會計實操文庫做賬實操-造船行業(yè)全盤賬務處理分錄SOP一、原材料采購與庫存管理1.采購鋼板、型材（一般納稅人）借：原材料——鋼板/型材（不含稅價）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款2.采購船用設備（主機、推進器）借：工程物資——船用設備應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.低值易耗品采購（焊條、油漆）借：周轉材料——低值易耗品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4.原材料入庫節(jié)約差異借：原材料（計劃成本）貸：材料采購（實際成本）材料成本差異5.領用鋼板用于船體建造借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（XX船舶）貸：原材料——鋼板6.存貨盤虧（油漆損耗）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：周轉材料——低值易耗品借：管理費用/其他應收款（責任人賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢二、船舶建造成本核算7.生產(chǎn)工人工資計提借：生產(chǎn)成本——直接人工（XX船舶）貸：應付職工薪酬——工資8.車間管理人員工資計提借：制造費用——工資貸：應付職工薪酬——工資9.計提船塢、起重機折舊借：制造費用——折舊費貸：累計折舊——生產(chǎn)設備10.分配輔助生產(chǎn)成本（水電、運輸）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（XX船舶）貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本11.外包分段建造費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（XX船舶）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款12.船舶試航燃油費用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（XX船舶）貸：原材料——燃料三、銷售與收入確認13.船舶完工交付確認收入（分期收款）借：長期應收款貸：主營業(yè)務收入（不含稅）**未實現(xiàn)融資收益應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）14.銷售廢舊鋼材借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）15.結轉船舶銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（XX船舶）16.銷售退回（已交付船舶）借：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款借：庫存商品（未交付前退回）主營業(yè)務成本（已交付后退回）貸：發(fā)出商品/本年利潤四、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)17.購入船用起重機借：固定資產(chǎn)——起重機應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款18.計提固定資產(chǎn)折舊（直線法）借：制造費用/管理費用——折舊費貸：累計折舊19.購入船舶設計專利借：無形資產(chǎn)——專利技術應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款20.無形資產(chǎn)攤銷（按月）借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷21.報廢舊設備（轉入清理）借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款（殘值收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理五、研發(fā)與技術改進22.研發(fā)人員工資（費用化支出）借：研發(fā)支出——費用化支出——工資貸：應付職工薪酬——工資23.研發(fā)領用材料（資本化支出）借：研發(fā)支出——資本化支出——材料貸：原材料24.結轉費用化研發(fā)支出借：管理費用——研發(fā)費用貸：研發(fā)支出——費用化支出25.研發(fā)成果轉無形資產(chǎn)（新型船體結構）借：無形資產(chǎn)——XX技術貸：研發(fā)支出——資本化支出六、職工薪酬與社保26.管理人員工資計提借：管理費用——工資貸：應付職工薪酬——工資27.銷售人員工資計提借：銷售費用——工資貸：應付職工薪酬——工資28.社保公積金計提（企業(yè)部分）借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本——社保/公積金貸：應付職工薪酬——社保/公積金29.發(fā)放工資（代扣個稅）借：應付職工薪酬——工資貸：銀行存款其他應收款——個人社保/公積金應交稅費——應交個人所得稅30.工會經(jīng)費計提（工資總額2%）借：管理費用——工會經(jīng)費貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費七、稅費處理31.結轉增值稅（銷項＞進項）借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅32.繳納增值稅借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款33.計提附加稅（城建稅7%、教育費附加3%）借：稅金及附加貸：應交稅費-應交城建稅應交稅費-教育費附加34.企業(yè)所得稅預繳借：所得稅費用貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅35.印花稅（合同簽訂）借：稅金及附加貸：銀行存款八、特殊業(yè)務處理36.船舶維修收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入——維修服務應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）37.收到政府造船補貼借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益38.質量保證金處理收取時：借：銀行存款貸：其他應付款——質量保證金退還時：借：其他應付款——質量保證金貸：銀行存款39.