2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(5卷套題【單項(xiàng)選擇題100題】)2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注其工作是否符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求。若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員未執(zhí)行適當(dāng)?shù)目刂瞥绦颍詴?jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接依賴其工作并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任B.要求被審計(jì)單位調(diào)整內(nèi)部控制缺陷C.將該缺陷作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)組成部分D.在審計(jì)報(bào)告中披露該內(nèi)部控制缺陷【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1211號，注冊會計(jì)師在利用他人工作時(shí)需評估其工作是否符合審計(jì)準(zhǔn)則。若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制人員未執(zhí)行適當(dāng)控制程序，應(yīng)將其識別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此調(diào)整審計(jì)程序，可能影響審計(jì)結(jié)論。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤（責(zé)任未轉(zhuǎn)移），選項(xiàng)B未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評估，選項(xiàng)D未說明風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)?！绢}干2】專家工作通常適用于哪些審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.審計(jì)調(diào)整B.法律訴訟或評估C.內(nèi)部控制評價(jià)D.審計(jì)報(bào)告撰寫【參考答案】B【詳細(xì)解析】專家工作主要針對需要專門技能或知識的程序，如法律訴訟（需法律專家）或資產(chǎn)評估（需評估師）。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A審計(jì)調(diào)整通常由注冊會計(jì)師直接執(zhí)行，選項(xiàng)C內(nèi)部控制評價(jià)需結(jié)合被審計(jì)單位自身工作，選項(xiàng)D撰寫報(bào)告不依賴專家?！绢}干3】注冊會計(jì)師利用第三方機(jī)構(gòu)的工作時(shí)，若發(fā)現(xiàn)其報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何應(yīng)對？【選項(xiàng)】A.直接引用第三方報(bào)告結(jié)論B.要求第三方更正報(bào)告并重新出具C.將該風(fēng)險(xiǎn)納入審計(jì)調(diào)整范圍D.在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)披露【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1605號，若第三方報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)且無法獲得更正，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明依賴情況及風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A未評估風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B超出注冊會計(jì)師權(quán)限，選項(xiàng)C錯(cuò)誤（風(fēng)險(xiǎn)披露而非調(diào)整）?！绢}干4】在利用專家工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)對專家工作的截止日期如何處理？【選項(xiàng)】A.以專家報(bào)告日期為準(zhǔn)B.以被審計(jì)單位會計(jì)期間結(jié)束日為準(zhǔn)C.根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性要求確定D.與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)截止日期一致【參考答案】C【詳細(xì)解析】專家工作截止日期需結(jié)合審計(jì)證據(jù)充分性，確保覆蓋審計(jì)范圍。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A忽略審計(jì)需求，選項(xiàng)B可能遺漏期后事項(xiàng)，選項(xiàng)D無依據(jù)。【題干5】專家工作記錄的完整性要求不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.明確專家職責(zé)范圍B.記錄專家專業(yè)資格C.確保專家獨(dú)立性與客觀性D.保存專家工作底稿原件【參考答案】C【詳細(xì)解析】專家工作記錄需包含職責(zé)范圍、資格證明及工作成果，但獨(dú)立性與客觀性屬于專家自身責(zé)任，注冊會計(jì)師需評估而非記錄。選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、B、D均為完整性要求?！绢}干6】注冊會計(jì)師在審計(jì)中利用被審計(jì)單位管理層的計(jì)算結(jié)果時(shí)，應(yīng)如何驗(yàn)證其準(zhǔn)確性？【選項(xiàng)】A.全部重新計(jì)算B.抽取樣本進(jìn)行復(fù)核C.要求管理層提供計(jì)算邏輯說明D.直接引用管理層提供的計(jì)算結(jié)果【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1311號，驗(yàn)證管理層計(jì)算需獲取其邏輯說明并抽查復(fù)核，而非全部重算或直接引用。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A效率低，選項(xiàng)B不全面，選項(xiàng)D風(fēng)險(xiǎn)過高?！绢}干7】專家工作評價(jià)程序不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.評估專家專業(yè)勝任能力B.檢查專家工作底稿完整性C.確認(rèn)專家報(bào)告與審計(jì)證據(jù)的一致性D.獲取專家書面確認(rèn)函【參考答案】C【詳細(xì)解析】專家工作評價(jià)需評估能力、檢查底稿、獲取確認(rèn)函，但一致性確認(rèn)屬于審計(jì)證據(jù)鏈要求，非專家工作評價(jià)直接程序。選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、B、D均為評價(jià)程序?！绢}干8】在審計(jì)中利用外部專家工作，若專家未參與被審計(jì)單位內(nèi)部控制測試，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接依賴專家工作B.要求專家補(bǔ)充測試C.將該缺陷作為內(nèi)部控制缺陷披露D.在審計(jì)報(bào)告中說明專家未參與測試【參考答案】D【詳細(xì)解析】專家未參與內(nèi)控測試時(shí)，注冊會計(jì)師需在報(bào)告中說明依賴情況及未測試的影響，但不應(yīng)要求專家補(bǔ)充（超出職責(zé)）。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤（未評估風(fēng)險(xiǎn)），選項(xiàng)B不現(xiàn)實(shí)，選項(xiàng)C未體現(xiàn)依賴關(guān)系?！绢}干9】注冊會計(jì)師在審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，若其工作范圍與審計(jì)目標(biāo)不一致，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)使用其工作成果B.要求內(nèi)部審計(jì)擴(kuò)大工作范圍C.將該情況作為審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)D.在審計(jì)報(bào)告中披露該不一致性【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1605號，若依賴工作范圍與審計(jì)目標(biāo)不一致，需在報(bào)告中披露并說明影響。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A風(fēng)險(xiǎn)過高，選項(xiàng)B超出審計(jì)調(diào)整范圍，選項(xiàng)C錯(cuò)誤（調(diào)整適用于財(cái)務(wù)信息）?！绢}干10】專家工作報(bào)告的截止日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.以專家報(bào)告日期為準(zhǔn)B.以審計(jì)報(bào)告日期為準(zhǔn)C.按專家工作實(shí)際完成日期確定D.在審計(jì)報(bào)告中說明截止日期差異【參考答案】D【詳細(xì)解析】不一致時(shí)需在報(bào)告中披露截止日期及影響，但審計(jì)報(bào)告日期仍為最終依據(jù)。