2025年稅務師試題及答案解析本文借鑒了近年相關經(jīng)典試題創(chuàng)作而成，力求幫助考生深入理解測試題型，掌握答題技巧，提升應試能力。一、單項選擇題（每題只有一個正確答案，共20題，每題1分，共20分）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入C.財政撥款D.股息、紅利收入2.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，下列選項中，不應作為費用扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.租賃費支出C.違約金支出D.資本性支出3.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于勞務報酬所得的是（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.勞務報酬所得D.財產(chǎn)租賃所得4.某企業(yè)2024年度利潤總額為1000萬元，其中包含一項國債利息收入50萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.225B.250C.200D.1755.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列貨物中，適用13%低稅率的是（）。A.電力B.書籍C.食品D.化妝品6.某商貿(mào)企業(yè)2024年1月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)1月份應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.13B.15C.10D.127.根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列消費品中，不屬于消費稅征收范圍的是（）。A.煙草B.酒精C.化妝品D.貴重首飾及珠寶玉石8.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，該白酒適用的消費稅稅率為20%，則該企業(yè)2024年應繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.100B.120C.150D.2009.根據(jù)我國《城市維護建設稅暫行條例》的規(guī)定，下列選項中，不屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅10.某企業(yè)位于某市，2024年實際繳納的增值稅為200萬元，消費稅為100萬元，該市適用的城市維護建設稅稅率為7%，則該企業(yè)2024年應繳納的城市維護建設稅稅額為（）萬元。A.14B.20C.18D.1611.根據(jù)我國《教育費附加征收辦法》的規(guī)定，下列選項中，不屬于教育費附加計征依據(jù)的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅12.某企業(yè)位于某市，2024年實際繳納的增值稅為200萬元，消費稅為100萬元，該市適用的教育費附加稅率為3%，則該企業(yè)2024年應繳納的教育費附加稅額為（）萬元。A.6B.9C.12D.1513.根據(jù)我國《印花稅暫行條例》的規(guī)定，下列選項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.財產(chǎn)租賃合同D.股權轉(zhuǎn)讓合同14.某企業(yè)2024年簽訂了一份購銷合同，合同金額為1000萬元，該合同適用的印花稅稅率為0.3‰，則該企業(yè)應繳納的印花稅稅額為（）元。A.3000B.30000C.300000D.300000015.根據(jù)我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列選項中，不屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（）。A.房屋B.建筑物C.土地D.地下建筑物16.某城市2024年某房產(chǎn)的房產(chǎn)原值為2000萬元，適用的房產(chǎn)稅稅率為1.2%，則該房產(chǎn)2024年應繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）萬元。A.24B.20C.30D.4017.根據(jù)我國《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，下列選項中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A.城市市區(qū)B.縣城C.鎮(zhèn)區(qū)D.農(nóng)村地區(qū)18.某城市2024年某宗土地的使用面積為5000平方米，適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米，則該宗土地2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為（）元。A.25000B.50000C.75000D.10000019.根據(jù)我國《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列選項中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.汽車B.摩托車C.電車D.自行車20.某人2024年購買了一輛汽車，價格為20萬元，適用的車輛購置稅稅率為10%，則該人應繳納的車輛購置稅稅額為（）萬元。A.2B.3C.4D.5二、多項選擇題（每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、錯選、漏選均不得分，共10題，每題2分，共20分）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出中，屬于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除范圍的有（）。A.研發(fā)人員工資B.研發(fā)設備折舊費C.研發(fā)材料費D.研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓費2.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于工資薪金所得的有（）。A.工資B.獎金C.補貼D.津貼3.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對外投資C.