fā)票賬實相符。發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況，應及時報告稅務機關，并采取相應的補救措施。（二）保管期限1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保存期限為五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。2.發(fā)票領用存月報表、發(fā)票繳銷清單等發(fā)票管理資料，應保存十年。（三）保管責任1.發(fā)票保管人員對發(fā)票的保管負有直接責任，應嚴格遵守發(fā)票保管規(guī)定，確保發(fā)票安全。2.如因保管不善導致發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生，給公司造成損失的，應追究相關人員的責任。七、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內部檢查1.公司財務部門應定期對發(fā)票管理情況進行檢查，檢查內容包括發(fā)票的開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)票登記簿記錄是否完整、準確等。2.財務部門應建立發(fā)票檢查檔案，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，并跟蹤整改情況。（二）稅務機關檢查配合1.稅務機關依法對公司發(fā)票管理情況進行檢查時，公司應積極配合，如實提供發(fā)票相關資料，不得拒絕、隱瞞。2.對于稅務機關檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應按照稅務機關的要求及時整改，并依法接受稅務機關的處理處罰。（三）監(jiān)督與考核1.公司應加強對發(fā)票管理工作的監(jiān)督，建立健全發(fā)票管理考核制度，對發(fā)票管理工作成績突出的部門和個人給予