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤（可能遺漏期后事項(xiàng)），選項(xiàng)B忽略披露要求，選項(xiàng)C無依據(jù)?！绢}干11】注冊會計(jì)師在審計(jì)中利用專家工作時(shí)，若專家建議的內(nèi)部控制缺陷未被管理層采納，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.將該缺陷作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.要求專家重新評估缺陷嚴(yán)重性D.在審計(jì)報(bào)告中說明未采納情況【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1211號，若管理層拒絕采納專家建議，需在報(bào)告中披露該事項(xiàng)并說明潛在影響。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A越權(quán)，選項(xiàng)B需管理層確認(rèn)，選項(xiàng)C超出專家職責(zé)?！绢}干12】專家工作底稿的保存期限至少為審計(jì)報(bào)告日后多少年？【選項(xiàng)】A.5年B.7年C.10年D.15年【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1615號，專家工作底稿需保存至審計(jì)報(bào)告日后10年。選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)不符合規(guī)定。【題干13】在審計(jì)中利用專家工作時(shí)，若專家報(bào)告存在未更正的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)依賴專家工作B.要求專家重新出具報(bào)告C.將該錯(cuò)報(bào)作為審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)D.在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)披露【參考答案】D【詳細(xì)解析】若專家拒絕更正，注冊會計(jì)師需在報(bào)告中披露依賴情況及錯(cuò)報(bào)影響。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤（風(fēng)險(xiǎn)未消除），選項(xiàng)B不現(xiàn)實(shí)，選項(xiàng)C調(diào)整適用于財(cái)務(wù)信息?！绢}干14】專家工作評價(jià)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)如何確認(rèn)專家的專業(yè)勝任能力？【選項(xiàng)】A.審查專家資格證書B.抽取專家工作樣本C.獲取專家所在機(jī)構(gòu)的質(zhì)量評價(jià)D.檢查專家工作底稿的完整性【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1605號，確認(rèn)專家能力需獲取其所在機(jī)構(gòu)的質(zhì)量評價(jià)，而非僅審查證書或檢查底稿。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B、D均為輔助程序?！绢}干15】在審計(jì)中利用專家工作時(shí)，若專家工作與審計(jì)證據(jù)存在矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.以專家工作為準(zhǔn)B.要求專家重新執(zhí)行工作C.將該矛盾作為審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)D.在審計(jì)報(bào)告中說明矛盾情況【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1311號，矛盾需在報(bào)告中披露并說明影響，但審計(jì)調(diào)整適用于財(cái)務(wù)信息錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤（可能遺漏風(fēng)險(xiǎn)），選項(xiàng)B超出職責(zé)，選項(xiàng)C不適用?！绢}干16】注冊會計(jì)師在審計(jì)中利用被審計(jì)單位自行編制的計(jì)算機(jī)化信息系統(tǒng)輸出時(shí)，應(yīng)如何驗(yàn)證其準(zhǔn)確性？【選項(xiàng)】A.全部重新生成輸出B.抽取樣本并重新計(jì)算C.要求被審計(jì)單位提供算法說明D.直接使用被審計(jì)單位提供的輸出【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1312號，驗(yàn)證計(jì)算機(jī)化信息系統(tǒng)輸出需獲取算法說明并抽查復(fù)核，而非全部重算或直接使用。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A效率低，選項(xiàng)B不全面，選項(xiàng)D風(fēng)險(xiǎn)過高?！绢}干17】專家工作評價(jià)程序中，注冊會計(jì)師應(yīng)如何確認(rèn)專家工作的獨(dú)立性？【選項(xiàng)】A.審查專家與被審計(jì)單位的關(guān)系B.獲取專家獨(dú)立性與客觀性聲明C.檢查專家工作底稿的完整性D.抽取專家工作樣本【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1605號，確認(rèn)獨(dú)立性需獲取專家書面聲明，而非僅審查關(guān)系或檢查底稿。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、C、D均為輔助程序?！绢}干18】在審計(jì)中利用專家工作時(shí)，若專家工作涉及重大會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整會計(jì)估計(jì)B.將該估計(jì)作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.要求專家提供估計(jì)依據(jù)D.在審計(jì)報(bào)告中說明估計(jì)方法【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1621號，重大會計(jì)估計(jì)需專家提供依據(jù)，但調(diào)整權(quán)在注冊會計(jì)師。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A越權(quán)，選項(xiàng)B需管理層確認(rèn)，選項(xiàng)D未體現(xiàn)依據(jù)要求?！绢}干19】專家工作記錄的保存期限不應(yīng)早于其工作完成日期，且至少為審計(jì)報(bào)告日后多少年？【選項(xiàng)】A.5年B.7年C.10年D.15年【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1615號，專家工作底稿保存期限為審計(jì)報(bào)告日后10年，且不應(yīng)早于完成日期。選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)不符合規(guī)定?！绢}干20】注冊會計(jì)師在審計(jì)中利用專家工作時(shí)，若專家報(bào)告的審計(jì)范圍與審計(jì)目標(biāo)不一致，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)使用專家報(bào)告B.要求專家擴(kuò)大審計(jì)范圍C.將該不一致性作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.在審計(jì)報(bào)告中說明不一致情況【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1605號，不一致需在報(bào)告中披露并說明影響，但重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需管理層確認(rèn)。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤（風(fēng)險(xiǎn)未評估），選項(xiàng)B超出職責(zé)，選項(xiàng)C未體現(xiàn)披露要求。2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】注冊會計(jì)師利用他人工作時(shí)，若發(fā)現(xiàn)他人工作存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.直接獲取審計(jì)證據(jù)B.增加實(shí)質(zhì)性程序B.要求被審計(jì)單位更正【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1315號——利用他人的工作》，當(dāng)發(fā)現(xiàn)他人工作存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)優(yōu)先通過直接獲取審計(jì)證據(jù)或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序降低風(fēng)險(xiǎn)，而非依賴他人工作。選項(xiàng)A符合準(zhǔn)則要求，選項(xiàng)B和C未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的核心原則?！绢}干2】審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核他人工作時(shí)，復(fù)核人應(yīng)獨(dú)立于被復(fù)核人的情形是？【選項(xiàng)】A.復(fù)核人與被復(fù)核人為同一項(xiàng)目組成員B.復(fù)核人由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人指定B.