會計實操文庫做賬實操-環(huán)保行業(yè)全盤賬務(wù)處理分錄SOP一、收入核算1.污水處理服務(wù)費收入（一般納稅人）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——污水處理收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（注：部分項目適用簡易計稅3%）2.固廢處理收入（垃圾焚燒發(fā)電）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——固廢處理收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.政府補貼收入（環(huán)保項目專項撥款）借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益——政府補助4.環(huán)保設(shè)備銷售收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入——設(shè)備銷售收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.技術(shù)咨詢服務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——技術(shù)咨詢應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）二、成本核算6.污水處理藥劑采購（PAC、PAM）借：原材料——水處理藥劑應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款7.固廢處理人工成本借：主營業(yè)務(wù)成本——固廢處理貸：應(yīng)付職工薪酬——工資8.環(huán)保設(shè)備折舊（污水處理設(shè)備）借：主營業(yè)務(wù)成本——折舊費貸：累計折舊——環(huán)保設(shè)備9.第三方檢測費用（水質(zhì)監(jiān)測）借：主營業(yè)務(wù)成本——檢測費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款10.污泥處置外包費用借：主營業(yè)務(wù)成本——污泥處置應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款三、采購與庫存管理11.采購環(huán)保設(shè)備零部件借：原材料——設(shè)備配件應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款12.周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用（勞保用品）借：管理費用/主營業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品13.存貨盤虧（藥劑過期）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料——水處理藥劑借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)14.購入污水處理設(shè)備借：固定資產(chǎn)——污水處理設(shè)備應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款15.計提設(shè)備折舊（直線法）借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用——折舊費貸：累計折舊16.購入環(huán)保技術(shù)專利借：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款17.無形資產(chǎn)攤銷（按月）借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷五、研發(fā)項目核算18.研發(fā)人員工資（費用化支出）借：研發(fā)支出-費用化支出-工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資19.研發(fā)領(lǐng)用材料（資本化支出）借：研發(fā)支出-資本化支出-材料貸：原材料20.結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出借：管理費用——研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-費用化支出21.研發(fā)成果轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)（新型處理工藝）借：無形資產(chǎn)——XX工藝貸：研發(fā)支出-資本化支出六、職工薪酬與社保22.管理人員工資計提借：管理費用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資23.銷售人員工資計提借：銷售費用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬——工資24.社保公積金計提（企業(yè)部分）借：管理費用/銷售費用/主營業(yè)務(wù)成本——社保/公積金貸：應(yīng)付職工薪酬——社保/公積金25.發(fā)放工資（代扣個稅）借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：銀行存款其他應(yīng)收款——個人社保/公積金應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅七、稅費處理26.結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（銷項＞進項）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅27.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：銀行存款28.計提附加稅（城建稅7%、教育費附加3%）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費-教育費附加29.企業(yè)所得稅預(yù)繳借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅八、特殊業(yè)務(wù)處理30.政府PPP項目收入確認(rèn)借：應(yīng)收賬款——政府方貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31.環(huán)保設(shè)備租賃收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——設(shè)備租賃應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）32.接受環(huán)保設(shè)備捐贈借：固定資產(chǎn)——環(huán)保設(shè)備貸：營業(yè)外收入——捐贈利得九、費用與成本分?jǐn)?3.場地租金（污水處理廠租賃）預(yù)付時：借：預(yù)付賬款——租金貸：銀行存款攤銷時：借：主營業(yè)務(wù)成本——租賃費貸：預(yù)付賬款——租金34.計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備35.支付環(huán)保設(shè)備維修費借：主營業(yè)務(wù)成本——維修費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款十、跨境業(yè)務(wù)（國際環(huán)保合作）36.外幣收入（跨境污水處理項目）交易日：借：應(yīng)收賬款——外幣戶貸：主營業(yè)務(wù)收入（匯率折算）收匯時：借：銀行存款——人民幣戶財務(wù)費用——匯兌損益（差額）貸：應(yīng)收賬款——外幣戶十一、資產(chǎn)處置與減值37.