同期資料管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司同期資料管理工作，加強稅務(wù)風(fēng)險管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其境內(nèi)外子公司、分支機構(gòu)等相關(guān)主體在進行關(guān)聯(lián)交易時的同期資料準備、保存和管理工作。（三）定義與術(shù)語1.同期資料：指企業(yè)根據(jù)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，為應(yīng)對特別納稅調(diào)整調(diào)查而與稅務(wù)機關(guān)提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的資料。2.關(guān)聯(lián)交易：指公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，包括但不限于購銷商品、提供勞務(wù)、融通資金、租賃資產(chǎn)等。3.關(guān)聯(lián)方：指與公司存在直接或間接控制關(guān)系、共同控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)、組織或個人。（四）基本原則1.真實性原則：同期資料應(yīng)如實反映公司關(guān)聯(lián)交易的實際情況，數(shù)據(jù)準確、資料完整。2.完整性原則：涵蓋關(guān)聯(lián)交易的各個方面，包括交易背景、交易內(nèi)容、定價政策、交易流程等，確保資料全面。3.合規(guī)性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準，確保同期資料的準備和管理工作合法合規(guī)。4.保密性原則：對同期資料涉及的商業(yè)秘密和敏感信息予以嚴格保密，防止信息泄露。二、同期資料的分類及內(nèi)容要求（一）主體文檔1.組織結(jié)構(gòu)描述公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，包括直接和間接持股情況，以及各層級公司之間的控制關(guān)系。介紹公司的治理結(jié)構(gòu)，如董事會、監(jiān)事會的組成及決策機制。2.生產(chǎn)經(jīng)營情況概述公司的主要業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)特點。說明公司的生產(chǎn)流程、核心技術(shù)、研發(fā)能力等。分析公司在行業(yè)中的地位和市場份額，以及主要競爭對手情況。3.關(guān)聯(lián)交易概況識別公司的關(guān)聯(lián)方，包括關(guān)聯(lián)方的名稱、注冊地址、經(jīng)營范圍等基本信息。統(tǒng)計公司與各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易類型及交易金額，分析關(guān)聯(lián)交易的占比情況。闡述關(guān)聯(lián)交易在公司業(yè)務(wù)中的重要性及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。4.可比性分析選擇與公司可比的非關(guān)聯(lián)企業(yè)，說明選擇可比企業(yè)的標準和方法。對可比企業(yè)與公司在經(jīng)營活動、財務(wù)狀況、交易條件等方面進行詳細比較，分析差異及原因。5.轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用說明公司采用的轉(zhuǎn)讓定價方法，如可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法等。闡述選擇該轉(zhuǎn)讓定價方法的理由和依據(jù)，以及如何確保該方法的合理應(yīng)用。（二）本地文檔1.企業(yè)概況除主體文檔中已包含的信息外，進一步細化公司的發(fā)展歷程、組織架構(gòu)變化等情況。介紹公司的財務(wù)管理制度、會計核算方法等。2.關(guān)聯(lián)交易情況詳細描述每一項關(guān)聯(lián)交易的具體情況，包括交易雙方、交易時間、交易內(nèi)容、交易數(shù)量、交易價格等。說明關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括合同簽訂、執(zhí)行、結(jié)算等環(huán)節(jié)。3.定價政策解釋公司制定關(guān)聯(lián)交易定價政策的原則和目標。詳細說明定價方法的具體應(yīng)用，如如何確定可比價格、成本加成率等。分析影響定價的因素，如市場供求關(guān)系、成本變動、產(chǎn)品質(zhì)量差異等，并說明如何在定價中考慮這些因素。4.交易決策程序描述公司對關(guān)聯(lián)交易的決策機制，包括決策機構(gòu)、決策流程、審批權(quán)限等。說明公司如何確保關(guān)聯(lián)交易決策的公正性和獨立性，避免利益沖突。5.與可比企業(yè)信息對比將公司與可比企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易的各項要素上進行詳細對比，如交易價格、毛利率、資產(chǎn)回報率等。分析差異原因，并說明公司采取的調(diào)整措施或解釋差異的合理性。（三）特殊事項文檔1.成本分攤協(xié)議若公司參與成本分攤協(xié)議，需詳細說明協(xié)議的主要內(nèi)容，包括參與方、成本分攤的范圍、方法、期限等。闡述成本分攤協(xié)議的合理性和合規(guī)性，以及對公司經(jīng)營和財務(wù)狀況的影響。2.資本弱化分析公司的資本結(jié)構(gòu)，判斷是否存在資本弱化情況。