復(fù)核人與被復(fù)核人無直接責(zé)任關(guān)系【參考答案】C【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則規(guī)定復(fù)核人需具備獨(dú)立性，通常要求與被復(fù)核人無直接責(zé)任關(guān)系且非同一層級。選項(xiàng)A違反獨(dú)立性要求，選項(xiàng)B未明確獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C正確體現(xiàn)復(fù)核人獨(dú)立性的核心條件?！绢}干3】關(guān)于利用他人工作的工作底稿復(fù)核要求，錯(cuò)誤表述是？【選項(xiàng)】A.復(fù)核人應(yīng)書面記錄復(fù)核結(jié)論B.復(fù)核時(shí)間不得早于審計(jì)報(bào)告日C.需由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人最終復(fù)核【參考答案】B【詳細(xì)解析】工作底稿復(fù)核應(yīng)在審計(jì)過程中完成，復(fù)核時(shí)間不得晚于審計(jì)報(bào)告日，早于報(bào)告日屬合理流程。選項(xiàng)B錯(cuò)誤表述時(shí)間節(jié)點(diǎn)，選項(xiàng)A、C符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1315號》要求?！绢}干4】注冊會計(jì)師利用他人工作涉及的責(zé)任劃分，正確表述是？【選項(xiàng)】A.全部責(zé)任由被審計(jì)單位承擔(dān)B.項(xiàng)目組承擔(dān)主要責(zé)任C.被審計(jì)單位與項(xiàng)目組責(zé)任均不明確【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則明確項(xiàng)目組對利用他人工作承擔(dān)最終責(zé)任，被審計(jì)單位需協(xié)助提供必要信息。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤。【題干5】職業(yè)懷疑態(tài)度在利用他人工作時(shí)主要應(yīng)用于？【選項(xiàng)】A.評估控制風(fēng)險(xiǎn)B.識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定重要性水平D.選擇抽樣方法【參考答案】B【詳細(xì)解析】職業(yè)懷疑態(tài)度的核心是識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其在利用他人工作時(shí)需保持審慎。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、D屬常規(guī)審計(jì)程序，選項(xiàng)C與職業(yè)懷疑無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干6】審計(jì)調(diào)整分錄中，借方科目通常為？【選項(xiàng)】A.應(yīng)付賬款B.管理費(fèi)用C.營業(yè)收入D.應(yīng)交稅費(fèi)【參考答案】B【詳細(xì)解析】審計(jì)調(diào)整分錄中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位少計(jì)費(fèi)用時(shí)，借方科目為管理費(fèi)用（或相關(guān)費(fèi)用科目），貸方為應(yīng)付賬款或銀行存款。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)不符合常見調(diào)整場景?！绢}干7】利用他人工作時(shí)，若他人工作存在無法修正的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.向被審計(jì)單位管理層披露C.修改審計(jì)報(bào)告意見D.撤銷審計(jì)engagement【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則，若他人工作存在無法修正的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)出具保留意見或否定意見。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B未觸及審計(jì)報(bào)告核心要求。【題干8】關(guān)于職業(yè)判斷的依據(jù)，錯(cuò)誤表述是？【選項(xiàng)】A.審計(jì)準(zhǔn)則B.行業(yè)最佳實(shí)踐C.被審計(jì)單位歷史數(shù)據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】職業(yè)判斷的依據(jù)包括審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則及被審計(jì)單位具體情況，行業(yè)最佳實(shí)踐屬于參考范疇而非直接依據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，其他選項(xiàng)正確?！绢}干9】審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部分工時(shí)，復(fù)核人的職責(zé)不包括？【選項(xiàng)】A.確保工作底稿充分反映審計(jì)證據(jù)B.檢查工作底稿的完整性C.修改被復(fù)核人的工作底稿內(nèi)容【參考答案】C【詳細(xì)解析】復(fù)核人需獨(dú)立評價(jià)工作底稿，但不得直接修改被復(fù)核人內(nèi)容，修改權(quán)屬于復(fù)核人上級或項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其他選項(xiàng)正確?！绢}干10】利用他人工作時(shí)，溝通的頻率要求是？【選項(xiàng)】A.僅在審計(jì)初期溝通B.每項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序后溝通C.每月與被審計(jì)單位管理層溝通【參考答案】A【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求項(xiàng)目組在審計(jì)初期與被審計(jì)單位溝通利用他人工作的范圍和限制，后續(xù)溝通視具體情況而定。選項(xiàng)A正確，其他選項(xiàng)未體現(xiàn)初期溝通的核心要求?！绢}干11】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要求不包括？【選項(xiàng)】A.具備足夠相關(guān)性B.取證程序符合審計(jì)準(zhǔn)則C.取證結(jié)果需被審計(jì)單位確認(rèn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性、可靠性和適當(dāng)性，但無需被審計(jì)單位確認(rèn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其他選項(xiàng)正確?！绢}干12】關(guān)于重要性水平的判斷，錯(cuò)誤表述是？【選項(xiàng)】A.與審計(jì)證據(jù)的充分性無關(guān)B.需考慮行業(yè)特性C.由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人最終確定【參考答案】A【詳細(xì)解析】重要性水平需考慮行業(yè)特性、企業(yè)規(guī)模等因素，但與審計(jì)證據(jù)的充分性無直接關(guān)聯(lián)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其他選項(xiàng)正確?！绢}干13】利用他人工作時(shí)，若他人工作涉及境外機(jī)構(gòu)，注冊會計(jì)師應(yīng)？【選項(xiàng)】A.增加審計(jì)程序復(fù)雜度B.直接依賴他人工作C.要求提供完整的審計(jì)證據(jù)鏈【參考答案】C【詳細(xì)解析】境外機(jī)構(gòu)的工作需通過審計(jì)證據(jù)鏈驗(yàn)證，而非直接依賴。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)B違反獨(dú)立性原則?！绢}干14】審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核他人工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.記錄于審計(jì)工作底稿B.要求被審計(jì)單位書面說明C.直接修改他人工作底稿【參考答案】A【詳細(xì)解析】重大錯(cuò)報(bào)需記錄于審計(jì)工作底稿并溝通，但不得直接修改他人工作。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C違反工作獨(dú)立性?！绢}干15】關(guān)于利用他人工作的責(zé)任，正確表述是？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位承擔(dān)全部責(zé)任B.項(xiàng)目組與被審計(jì)單位分擔(dān)責(zé)任C.責(zé)任由第三方機(jī)構(gòu)承擔(dān)【參考答案】B【詳細(xì)解析】項(xiàng)目組承擔(dān)主要責(zé)任，被審計(jì)單位需提供必要協(xié)助，但責(zé)任仍由雙方分擔(dān)。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)錯(cuò)誤?！绢}干16】職業(yè)懷疑態(tài)度在利用他人工作時(shí)，需特別關(guān)注？【選項(xiàng)】A.控制風(fēng)險(xiǎn)評估B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別C.審計(jì)報(bào)告分發(fā)時(shí)間D.