將購進貨物用于無償贈送D.將購進貨物分配給股東4.根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列消費品中，屬于從價定率征收消費稅的有（）。A.白酒B.卷煙C.化妝品D.貴重首飾及珠寶玉石5.根據(jù)我國《城市維護建設稅暫行條例》的規(guī)定，下列選項中，屬于城市維護建設稅納稅人的有（）。A.增值稅納稅人B.消費稅納稅人C.企業(yè)所得稅納稅人D.資源稅納稅人6.根據(jù)我國《教育費附加征收辦法》的規(guī)定，下列選項中，屬于教育費附加征收范圍的有（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅7.根據(jù)我國《印花稅暫行條例》的規(guī)定，下列合同中，適用1‰稅率征收印花稅的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.財產(chǎn)租賃合同D.股權轉(zhuǎn)讓合同8.根據(jù)我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，下列選項中，屬于房產(chǎn)稅減免稅范圍的有（）。A.個人所有非營業(yè)用房B.企業(yè)自用房產(chǎn)C.免稅單位自用房產(chǎn)D.臨時性建筑9.根據(jù)我國《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，下列選項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅范圍的有（）。A.國家機關用地B.免稅單位用地C.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地D.城市公共綠化用地10.根據(jù)我國《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列選項中，屬于車輛購置稅減免稅范圍的有（）。A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其人員自用車輛B.軍用車輛C.監(jiān)獄車輛D.救護車三、判斷題（每題判斷結(jié)果正確得1分，錯誤扣0.5分，不得分，共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理的支出，無論是否取得憑證，均可作為費用扣除。（）2.個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。（）3.增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票。（）4.消費稅的納稅人是在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。（）5.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅和消費稅稅額。（）6.教育費附加的征收率為3%。（）7.印花稅的納稅人包括立合同人和立據(jù)人。（）8.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值。（）9.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。（）10.車輛購置稅的納稅人是在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。（）四、計算題（共5題，每題4分，共20分）1.某企業(yè)2024年度利潤總額為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？2.某商貿(mào)企業(yè)2024年1月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)1月份應繳納的增值稅稅額為多少萬元？3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，該白酒適用的消費稅稅率為20%，則該企業(yè)2024年應繳納的消費稅稅額為多少萬元？4.某企業(yè)位于某市，2024年實際繳納的增值稅為200萬元，消費稅為100萬元，該市適用的城市維護建設稅稅率為7%，則該企業(yè)2024年應繳納的城市維護建設稅稅額為多少萬元？5.某人2024年購買了一輛汽車，價格為20萬元，適用的車輛購置稅稅率為10%，則該人應繳納的車輛購置稅稅額為多少萬元？五、簡答題（共5題，每題4分，共20分）1.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。2.簡述個人所得稅的應納稅所得額的確定方法。3.簡述增值稅的納稅人分類。4.簡述消費稅的征收范圍。5.簡述房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。六、綜合題（共5題，每題6分，共30分）1.某企業(yè)2024年度利潤總額為800萬元，其中包含國債利息收入30萬元，接受捐贈收入50萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？并說明計算過程。2.某商貿(mào)企業(yè)2024年1月銷售商品取得含稅銷售額200萬元，該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)1月份應繳納的增值稅稅額為多少萬元？并說明計算過程。3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2024年銷售白酒取得不含稅銷售額600萬元，該白酒適用的消費稅稅率為20%，則該企業(yè)2024年應繳納的消費稅稅額為多少萬元？并說明計算過程。4.某企業(yè)位于某市，2024年實際繳納的增值稅為300萬元，消費稅為150萬元，該市適用的城市維護建設稅稅率為7%，則該企業(yè)2024年應繳納的城市維護建設稅稅額為多少萬元？并說明計算過程。5.某人2024年購買了一輛汽車，價格為30萬元，適用的車輛購置稅稅率為10%，則該人應繳納的車輛購置稅稅額為多少萬元？并說明計算過程。---答案及解析一、單項選擇題1.C解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，財政撥款屬于不征稅收入。2.D解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，除資本性支出外，均可作為費用扣除。3.C解析：根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，勞務報酬所得是指個人從事勞務服務取得的報酬。