會計實操文庫1/17做賬實操-經(jīng)營成本的會計處理SOP什么叫經(jīng)營成本經(jīng)營成本(也稱運營成本)是指企業(yè)在一定期間(通常為一年)內由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。它是項目總成本中扣除固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷費和利息支出以后的全部費用。經(jīng)營成本的控制是企業(yè)提高經(jīng)營效率、節(jié)約成本的重要手段。企業(yè)可以通過以下措施來控制經(jīng)營成本：1.調整人員構成：優(yōu)化員工結構，提高員工工作效率，降低人工成本。2.減少采購成本：與供應商建立長期合作關系，爭取更優(yōu)惠的采購價格，降低材料成本。3.實施節(jié)能減排：采用節(jié)能技術和設備，降低能源消耗和排放，降低制造費用。4.優(yōu)化研發(fā)流程：提高研發(fā)效率，減少不必要的研發(fā)投入，降低研發(fā)費用。5.加強市場營銷管理：制定合理的市場營銷策略，提高市場費用的使用效率。經(jīng)營成本和財務成本的區(qū)別是什么？經(jīng)營成本和財務成本的區(qū)別在于兩者所反映的內容不同，經(jīng)營成本通常反映不包括折舊和攤銷的營業(yè)成本，而財務成本通常反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以正確核算并實際發(fā)生的成本。其中經(jīng)營成本和財務成本同屬于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本內容的重要組成部分，企業(yè)的經(jīng)營成本通常指主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本，而主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本，其他業(yè)務成本則是企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。經(jīng)營成本的會計處理SOP一、適用范圍本流程適用于企業(yè)、服務等日常經(jīng)營活動中發(fā)生的成本費用歸集、核算、分攤及結轉的會計處理工作，涵蓋制造業(yè)、商業(yè)、服務業(yè)等不同行業(yè)場景。二、經(jīng)營成本科目設置規(guī)范（一）制造業(yè)核心科目生產(chǎn)成本：下設“直接材料”“直接人工”“制造費用”明細科目。制造費用：歸集間接生產(chǎn)費用，如車間設備折舊、水電費等。主營業(yè)務成本：核算已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（二）商業(yè)企業(yè)核心科目庫存商品：核算購入商品的采購成本。主營業(yè)務成本：核算已銷售商品的成本，通常采用先進先出法、加權平均法等計價。（三）服務業(yè)核心科目主營業(yè)務成本：核算直接為客戶提供服務所發(fā)生的成本，如人工成本、耗材成本等。勞務成本：歸集尚未完成服務項目的成本。三、經(jīng)營成本歸集與核算流程（一）制造業(yè)成本歸集直接材料成本：領用材料時：借：生產(chǎn)成本-直接材料貸：原材料示例：生產(chǎn)A產(chǎn)品領用鋼材10噸，成本50,000元。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-直接材料50,000貸：原材料-鋼材50,000直接人工成本：月末計提工資：借：生產(chǎn)成本-直接人工貸：應付職工薪酬示例：生產(chǎn)車間工人工資30,000元。借：生產(chǎn)成本-直接人工30,000貸：應付職工薪酬30,000制造費用歸集：發(fā)生車間水電費、設備折舊等費用時：借：制造費用貸：銀行存款/累計折舊等示例：車間設備折舊15,000元，水電費8,000元。借：制造費用-折舊費15,000制造費用-水電費8,000貸：累計折舊15,000銀行存款8,000（二）商業(yè)企業(yè)成本歸集商品采購成本：購入商品時：借：庫存商品（含采購價、運費等）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款示例：購入商品一批，價款80,000元，運費2,000元，增值稅10,400元。借：庫存商品82,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款92,400銷售成本結轉：月末按加權平均法計算銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品示例：本月銷售商品加權平均成本為60,000元。借：主營業(yè)務成本60,000貸：庫存商品60,000（三）服務業(yè)成本歸集人工成本：計提服務人員工資：借：主營業(yè)務成本-人工成本貸：應付職工薪酬示例：服務團隊工資25,000元。借：主營業(yè)務成本-人工成本25,000貸：應付職工薪酬25,000耗材成本：領用耗材時：借：主營業(yè)務成本-耗材成本貸：原材料/周轉材料示例：領用服務耗材3,000元。借：主營業(yè)務成本-耗材成本3,000貸：周轉材料3,000四、成本分攤與結轉流程（一）制造費用分攤選擇分配標準：如生產(chǎn)工時、機器工時、直接人工成本等。計算分配率：制造費用分配率=制造費用總額÷分配標準總量。分攤至產(chǎn)品：借：生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品貸：制造費用示例：制造費用總額50,000元，按生產(chǎn)工時分配，A產(chǎn)品工時2,000小時，B產(chǎn)品工時3,000小時。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-制造費用20,000貸：制造費用20,000分配率=50,000÷(2,000+3,000)=10元/小時A產(chǎn)品分攤=2,000×10=20,000元（二）生產(chǎn)成本結轉產(chǎn)品完工入庫：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本示例：A產(chǎn)品完工，總成本80,000元。借：庫存商品-A產(chǎn)品80,000貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品80,000銷售成本結轉：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品示例：銷售A產(chǎn)品，成本60,000元。借：主營業(yè)務成本60,000貸：庫存商品-A產(chǎn)品60,000五、特殊情況處理（一）在產(chǎn)品成本核算約當產(chǎn)量法：按完工程度計算在產(chǎn)品約當產(chǎn)量，分攤生產(chǎn)成本。定額成本法：按定額成本計算在產(chǎn)品成本。（二）成本調整材料價格差異調整：通過“材料成本差異”科目調整實際成本與計劃成本的差額?？缙诔杀菊{整：使用“以前年度損益調整”科目更正以前年度成本核算錯誤。六、風險控制與檔案管理（一）風險控制要點成本歸集準確性：確保直接成本與間接成本正確劃分，避免費用錯記。分攤方法合理性：定期評估成本分攤標準，確保符合企業(yè)實際生產(chǎn)情況。成本與收入匹配：遵循配比原則，避免成本與收入期間不匹配。（二）檔案管理要求保存領料單、工資計算表、制造費用分配表等原始憑證，保存期限不少于30年。建立成本臺賬，記錄各項目成本發(fā)生、分攤及結轉情況，便于查詢與審計。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計每月的工作內容較為繁雜，主要包括賬務處理、稅務申報、財務報表編制與分析以及其他相關工作，以下是具體介紹：賬務處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實性、合法性和準確性。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務，包括收入、支出、資產(chǎn)購置、負債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細賬、日記賬等。定期對賬簿進行核對，確保賬賬相符、賬證相符、賬實相符。稅務申報稅款計算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。納稅申報：在規(guī)定的申報期限內，通過電子稅務局或其他申報渠道，向稅務機關報送納稅申報表和相關資料，完成納稅申報工作。同時，繳納應納稅款，避免逾期申報和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財務報表編制與分析編制財務報表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。確保報表數(shù)據(jù)準確、完整，能夠真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。財務報表分析：對財務報表進行分析，通過計算各種財務比率，如償債能力指標（資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等）、盈利能力指標（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等）、運營能力指標