審計(jì)檔案保存期限【參考答案】B【詳細(xì)解析】職業(yè)懷疑的核心是識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其在利用他人工作時(shí)需保持審慎。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)屬常規(guī)程序?！绢}干17】審計(jì)調(diào)整分錄中，貸方科目通常為？【選項(xiàng)】A.應(yīng)付賬款B.管理費(fèi)用C.營業(yè)收入D.應(yīng)交稅費(fèi)【參考答案】D【詳細(xì)解析】發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位少計(jì)稅費(fèi)時(shí)，貸方科目為應(yīng)交稅費(fèi)，借方為相關(guān)費(fèi)用科目。選項(xiàng)D正確，其他選項(xiàng)不符合常見調(diào)整場景?！绢}干18】利用他人工作時(shí)，若他人工作已超出審計(jì)范圍，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)執(zhí)行原有程序B.擴(kuò)大審計(jì)程序C.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充說明【參考答案】B【詳細(xì)解析】他人工作超出審計(jì)范圍時(shí)，需擴(kuò)大審計(jì)程序以驗(yàn)證相關(guān)事項(xiàng)。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。【題干19】關(guān)于職業(yè)判斷的來源，正確表述是？【選項(xiàng)】A.僅依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則B.綜合審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)知識C.由被審計(jì)單位管理層提供【參考答案】B【詳細(xì)解析】職業(yè)判斷需綜合審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)知識，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、C片面。【題干20】審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核他人工作時(shí)，若發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)優(yōu)先采取的后續(xù)程序是？【選項(xiàng)】A.直接修改他人工作B.記錄于審計(jì)工作底稿并溝通C.向被審計(jì)單位管理層披露【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大錯(cuò)報(bào)需記錄于審計(jì)工作底稿并溝通，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A違反獨(dú)立性，選項(xiàng)C未體現(xiàn)底稿記錄的必要性。2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】注冊會計(jì)師在利用被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測試結(jié)果時(shí)，若發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行存在重大缺陷，應(yīng)首先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.重新評估控制風(fēng)險(xiǎn)C.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表金額D.增加控制測試樣本量【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重新評估控制風(fēng)險(xiǎn)，以調(diào)整審計(jì)程序。選項(xiàng)B符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號——審計(jì)證據(jù)》的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A和D屬于控制測試的后續(xù)程序，而選項(xiàng)C直接調(diào)整報(bào)表可能忽略內(nèi)部控制缺陷對審計(jì)證據(jù)充分性的影響?！绢}干2】下列關(guān)于利用第三方工作成果的審計(jì)程序，錯(cuò)誤的是？【選項(xiàng)】A.獲取第三方的工作底稿并進(jìn)行復(fù)核B.將第三方工作與被審計(jì)單位內(nèi)部記錄交叉驗(yàn)證C.僅依賴第三方提供的報(bào)告結(jié)論D.與第三方溝通確認(rèn)其工作范圍和責(zé)任【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C違背了“合理確信”原則，僅依賴第三方結(jié)論可能忽視關(guān)鍵證據(jù)鏈的完整性。根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號——利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作》，注冊會計(jì)師需對第三方工作成果進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核并交叉驗(yàn)證，選項(xiàng)C的做法不符合審計(jì)證據(jù)充分性要求?！绢}干3】注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門的工作時(shí)，若發(fā)現(xiàn)其人員與被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用其工作成果B.要求其披露關(guān)聯(lián)關(guān)系并重新執(zhí)行部分程序C.僅增加實(shí)質(zhì)性程序樣本量D.向被審計(jì)單位管理層提出調(diào)整建議【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號——利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作》，當(dāng)發(fā)現(xiàn)第三方與被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)要求其披露關(guān)聯(lián)關(guān)系并重新執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序，以確保獨(dú)立性。選項(xiàng)B符合準(zhǔn)則要求，而選項(xiàng)A和C未解決關(guān)聯(lián)關(guān)系對審計(jì)證據(jù)可靠性的影響，選項(xiàng)D未覆蓋程序調(diào)整的必要性?！绢}干4】在評估利用他人工作對審計(jì)結(jié)論的影響時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)類型是？【選項(xiàng)】A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.溝通風(fēng)險(xiǎn)D.外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號》，利用他人工作可能直接影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，需重新評估該風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A屬于控制測試范圍，選項(xiàng)C和D與本題關(guān)聯(lián)性較弱?！绢}干5】注冊會計(jì)師在利用外部專家工作時(shí)，若專家工作存在重大錯(cuò)誤，應(yīng)首先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.要求專家提供更正證據(jù)C.增加專家復(fù)核次數(shù)D.向?qū)＜野l(fā)送詢證函【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號》，當(dāng)專家工作存在重大錯(cuò)誤時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)要求其提供更正證據(jù)，而非直接調(diào)整報(bào)表（選項(xiàng)A）或僅增加程序（選項(xiàng)C、D）。選項(xiàng)B符合準(zhǔn)則對專家工作糾錯(cuò)的要求?！绢}干6】下列哪項(xiàng)屬于利用他人工作的審計(jì)證據(jù)缺陷情形？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位提供書面聲明B.第三方報(bào)告附有原始憑證C.工作底稿缺失負(fù)責(zé)人簽名D.與第三方溝通記錄完整【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C的工作底稿缺失負(fù)責(zé)人簽名屬于形式缺陷，可能影響證據(jù)的可靠性。根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號》，審計(jì)證據(jù)需具備充分性和適當(dāng)性，簽名缺失屬于充分性不足。選項(xiàng)A、B、D均符合審計(jì)證據(jù)要求?！绢}干7】注冊會計(jì)師在利用被審計(jì)單位歷史審計(jì)檔案時(shí)，若發(fā)現(xiàn)前次審計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)執(zhí)行原有程序B.重新評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.