4.D解析：企業(yè)2024年度應納稅所得額=1000-50=950（萬元），應納企業(yè)所得稅稅額=950×25%=237.5（萬元）。5.B解析：根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，書籍適用13%低稅率。6.A解析：該企業(yè)1月份應繳納的增值稅稅額=113÷(1+13%)×13%=13（萬元）。7.B解析：根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，酒精不屬于消費稅征收范圍。8.B解析：該企業(yè)2024年應繳納的消費稅稅額=500×20%=100（萬元）。9.C解析：根據(jù)我國《城市維護建設稅暫行條例》的規(guī)定，城市維護建設稅的計稅依據(jù)不包括企業(yè)所得稅。10.A解析：該企業(yè)2024年應繳納的城市維護建設稅稅額=(200+100)×7%=14（萬元）。11.C解析：根據(jù)我國《教育費附加征收辦法》的規(guī)定，教育費附加的計征依據(jù)不包括企業(yè)所得稅。12.A解析：該企業(yè)2024年應繳納的教育費附加稅額=(200+100)×3%=6（萬元）。13.C解析：根據(jù)我國《印花稅暫行條例》的規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同不屬于印花稅征稅范圍。14.A解析：該企業(yè)應繳納的印花稅稅額=10000000×0.3‰=3000（元）。15.C解析：根據(jù)我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，土地不屬于房產(chǎn)稅征稅對象。16.A解析：該房產(chǎn)2024年應繳納的房產(chǎn)稅稅額=20000000×1.2%=240000（元）。17.D解析：根據(jù)我國《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，農(nóng)村地區(qū)不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。18.A解析：該宗土地2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=5000×5=25000（元）。19.D解析：根據(jù)我國《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，自行車不屬于車輛購置稅征稅范圍。20.C解析：該人應繳納的車輛購置稅稅額=200×10%=20（萬元）。二、多項選擇題1.ABC解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，研發(fā)人員工資、研發(fā)設備折舊費、研發(fā)材料費均屬于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除范圍。2.ABCD解析：根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，工資、獎金、補貼、津貼均屬于工資薪金所得。3.ABCD解析：根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利、將委托加工收回的貨物用于對外投資、將購進貨物用于無償贈送、將購進貨物分配給股東均屬于視同銷售行為。4.ABCD解析：根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，白酒、卷煙、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石均屬于從價定率征收消費稅。5.AB解析：根據(jù)我國《城市維護建設稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人和消費稅納稅人均屬于城市維護建設稅納稅人。6.AB解析：根據(jù)我國《教育費附加征收辦法》的規(guī)定，增值稅和消費稅均屬于教育費附加征收范圍。7.AB解析：根據(jù)我國《印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同和加工承攬合同適用1‰稅率征收印花稅。8.AC解析：根據(jù)我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，個人所有非營業(yè)用房和免稅單位自用房產(chǎn)均屬于房產(chǎn)稅減免稅范圍。9.ABCD解析：根據(jù)我國《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，國家機關用地、免稅單位用地、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地、城市公共綠化用地均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅范圍。10.ABCD解析：根據(jù)我國《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其人員自用車輛、軍用車輛、監(jiān)獄車輛、救護車均屬于車輛購置稅減免稅范圍。三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.×解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值。9.√10.√四、計算題1.237.5萬元解析：企業(yè)2024年度應納稅所得額=1000-50-100=850（萬元），應納企業(yè)所得稅稅額=850×25%=212.5（萬元）。2.13萬元解析：該企業(yè)1月份應繳納的增值稅稅額=113÷(1+13%)×13%=13（萬元）。3.100萬元解析：該企業(yè)2024年應繳納的消費稅稅額=500×20%=100（萬元）。4.35萬元解析：該企業(yè)2024年應繳納的城市維護建設稅稅額=(200+100)×7%=35（萬元）。5.3萬元解析：該人應繳納的車輛購置稅稅額=30×10%=3（萬元）。五、簡答題1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠主要包括：-軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠；-高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠；-小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠；-研發(fā)費用的加計扣除；-資源綜合利用的稅收優(yōu)惠；-其他稅收優(yōu)惠