若存在資本弱化，說明公司的融資安排、關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例，以及如何應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)可能的調(diào)整。3.受控外國企業(yè)識別公司是否存在受控外國企業(yè)，若存在，說明受控外國企業(yè)的基本情況、利潤分配情況等。闡述公司對受控外國企業(yè)利潤不作分配或減少分配的原因及合理性，以及如何應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查。三、同期資料的準備與提供（一）準備時間1.主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。2.企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。（二）準備流程1.資料收集各相關(guān)部門負責(zé)收集與關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的各類資料，包括合同協(xié)議、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)文件等。資料收集應(yīng)確保全面、準確、及時，涵蓋關(guān)聯(lián)交易的各個環(huán)節(jié)和方面。2.數(shù)據(jù)整理與分析財務(wù)部門負責(zé)對收集到的財務(wù)數(shù)據(jù)進行整理和分析，核對數(shù)據(jù)的準確性和一致性。業(yè)務(wù)部門協(xié)助財務(wù)部門對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，提供相關(guān)業(yè)務(wù)信息和解釋。根據(jù)分析結(jié)果，編制同期資料的各項內(nèi)容，確保資料邏輯清晰、內(nèi)容完整。3.審核與審批同期資料編制完成后，由財務(wù)部門負責(zé)人進行初審，審核內(nèi)容包括資料的完整性、準確性、合規(guī)性等。初審?fù)ㄟ^后，提交公司管理層進行審批，管理層應(yīng)對同期資料的質(zhì)量和風(fēng)險進行評估，并做出最終審批決定。4.存檔保管經(jīng)審批通過的同期資料應(yīng)及時進行存檔保管，建立專門的同期資料檔案庫，確保資料的安全和完整。檔案庫應(yīng)按照類別、年度等進行分類存放，便于查詢和管理。（三）提供要求1.企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，在規(guī)定時間內(nèi)提供同期資料。提供的同期資料應(yīng)加蓋企業(yè)公章，并由法定代表人或其授權(quán)代表簽字。2.企業(yè)提供的同期資料應(yīng)使用中文，并附相關(guān)外文資料的中文譯本。中文譯本應(yīng)注明“此譯本與原文一致”字樣，并由翻譯人員簽字。3.企業(yè)應(yīng)確保提供的同期資料真實、準確、完整，不得隱瞞或虛報有關(guān)信息。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供虛假同期資料，稅務(wù)機關(guān)將依法進行處理。四、同期資料的保存與管理（一）保存期限同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。（二）保存方式1.同期資料可以采用紙質(zhì)文檔或電子文檔的形式保存。采用電子文檔保存的，應(yīng)確保電子文檔的完整性和可讀性，并定期進行備份。2.紙質(zhì)同期資料應(yīng)裝訂成冊，加具封面，并在封面上注明企業(yè)名稱、年度、資料類別等信息。3.電子同期資料應(yīng)按照類別、年度等進行分類存儲，并建立相應(yīng)的索引和目錄，便于查詢和檢索。（三）查閱與使用1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱同期資料的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)部門負責(zé)人批準后，方可查閱。查閱人員應(yīng)嚴格遵守保密規(guī)定，不得擅自復(fù)制、傳播或泄露同期資料內(nèi)容。2.外部單位或個人因特殊原因需要查閱同期資料的，應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，并經(jīng)公司管理層批準。查閱過程中，公司應(yīng)安排專人陪同，并對查閱情況進行記錄。3.未經(jīng)公司書面同意，任何單位或個人不得擅自使用同期資料。如需使用同期資料，應(yīng)與公司簽訂保密協(xié)議，并按照協(xié)議約定的用途和范圍使用。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對同期資料管理工作進行審計，檢查同期資料的準備、保存和管理是否符合本辦法的規(guī)定。2.審計部門應(yīng)重點關(guān)注同期資料的真實性、完整性、合規(guī)性，以及資料的保存期限、查閱與使用等情況。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）外部檢查應(yīng)對1.如遇稅務(wù)機關(guān)等外部單位對公司同期資料進行檢查，公司應(yīng)積極配合，及時提供相關(guān)資料，并按照檢查要求進行說明和解釋。2.對于外部檢查提出的問題，公司應(yīng)認真分析原因，制定整改措施，并在規(guī)定時間內(nèi)完成整改。整改完成后，應(yīng)將整改情況書面報告稅務(wù)機關(guān)等外部單位。（三）責(zé)任追究1.對于在同期資料管理工作中違反本辦法規(guī)定的單位或個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，包括但不限于警告、罰款、解除勞動合同等