要求被審計(jì)單位重新披露信息【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號》，利用歷史檔案時(shí)若發(fā)現(xiàn)前次審計(jì)問題，應(yīng)重新評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以調(diào)整審計(jì)程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未覆蓋風(fēng)險(xiǎn)變化，選項(xiàng)C和D未解決風(fēng)險(xiǎn)評估的必要性?！绢}干8】下列哪項(xiàng)是注冊會計(jì)師利用他人工作的溝通程序要求？【選項(xiàng)】A.僅與第三方進(jìn)行口頭溝通B.獲取第三方書面確認(rèn)函C.忽略第三方工作范圍說明D.要求被審計(jì)單位解釋差異【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號》，應(yīng)要求第三方提供書面確認(rèn)函以明確責(zé)任和工作范圍，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未滿足書面證據(jù)要求，選項(xiàng)C和D與溝通程序無關(guān)?！绢}干9】在利用內(nèi)部控制測試結(jié)果時(shí)，若發(fā)現(xiàn)控制執(zhí)行頻率不足，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加控制測試樣本量B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍C.直接調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)水平D.要求管理層補(bǔ)充控制執(zhí)行證據(jù)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——審計(jì)計(jì)劃》，當(dāng)控制執(zhí)行頻率不足時(shí)，應(yīng)增加控制測試樣本量以驗(yàn)證控制有效性。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B和C未直接解決控制缺陷問題，選項(xiàng)D未覆蓋測試調(diào)整的必要性?！绢}干10】注冊會計(jì)師利用第三方評估報(bào)告時(shí)，若發(fā)現(xiàn)其結(jié)論與內(nèi)部記錄矛盾，應(yīng)首先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.調(diào)整評估報(bào)告結(jié)論B.重新執(zhí)行評估程序C.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序D.要求第三方解釋差異【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號》，當(dāng)?shù)谌浇Y(jié)論與內(nèi)部記錄矛盾時(shí)，應(yīng)重新執(zhí)行其工作以驗(yàn)證差異原因，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未經(jīng)復(fù)核直接調(diào)整違反審計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)C和D未覆蓋程序調(diào)整的必要性?！绢}干11】在評估利用他人工作的審計(jì)證據(jù)充分性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源的可靠性B.證據(jù)的相關(guān)性和適當(dāng)性C.證據(jù)的及時(shí)性D.證據(jù)的數(shù)量【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號》，審計(jì)證據(jù)需同時(shí)具備充分性和適當(dāng)性，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A是適當(dāng)性的體現(xiàn)，選項(xiàng)C和D與本題核心要求無關(guān)?！绢}干12】注冊會計(jì)師在利用被審計(jì)單位管理層的聲明時(shí)，若聲明內(nèi)容模糊，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接作為審計(jì)證據(jù)B.要求管理層提供書面聲明C.增加詢問次數(shù)D.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號》，當(dāng)管理層聲明模糊時(shí)，應(yīng)要求其提供書面聲明以明確內(nèi)容。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未解決證據(jù)適當(dāng)性問題，選項(xiàng)C和D未覆蓋書面證據(jù)的必要性?！绢}干13】在利用專家工作評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，若專家意見存在分歧，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.以多數(shù)專家意見為準(zhǔn)B.要求專家提供書面解釋C.直接調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評估C.增加專家復(fù)核次數(shù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號》，專家意見分歧時(shí)，應(yīng)要求其提供書面解釋以明確結(jié)論依據(jù)。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A可能忽視關(guān)鍵分歧，選項(xiàng)C和D未覆蓋程序調(diào)整的必要性?！绢}干14】注冊會計(jì)師在利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果時(shí)，若發(fā)現(xiàn)其獨(dú)立性受損，應(yīng)優(yōu)先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)執(zhí)行原有程序B.重新評估控制風(fēng)險(xiǎn)C.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序D.要求被審計(jì)單位調(diào)整人員配置【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性受損時(shí)，應(yīng)重新評估控制風(fēng)險(xiǎn)并調(diào)整程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未解決獨(dú)立性影響，選項(xiàng)C和D未覆蓋風(fēng)險(xiǎn)評估的必要性。【題干15】在利用第三方提供的電子數(shù)據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證其完整性？【選項(xiàng)】A.直接使用第三方提供的校驗(yàn)碼B.獲取第三方數(shù)據(jù)生成過程的說明C.僅增加實(shí)質(zhì)性程序樣本量D.要求第三方提供原始憑證【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號》，電子數(shù)據(jù)的完整性需通過驗(yàn)證其生成過程和校驗(yàn)機(jī)制來確認(rèn)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A未覆蓋生成過程驗(yàn)證，選項(xiàng)C和D未解決數(shù)據(jù)完整性核心問題。【題干16】注冊會計(jì)師在利用被審計(jì)單位歷史審計(jì)報(bào)告時(shí)，若發(fā)現(xiàn)前次審計(jì)存在未更正錯(cuò)報(bào)，應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)執(zhí)行原有程序B.重新評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.要求被審計(jì)單位重新披露信息【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號》，利用歷史審計(jì)報(bào)告時(shí)若存在未更正錯(cuò)報(bào)，應(yīng)重新評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并調(diào)整程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未覆蓋風(fēng)險(xiǎn)變化，選項(xiàng)C和D未解決評估必要性。【題干17】在利用外部專家評估環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，若專家報(bào)告未披露關(guān)鍵假設(shè)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用專家報(bào)告B.要求專家補(bǔ)充說明C.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序D.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評估模型【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號》，專家報(bào)告未披露關(guān)鍵假設(shè)屬于重大缺陷，應(yīng)要求其補(bǔ)充說明。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A和C未解決假設(shè)披露問題，選項(xiàng)D未覆蓋程序調(diào)整的必要性?！