外幣結算船舶（匯率波動）交易日：借：應收賬款——外幣戶貸：主營業(yè)務收入（匯率折算）收匯時：借：銀行存款——人民幣戶財務費用——匯兌損益貸：應收賬款——外幣戶40.在建船舶減值準備借：資產(chǎn)減值損失——存貨跌價貸：存貨跌價準備——XX船舶九、其他業(yè)務分錄41.支付船塢租賃費借：制造費用——租賃費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款42.計提壞賬準備（應收賬款）借：信用減值損失貸：壞賬準備43.支付設計費（船舶圖紙）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（XX船舶）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款44.收到利息收入借：銀行存款貸：財務費用——利息收入（紅字）45.支付法律顧問費借：管理費用——咨詢費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款十、年末結賬與利潤分配46.結轉收入類科目借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤47.結轉成本費用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本管理費用/銷售費用/財務費用稅金及附加營業(yè)外支出48.計提法定盈余公積（凈利潤10%）借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積49.宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利貸：應付股利50.年末結轉利潤分配借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配——應付現(xiàn)金股利十一、特殊成本核算51.共同成本分攤（多船同時建造）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（船舶A）**生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（船舶B）貸：制造費用（按工時/造價比例分配）52.試航收入（船舶試航期間運輸）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入——試航收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）53.船舶改裝成本借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（XX船舶改裝）貸：原材料/應付職工薪酬十二、資產(chǎn)處置與減值54.出售閑置船舶借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)——船舶借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理55.計提固定資產(chǎn)減值（船塢技術落后）借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準備56.無形資產(chǎn)減值（設計專利失效）借：資產(chǎn)減值損失——無形資產(chǎn)減值貸：無形資產(chǎn)減值準備十三、融資業(yè)務57.發(fā)行債券籌集資金借：銀行存款貸：應付債券——面值應付債券——利息調整（溢價/折價）58.計提債券利息（分期付息）借：財務費用貸：應付利息應付債券——利息調整（溢價攤銷）59.償還長期借款本金借：長期借款——本金貸：銀行存款十四、政府補助與優(yōu)惠政策60.即征即退增值稅（船舶出口退稅）借：銀行存款貸：其他收益——政府補助61.研發(fā)費用加計扣除（稅務調整）借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅（調減金額）貸：所得稅費用62.政府貼息貸款利息處理借：銀行存款（貼息部分）貸：財務費用——利息支出（紅字）十五、合同履約與取得成本63.合同履約成本（船舶建造直接支出）借：合同履約成本——XX船舶貸：原材料/應付職工薪酬借：主營業(yè)務成本貸：合同履約成本64.合同取得成本（投標費用資本化）借：合同取得成本貸：銀行存款借：銷售費用貸：合同取得成本（分期攤銷）十六、其他特殊分錄65.安全生產(chǎn)費用計提借：生產(chǎn)成本/管理費用——安全生產(chǎn)費貸：專項儲備66.環(huán)境治理支出（船舶拆解環(huán)保費）借：管理費用——環(huán)保支出貸：銀行存款67.非貨幣性資產(chǎn)交換（換入新設備）借：固定資產(chǎn)——新設備**應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)處置損益（公允價值差額）68.研發(fā)失敗損失處理借：管理費用——研發(fā)費用貸：研發(fā)支出——資本化支出69.樣品船建造（市場推廣）借：銷售費用——業(yè)務宣傳費貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（樣品船）70.支付船舶保險費借：管理費用——保險費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款71.支付船員培訓費用借：管理費用——職工教育經(jīng)費貸：銀行存款72.計提長期股權投資減值（參股船廠）借：資產(chǎn)減值損失——長期股權投資減值貸：長期股權投資減值準備73.收到供應商返利借：銀行存款貸：原材料（紅字）應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）74.支付港口停泊費借：銷售費用——運輸費貸：銀行存款75.支付設備維修費（船塢設備）借：制造費用——維修費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款76.支付審計費借：管理費用——審計費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款77.支付廣告費（船舶品牌推廣）借：銷售費用——廣告費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款78.支付差旅費（客戶考察）借：管理費用——差旅費貸：其他應收款（預支款）銀行存款（差額）79.支付業(yè)務招待費借：管理費用——業(yè)務招待費貸：銀行存款80.支付物業(yè)管理費（辦公場地）借：管理費用——物業(yè)管理費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務結算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記