2025會計初級審計試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的基本職能是（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)管理答案：A2.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（）A.被審計單位提供的銷售發(fā)票B.應(yīng)收賬款函證的回函C.被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點表D.被審計單位提供的銀行對賬單答案：B3.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國明清時期的賬房先生答案：A4.審計按（）進(jìn)行分類，可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計。A.審計主體B.審計內(nèi)容C.審計目的D.審計時間答案：A5.在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表的責(zé)任不包括（）A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制C.向注冊會計師提供必要的工作條件D.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見答案：D6.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的是（）A.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險C.檢查風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性D.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，審計風(fēng)險取決于控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險答案：A7.下列各項中，不屬于審計工作底稿編制目的的是（）A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作C.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作D.便于后任注冊會計師查閱答案：D8.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未入賬的負(fù)債，最有效的審計程序是（）A.檢查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票D.檢查應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬答案：B9.審計抽樣既可以用于控制測試，也可以用于（）A.風(fēng)險評估程序B.實質(zhì)性程序C.了解內(nèi)部控制D.分析程序答案：B10.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略B.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的C.內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督D.內(nèi)部控制能夠絕對保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見D.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境答案：ABC2.下列各項中，屬于審計證據(jù)的有（）A.被審計單位提供的會計記錄B.注冊會計師編制的審計工作底稿C.審計人員獲取的銀行對賬單D.被審計單位管理層的聲明書答案：ACD3.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后（）A.30天內(nèi)B.60天內(nèi)C.90天內(nèi)D.120天內(nèi)答案：B4.下列關(guān)于重要性的說法中，正確的有（）A.重要性概念中的錯報包含漏報B.重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮C.重要性概念是針對財務(wù)報表使用者決策的信息需求而言的D.對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷答案：ABCD5.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程度答案：CD6.下列屬于控制環(huán)境要素的內(nèi)容有（）A.治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施B.企業(yè)的風(fēng)險評估過程C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配D.人力資源政策與實務(wù)答案：ACD7.注冊會計師在對被審計單位的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，需要了解被審計單位的內(nèi)部控制，了解的內(nèi)容包括（）A.內(nèi)部控制的人工和自動化成分B.內(nèi)部控制的局限性C.內(nèi)部控制的設(shè)計D.內(nèi)部控制的執(zhí)行答案：CD8.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）A.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會B.審計抽樣可以根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征C.審計抽樣不適用于風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性分析程序D.審計抽樣按抽樣決策的依據(jù)不同可分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣答案：ABCD9.下列有關(guān)函證的說法中，正確的有（）A.函證是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程B.函證分為積極式函證和消極式函證C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效D.函證的內(nèi)容通常還涉及被審計單位的關(guān)聯(lián)方交易、或有事項等答案：ABCD10.下列屬于注冊會計師針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施的有（）A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個組成部分。（）答案：正確2.審計報告的收件人一般為被審計單位的管理層。（）答案：錯誤3.注冊會計師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作，但應(yīng)對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（）答案：正確4.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。（）答案：錯誤5.控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。（）答案：正確6.注冊會計師對財務(wù)報表進(jìn)行審計，能夠減輕被審計單位管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（）答案：錯誤7.風(fēng)險評估程序是必要程序，注冊會計師在審計的所有業(yè)務(wù)中都必須執(zhí)行。（）答案：正確8.審計工作底稿在歸檔期間的變動屬于事務(wù)性工作，注冊會計師可以作出變動。（）答案：正確9.實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。（）答案：正確10.如果注冊會計師識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計的獨立性體現(xiàn)在哪些方面？答案：審計的獨立性體現(xiàn)在機構(gòu)獨立、人員獨立、工作獨立和經(jīng)濟(jì)獨立。機構(gòu)獨立是指審計機構(gòu)不能受制于其他部門和單位；人員獨立是指審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系等；工作獨立是指審計人員獨立地開展審計工作；經(jīng)濟(jì)獨立是指審計機構(gòu)有足夠的經(jīng)費來源，不受被審計單位制約。2.簡要說明注冊會計師在確定審計程序的范圍時需要考慮的因素。答案：注冊會計師在確定審計程序的范圍時需要考慮以下因素：確定的重要性水平，重要性水平越低，范圍越廣；評估的重大錯報風(fēng)險，風(fēng)險越高，范圍越廣；計劃獲取的保證程度，保證程度越高，范圍越廣。3.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制的局限性包括：在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；內(nèi)部控制一般是針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有內(nèi)部控制可能不適用；內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本效益原則。4.簡述注冊會計師如何防范審計風(fēng)險？答案：注冊會計師防范審計風(fēng)險可以從以下幾方面入手：提高專業(yè)勝任能力，保持職業(yè)謹(jǐn)慎；嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則；深入了解被審計單位及其環(huán)境；合理確定重要性水平；恰當(dāng)運用審計抽樣；充分收集審計證據(jù)等。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計證據(jù)的可靠性受哪些因素影響？答案：審計證據(jù)的可靠性受以下因素影響：來源，外部獨立來源的證據(jù)比內(nèi)部來源可靠；性質(zhì)，直接獲取的證據(jù)比間接獲取的可靠；獲取證據(jù)的環(huán)境，被審計單位內(nèi)部控制良好時獲取的證據(jù)可靠性較高；證據(jù)提供者的資質(zhì)，具備專業(yè)資質(zhì)者提供的證據(jù)更可靠。2.請討論如何評價審計工作底稿的質(zhì)量？答案：評價審計工作底稿質(zhì)量可從以下方面：內(nèi)容是否完整，包括審計程序、證據(jù)等；記錄是否清晰準(zhǔn)確；結(jié)論是否恰當(dāng)合理；審計標(biāo)識是否統(tǒng)一規(guī)范；是否便于復(fù)核與查閱等。3.討論注冊會計師在審計中如何識別和評估重大錯報風(fēng)險？答案：注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境識別風(fēng)險，包括行業(yè)狀況、內(nèi)