绢}干18】注冊會計(jì)師在利用被審計(jì)單位內(nèi)部記錄時(shí)，若發(fā)現(xiàn)記錄存在涂改痕跡，應(yīng)首先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表金額B.要求管理層說明涂改原因C.增加實(shí)質(zhì)性程序樣本量D.直接作為審計(jì)證據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號》，記錄涂改痕跡需獲取管理層書面說明以確認(rèn)合法性。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A和D未解決證據(jù)適當(dāng)性問題，選項(xiàng)C未覆蓋說明程序的必要性?！绢}干19】在利用第三方評估報(bào)告時(shí)，若報(bào)告未包含必要的管理層聲明，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用報(bào)告結(jié)論B.要求第三方補(bǔ)充聲明C.僅擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序D.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評估水平【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5801號》，第三方報(bào)告缺少管理層聲明屬于證據(jù)缺陷，應(yīng)要求其補(bǔ)充。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未解決聲明缺失問題，選項(xiàng)C和D未覆蓋補(bǔ)充程序的必要性?！绢}干20】注冊會計(jì)師在利用被審計(jì)單位歷史控制測試結(jié)果時(shí)，若發(fā)現(xiàn)控制失效頻率超過可接受閾值，應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.增加控制測試樣本量B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍C.直接調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評估D.要求被審計(jì)單位完善控制【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號》，控制失效頻率超過閾值時(shí)，應(yīng)增加控制測試樣本量以驗(yàn)證控制有效性。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B和C未直接解決控制缺陷問題，選項(xiàng)D未覆蓋測試調(diào)整的必要性。2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】審計(jì)師在利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)部門的工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注其獨(dú)立性是否滿足審計(jì)準(zhǔn)則要求，以下哪項(xiàng)屬于可能影響?yīng)毩⑿缘那樾?？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部審計(jì)人員由董事會直接任命B.審計(jì)項(xiàng)目組對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施復(fù)核C.內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門共享辦公區(qū)域D.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告直接提交審計(jì)委員會【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號——利用他人的工作》，當(dāng)利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需確保其獨(dú)立性。選項(xiàng)D中，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告直接提交審計(jì)委員會可能削弱獨(dú)立性，因?yàn)閷徲?jì)委員會通常由管理層成員組成，可能影響內(nèi)部審計(jì)的客觀性。其他選項(xiàng)中，董事會任命（A）和共享辦公區(qū)域（C）屬于常見風(fēng)險(xiǎn)，但直接提交報(bào)告（D）更直接違反獨(dú)立性要求?！绢}干2】審計(jì)師利用外部專家工作時(shí)，若發(fā)現(xiàn)專家存在利益沖突，應(yīng)首先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)使用專家工作并要求其披露沖突B.向被審計(jì)單位管理層報(bào)告沖突C.要求專家調(diào)整工作范圍D.重新選擇不具沖突的專家【參考答案】D【詳細(xì)解析】利益沖突會嚴(yán)重威脅專家工作的適當(dāng)性。選項(xiàng)D符合《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第14條要求，即當(dāng)專家存在利益沖突時(shí)，應(yīng)更換專家。選項(xiàng)B僅是程序性步驟，而非根本解決措施。選項(xiàng)A和C均未解決沖突本身，可能影響審計(jì)證據(jù)可靠性?！绢}干3】下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)師利用第三方資料時(shí)需獲取的補(bǔ)充證據(jù)？【選項(xiàng)】A.第三方提供的數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位記錄存在差異B.第三方機(jī)構(gòu)出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告C.被審計(jì)單位對第三方資料來源的書面確認(rèn)D.第三方機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位簽訂的保密協(xié)議【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第21條，利用第三方資料需獲取補(bǔ)充證據(jù)，包括被審計(jì)單位對資料來源的確認(rèn)（C）。選項(xiàng)A的差異需進(jìn)一步核查，B為外部審計(jì)證據(jù)，D為協(xié)議文件，均非直接補(bǔ)充證據(jù)。【題干4】審計(jì)師在利用內(nèi)部控制的缺陷信息時(shí)，若發(fā)現(xiàn)控制缺陷未按重要性水平披露，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表金額B.將缺陷納入審計(jì)調(diào)整建議C.在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)披露缺陷D.忽略缺陷并繼續(xù)執(zhí)行其他程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號——重要性》和第1312號，若控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)單獨(dú)披露（C）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因缺陷可能無法量化調(diào)整金額；選項(xiàng)B混淆了調(diào)整與披露的適用范圍；選項(xiàng)D違反審計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)性要求?！绢}干5】審計(jì)師利用外部專家工作后，若發(fā)現(xiàn)專家結(jié)論存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)首先采取的行動是？【選項(xiàng)】A.要求專家重新執(zhí)行部分程序B.向被審計(jì)單位管理層報(bào)告結(jié)論BC.重新評估專家工作的適當(dāng)性D.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表金額【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第16條，當(dāng)專家結(jié)論存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)重新評估其適當(dāng)性和有效性（C）。選項(xiàng)A未解決根本問題，選項(xiàng)B為后續(xù)步驟，選項(xiàng)D超出審計(jì)師職責(zé)?！绢}干6】審計(jì)師利用外部專家工作時(shí)，若專家建議修改會計(jì)政策，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接采納專家建議B.要求專家提供政策變更依據(jù)C.將事項(xiàng)提交被審計(jì)單位董事會D.忽略建議并繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第18條，專家建議會計(jì)政策變更時(shí)，審計(jì)師需要求其說明依據(jù)（B）。選項(xiàng)A違反審計(jì)師獨(dú)立性；選項(xiàng)C未解決會計(jì)政策適當(dāng)性問題；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求?！绢}干7】審計(jì)師在利用內(nèi)部審計(jì)工作后，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員已離職，應(yīng)如何應(yīng)對？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告B.要求管理層補(bǔ)充審計(jì)程序C.重新評估內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性D.