報廢舊污水處理設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理**累計折舊貸：固定資產(chǎn)殘值收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理38.計提存貨跌價準(zhǔn)備（滯銷設(shè)備配件）借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價貸：存貨跌價準(zhǔn)備十二、其他業(yè)務(wù)分錄39.支付環(huán)保監(jiān)測費借：管理費用——監(jiān)測費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款40.收到利息收入借：銀行存款貸：財務(wù)費用——利息收入（紅字）41.支付法律咨詢費（環(huán)保合規(guī)）借：管理費用——咨詢費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款42.計提工會經(jīng)費（工資2%）借：管理費用——工會經(jīng)費貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費43.支付印花稅借：稅金及附加貸：銀行存款44.支付房產(chǎn)稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款45.支付土地使用稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款46.支付職工體檢費借：管理費用——職工福利費貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費貸：銀行存款47.支付會議費（環(huán)保論壇）借：管理費用——會議費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款48.支付廣告費（品牌推廣）借：銷售費用——廣告費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款49.支付運輸費（污泥轉(zhuǎn)運）借：主營業(yè)務(wù)成本——運輸費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款50.支付倉儲費（設(shè)備存放）借：管理費用——倉儲費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款51.期末匯率調(diào)整（外幣賬戶）借/貸：銀行存款——外幣戶借/貸：應(yīng)收賬款——外幣戶借/貸：財務(wù)費用——匯兌損益52.專項撥款結(jié)余轉(zhuǎn)回（項目終止）借：遞延收益貸：銀行存款53.設(shè)備委托加工（定制化環(huán)保設(shè)備）發(fā)出材料：借：委托加工物資貸：原材料支付加工費：借：委托加工物資應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款收回入庫：借：庫存商品/固定資產(chǎn)貸：委托加工物資54.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（技術(shù)淘汰）借：資產(chǎn)減值損失——無形資產(chǎn)減值貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備55.固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配——未分配利潤56.固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢**累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢57.捐贈支出（環(huán)保公益捐贈）借：營業(yè)外支出——捐贈支出貸：庫存商品（成本價）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（視同銷售）58.長期股權(quán)投資（環(huán)保產(chǎn)業(yè)基金）借：長期股權(quán)投資——成本貸：銀行存款59.投資收益確認(rèn)（基金分紅）借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利60.支付職工教育經(jīng)費借：管理費用——職工教育經(jīng)費貸：銀行存款61.支付勞動保護費（防護裝備）借：管理費用——勞動保護費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款62.支付信息系統(tǒng)維護費（環(huán)保監(jiān)測平臺）借：管理費用——信息技術(shù)服務(wù)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款63.支付知識產(chǎn)權(quán)代理費（專利申請）借：管理費用——知識產(chǎn)權(quán)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款64.支付保險費（設(shè)備財產(chǎn)險）借：管理費用——保險費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款65.支付水電費（污水處理廠運營）借：主營業(yè)務(wù)成本——水電費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款66.支付物業(yè)管理費（辦公場地）借：管理費用——物業(yè)管理費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款67.支付差旅費（項目調(diào)研）借：管理費用——差旅費貸：其他應(yīng)收款（預(yù)支款）銀行存款（差額）68.支付業(yè)務(wù)招待費借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款69.支付車輛使用費（固廢運輸車輛）借：主營業(yè)務(wù)成本——車輛費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款70.支付長期待攤費用（場地改造）發(fā)生時：借：長期待攤費用——改造費貸：銀行存款攤銷時：借：管理費用/主營業(yè)務(wù)成本——長期待攤費用攤銷貸：長期待攤費用——改造費71.收到供應(yīng)商返利借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）72.支付違約金（合同違約）借：營業(yè)外支出——違約金貸：銀行存款73.增值稅加計抵減（適用政策）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額加計抵減）貸：其他收益/營業(yè)外收入74.即征即退增值稅（資源綜合利用）收到退稅款時：借：銀行存款貸：其他收益——政府補助75.合同履約成本（環(huán)保工程施工）發(fā)生時：借：合同履約成本貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本76.合同取得成本（投標(biāo)費用資本化）發(fā)生時：借：合同取得成本貸：銀行存款分?jǐn)倳r：借：銷售費用貸：合同取得成本77.安全生產(chǎn)費用計提借：生產(chǎn)成本/管理費用-安全生產(chǎn)費貸：專項儲備78.研發(fā)失敗損失處理借：管理費用-研發(fā)費用貸：研發(fā)支出-資本化支出79.政府貼息貸款利息處理借：銀行存款（貼息部分）財務(wù)費用-利息支出（紅字）80.樣品贈送（環(huán)保設(shè)備推廣）借：銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費貸：庫存商品（成本價）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至?xí)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登