直接終止審計(jì)項(xiàng)目【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第23條，當(dāng)利用他人工作時(shí)存在人員變動風(fēng)險(xiǎn)，需重新評估其適當(dāng)性和有效性（C）。選項(xiàng)A忽視離職風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B未解決人員問題；選項(xiàng)D過度反應(yīng)?！绢}干8】審計(jì)師利用第三方行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)來源與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)區(qū)域不一致，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用數(shù)據(jù)B.要求第三方提供數(shù)據(jù)覆蓋說明C.將差異納入審計(jì)調(diào)整D.忽略差異并繼續(xù)使用【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第25條，利用第三方資料需驗(yàn)證其相關(guān)性，包括數(shù)據(jù)來源與被審計(jì)單位的一致性（B）。選項(xiàng)A和D違反適當(dāng)性要求；選項(xiàng)C混淆調(diào)整與驗(yàn)證程序?！绢}干9】審計(jì)師在利用外部專家計(jì)算公允價(jià)值時(shí)，若專家采用與行業(yè)慣例不同的模型，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接采納專家模型B.要求專家說明模型合理性C.將爭議事項(xiàng)提交被審計(jì)單位管理層D.忽略模型差異繼續(xù)審計(jì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第19條，專家采用非行業(yè)慣例模型時(shí)，需要求其說明合理性（B）。選項(xiàng)A未驗(yàn)證模型適當(dāng)性；選項(xiàng)C未解決審計(jì)師關(guān)鍵職責(zé)；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求?！绢}干10】審計(jì)師利用內(nèi)部控制的評價(jià)報(bào)告時(shí)，若發(fā)現(xiàn)控制缺陷未在管理層數(shù)據(jù)中體現(xiàn)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整缺陷披露B.要求內(nèi)部控制評價(jià)師補(bǔ)充說明C.將缺陷納入審計(jì)調(diào)整建議D.忽略缺陷并繼續(xù)執(zhí)行程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第27條，當(dāng)利用他人工作存在信息不全風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要求其補(bǔ)充說明（B）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因缺陷可能無法調(diào)整；選項(xiàng)C混淆披露與調(diào)整；選項(xiàng)D違反適當(dāng)性要求?！绢}干11】審計(jì)師在利用外部專家報(bào)告時(shí)，若專家拒絕提供工作底稿，應(yīng)如何應(yīng)對？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)使用專家結(jié)論B.要求專家提供關(guān)鍵底稿C.將事項(xiàng)提交被審計(jì)單位董事會D.直接終止審計(jì)項(xiàng)目【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第22條，利用他人工作時(shí)需獲取充分證據(jù)，包括專家工作底稿（B）。選項(xiàng)A和D未解決證據(jù)充分性問題；選項(xiàng)C未直接履行審計(jì)職責(zé)。【題干12】審計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作后，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告未包含重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告B.要求內(nèi)部審計(jì)師補(bǔ)充說明C.將缺陷納入審計(jì)調(diào)整D.忽略問題繼續(xù)執(zhí)行程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第28條，當(dāng)利用他人工作發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要求其補(bǔ)充說明（B）。選項(xiàng)A未驗(yàn)證報(bào)告可靠性；選項(xiàng)C混淆調(diào)整與驗(yàn)證；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求。【題干13】審計(jì)師在利用外部專家評估資產(chǎn)減值時(shí)，若專家未考慮被審計(jì)單位未來現(xiàn)金流預(yù)測，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接采納專家結(jié)論B.要求專家說明未考慮原因C.將事項(xiàng)提交管理層D.忽略差異繼續(xù)審計(jì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第20條，專家工作需符合審計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)要求（B）。選項(xiàng)A未驗(yàn)證模型適當(dāng)性；選項(xiàng)C未解決審計(jì)師關(guān)鍵職責(zé)；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求?！绢}干14】審計(jì)師利用第三方審計(jì)報(bào)告時(shí)，若發(fā)現(xiàn)報(bào)告日期與被審計(jì)單位會計(jì)期間不一致，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用報(bào)告B.要求第三方說明時(shí)間差異C.將差異納入審計(jì)調(diào)整D.忽略差異繼續(xù)執(zhí)行程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第24條，利用第三方資料需驗(yàn)證其時(shí)效性（B）。選項(xiàng)A未解決相關(guān)性風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C混淆調(diào)整與驗(yàn)證；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求?！绢}干15】審計(jì)師在利用內(nèi)部審計(jì)工作后，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在共同股東，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告B.要求管理層確認(rèn)獨(dú)立性C.重新評估內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性D.忽略問題繼續(xù)審計(jì)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第29條，當(dāng)利用他人工作存在獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需重新評估其適當(dāng)性（C）。選項(xiàng)A未解決獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B未直接履行審計(jì)職責(zé)；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求?！绢}干16】審計(jì)師利用外部專家評估無形資產(chǎn)時(shí)，若專家未提供價(jià)值增長預(yù)測依據(jù)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用專家結(jié)論B.要求專家說明預(yù)測依據(jù)C.將事項(xiàng)提交管理層D.忽略依據(jù)繼續(xù)審計(jì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第21條，專家工作需提供充分證據(jù)支持結(jié)論（B）。選項(xiàng)A未驗(yàn)證證據(jù)充分性；選項(xiàng)C未解決審計(jì)師關(guān)鍵職責(zé)；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求?！绢}干17】審計(jì)師在利用第三方行業(yè)報(bào)告時(shí)，若發(fā)現(xiàn)報(bào)告未更新至最新政策，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用報(bào)告B.要求第三方提供更新說明C.將差異納入審計(jì)調(diào)整D.忽略問題繼續(xù)審計(jì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第25條，利用第三方資料需驗(yàn)證其時(shí)效性（B）。選項(xiàng)A未解決相關(guān)性風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C混淆調(diào)整與驗(yàn)證；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求?！绢}干18】審計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作后，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告未包含重大舞弊線索，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用報(bào)告B.要求內(nèi)部審計(jì)師補(bǔ)充說明C.將缺陷納入審計(jì)調(diào)整D.忽略問題繼續(xù)執(zhí)行程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第28條，當(dāng)利用他人工作發(fā)現(xiàn)重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要求其補(bǔ)充說明（B）。選項(xiàng)A未驗(yàn)證報(bào)告完整性；選項(xiàng)C混淆調(diào)整與驗(yàn)證；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求。【題干19】審計(jì)師在利用外部專家計(jì)算公允價(jià)值時(shí)，若專家未考慮被審計(jì)單位特殊事項(xiàng)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接采納專家結(jié)論B.要求專家說明未考慮事項(xiàng)C.將事項(xiàng)提交管理層D.忽略差異繼續(xù)審計(jì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第20條，專家工作需考慮被審計(jì)單位具體情況（B）。選項(xiàng)A未驗(yàn)證模型適當(dāng)性；選項(xiàng)C未解決審計(jì)師關(guān)鍵職責(zé)；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求?！绢}干20】審計(jì)師利用第三方審計(jì)報(bào)告時(shí)，若發(fā)現(xiàn)報(bào)告范圍與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)區(qū)域不一致，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接使用報(bào)告B.要求第三方說明范圍差異C.將差異納入審計(jì)調(diào)整D.忽略差異繼續(xù)執(zhí)行程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號》第24條，利用第三方資料需驗(yàn)證其相關(guān)性（B）。選項(xiàng)A未解決數(shù)據(jù)匹配風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C混淆調(diào)整與驗(yàn)證；選項(xiàng)D違反準(zhǔn)則要求。2025年注冊會計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十五章注冊會計(jì)師利用他人的工作歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】CPA在利用他人工作成果時(shí)，必須確保其工作質(zhì)量符合什么標(biāo)準(zhǔn)？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位內(nèi)部管理要求B.行業(yè)平均水平C.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的最低質(zhì)量要求D.與被審計(jì)單位簽訂的協(xié)議約定標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第160條，CPA利用他人工作時(shí)，必須確保其工作質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的最低質(zhì)量要求。選項(xiàng)A、B、D均未明確質(zhì)量基準(zhǔn)，不符合準(zhǔn)則要求?！绢}干2】CPA在利用外部機(jī)構(gòu)的工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)其未披露重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接作為審計(jì)證據(jù)使用B.要求外部機(jī)構(gòu)補(bǔ)充披露并重新評估風(fēng)險(xiǎn)C.僅向項(xiàng)目合伙人通報(bào)D.依據(jù)被審計(jì)單位承諾繼續(xù)審計(jì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求CPA對利用的外部工作需重新評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（準(zhǔn)則第160條）。未披露重大關(guān)聯(lián)方交易屬于重大缺陷，需要求外部機(jī)構(gòu)補(bǔ)充披露并重新評估審計(jì)程序?！绢}干3】CPA在利用被審計(jì)單位內(nèi)部人員的工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)B.誠信風(fēng)險(xiǎn)C.評估風(fēng)險(xiǎn)D.溝通風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則第160條特別指出，利用內(nèi)部人員工作需重點(diǎn)關(guān)注誠信風(fēng)險(xiǎn)，因其可能涉及舞弊或隱瞞信息。獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)（A）雖重要，但并非利用他人工作的特殊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。【題干4】CPA在利用他人工作時(shí)發(fā)現(xiàn)其工作底稿存在錯(cuò)誤，但未影響審計(jì)結(jié)論，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接引用并標(biāo)注來源B.要求修正后重新評估C.僅在報(bào)告附注中說明D.忽略錯(cuò)誤并繼續(xù)審計(jì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求CPA對他人工作發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤必須要求修正（第160條），即使不影響結(jié)論，仍需重新評估工作可靠性，確保證據(jù)充分性?！绢}干5】CPA在利用他人工作成果時(shí)，若發(fā)現(xiàn)其工作范圍超出審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整審計(jì)程序B.要求其縮小工作范圍C.向被審計(jì)單位管理層說明D.僅在報(bào)告底部備注【參考答案】A【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則規(guī)定CPA需根據(jù)審計(jì)目標(biāo)調(diào)整利用范圍（第160條），若他人工作超出目標(biāo)，應(yīng)重新設(shè)計(jì)審計(jì)程序而非被動接受?！绢}干6】CPA在利用他人工作時(shí)，若其工作底稿已超過保存期限，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)使用并標(biāo)注過期B.要求其重新編制并簽字確認(rèn)C.僅在報(bào)告末尾說明D.直接廢棄不再使用【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求CPA對超過保存期限的工作需要求重新編制（第160條），并確保新底稿由原負(fù)責(zé)人簽字，以證明責(zé)任追溯性?！绢}干7】CPA在利用他人工作成果時(shí)，若其已離職，應(yīng)如何獲取責(zé)任聲明？【選項(xiàng)】A.由現(xiàn)任負(fù)責(zé)人簽署B(yǎng).由原負(fù)責(zé)人通過郵件確認(rèn)C.要求被審計(jì)單位出具擔(dān)保D.僅在審計(jì)檔案中備注【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求離職人員需書面確認(rèn)工作責(zé)任（第160條），郵件確認(rèn)可滿足形式要求，而現(xiàn)任負(fù)責(zé)人（A）無法追溯歷史責(zé)任?！绢}干8】CPA在利用他人工作時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在未更正的審計(jì)調(diào)整，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接納入審計(jì)調(diào)整B.要求其更正并重新執(zhí)行程序C.僅在底稿中記錄差異D.依據(jù)管理層承諾繞過處理【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求CPA必須要求他人更正未更正的審計(jì)調(diào)整（第160條），并重新執(zhí)行相關(guān)程序，確保調(diào)整事項(xiàng)已恰當(dāng)處理?！绢}干9】CPA在利用他人工作時(shí)，若其工作涉及被審計(jì)單位管理層，應(yīng)如何評估風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.僅評估專業(yè)勝任能力B.重點(diǎn)評估管理層的誠信風(fēng)險(xiǎn)C.僅關(guān)注工作底稿完整性D.要求管理層簽署責(zé)任書【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求利用管理層工作需重點(diǎn)評估誠信風(fēng)險(xiǎn)（第160條），因其可能影響信息真實(shí)性，簽署責(zé)