2025年稅務(wù)考試-稅收管理員考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(5套典型考題)2025年稅務(wù)考試-稅收管理員考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(篇1)【題干1】關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作廢條件，下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.發(fā)票開(kāi)具后尚未交付購(gòu)買(mǎi)方B.發(fā)票開(kāi)具后購(gòu)買(mǎi)方丟失且未認(rèn)證C.發(fā)票開(kāi)具后購(gòu)買(mǎi)方拒付稅款D.發(fā)票開(kāi)具后購(gòu)買(mǎi)方抵扣聯(lián)未收回【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》，發(fā)票開(kāi)具后尚未交付購(gòu)買(mǎi)方且未開(kāi)始認(rèn)證的，可申請(qǐng)作廢。若購(gòu)買(mǎi)方已認(rèn)證或已用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則不可作廢。其他選項(xiàng)涉及的情況需作廢重開(kāi)或處理稅務(wù)爭(zhēng)議，而非直接作廢條件?！绢}干2】企業(yè)所得稅稅前扣除的資本性支出，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.全額在發(fā)生當(dāng)期扣除B.分2年均勻扣除C.按折舊或攤銷(xiāo)方式逐年扣除D.不予扣除【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，資本性支出需通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得一次性稅前扣除。選項(xiàng)C符合稅法對(duì)固定資產(chǎn)處理的要求?！绢}干3】稅務(wù)管理員對(duì)某企業(yè)2023年度增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其銷(xiāo)項(xiàng)稅額比lastyear減少30%，應(yīng)首先排查哪個(gè)環(huán)節(jié)？【選項(xiàng)】A.進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證情況B.銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間D.稅率適用準(zhǔn)確性【參考答案】B【詳細(xì)解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額減少可能由收入確認(rèn)不完整或稅率適用錯(cuò)誤導(dǎo)致。選項(xiàng)B涉及收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，直接影響銷(xiāo)售額計(jì)算，需優(yōu)先核查。選項(xiàng)A需結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額勾稽關(guān)系判斷。【題干4】稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)2022年未申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接追繳稅款并加收滯納金B(yǎng).責(zé)令限期申報(bào)并加收滯納金C.予以警告后補(bǔ)繳稅款D.不予處罰【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第64條，未代扣代繳的個(gè)人所得稅應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)繳并加收滯納金，但若首次違法且及時(shí)補(bǔ)繳，可免于處罰。選項(xiàng)B符合法定程序。【題干5】關(guān)于稅收優(yōu)惠備案管理，下列哪項(xiàng)表述錯(cuò)誤？【選項(xiàng)】A.符合條件的小微企業(yè)可享增值稅減免B.高新技術(shù)企業(yè)需提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告C.享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)無(wú)需備案D.稅收優(yōu)惠備案需通過(guò)電子稅務(wù)局辦理【參考答案】C【詳細(xì)解析】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需按《企業(yè)所得稅法》第30條備案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均符合現(xiàn)行備案管理要求?！绢}干6】稅務(wù)管理員在審核出口退稅資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)申報(bào)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率與海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稅率不一致，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接退回企業(yè)重新申報(bào)B.核實(shí)海關(guān)電子信息確認(rèn)稅率C.按企業(yè)申報(bào)稅率審核D.依據(jù)發(fā)票稅率調(diào)整出口退稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】出口退稅需以海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稅率為準(zhǔn)，若與發(fā)票稅率不符，應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)核驗(yàn)電子信息。選項(xiàng)B符合《出口退稅管理辦法》規(guī)定?！绢}干7】關(guān)于土地增值稅清算，下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本需單獨(dú)列支B.財(cái)政部規(guī)定土地增值稅清算周期為5年C.已售房產(chǎn)不再納入清算范圍D.清算期間可暫停其他項(xiàng)目納稅申報(bào)【參考答案】A【詳細(xì)解析】土地增值稅清算需按《土地增值稅暫行條例》第10條，對(duì)項(xiàng)目整體進(jìn)行成本核算，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，清算周期為5年是從銷(xiāo)售開(kāi)始計(jì)算。選項(xiàng)C需根據(jù)清算范圍判斷?！绢}干8】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，"風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別"階段應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.稅收政策變動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)的影響B(tài).財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的漏洞C.納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)D.以上均是【參考答案】D【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需全面評(píng)估政策、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)三方面風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D涵蓋所有關(guān)鍵內(nèi)容。例如，政策變動(dòng)影響稅負(fù)，系統(tǒng)漏洞致申報(bào)錯(cuò)誤，數(shù)據(jù)波動(dòng)反映潛在風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干9】關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)如何調(diào)整？【選項(xiàng)】A.每月1000元/孩，全年累計(jì)扣除B.每月1500元/孩，按實(shí)際支出扣除C.每生一孩全年扣除5000元D.每學(xué)段按固定標(biāo)準(zhǔn)扣除【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，子女教育每月1000元/孩（3歲以下或全日制學(xué)歷教育），全年累計(jì)扣除。選項(xiàng)B為舊標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C為單孩標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干10】稅務(wù)師代開(kāi)發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)方稅號(hào)與實(shí)際名稱不符，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.暫停開(kāi)票并要求提供一致性證明B.直接開(kāi)具并備注"信息不符"C.修改購(gòu)買(mǎi)方稅號(hào)后繼續(xù)開(kāi)票D.僅開(kāi)票聯(lián)信息正確即可【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，發(fā)票開(kāi)具需確保購(gòu)買(mǎi)方名稱與稅務(wù)登記信息一致，不一致時(shí)應(yīng)暫停開(kāi)票并核實(shí)。選項(xiàng)A符合規(guī)定，其他選項(xiàng)均存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。【題干11】稅務(wù)檔案保存期限中，增值稅申報(bào)表保存多久？【選項(xiàng)】A.5年B.10年C.永久保存D.3年【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收檔案管理辦法》，納稅申報(bào)資料保存期限為10年，含增值稅、企業(yè)所得稅等表單。選項(xiàng)B正確?！绢}干12】稅務(wù)行政處罰中，"罰款"適用于哪種違法行為？【選項(xiàng)】A.未按規(guī)定申報(bào)B.虛開(kāi)發(fā)票C.拒不繳納稅款D.以上均是【參考答案】D【詳細(xì)解析】《稅收征收管理法》第64條至第69條規(guī)定，未申報(bào)、虛開(kāi)發(fā)票、拒不繳稅等行為均適用罰款處罰。選項(xiàng)D全面?！绢}干13】關(guān)于稅務(wù)稽查中的"調(diào)整補(bǔ)稅"，下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.僅適用于偷稅行為B.包括應(yīng)稅收入未申報(bào)和稅額少算C.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批D.可直接調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表【參考答案】B【詳細(xì)解析】調(diào)整補(bǔ)稅指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稽查結(jié)果，調(diào)整企業(yè)未申報(bào)收入或少算稅額。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤（漏稅、逃稅均需調(diào)整）?！绢}干14】稅務(wù)管理系統(tǒng)中的"風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)閾值"設(shè)置，應(yīng)考慮哪些因素？【選項(xiàng)】A.行業(yè)平均稅負(fù)率B.企業(yè)歷史申報(bào)數(shù)據(jù)C.稅收政策變動(dòng)頻率D.以上均是【參考答案】D【詳細(xì)解析】風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)需綜合行業(yè)基準(zhǔn)、企業(yè)歷史表現(xiàn)和政策變化，選項(xiàng)D全面。例如，稅負(fù)率低于行業(yè)均值可能觸發(fā)預(yù)警?！绢}干15】關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除，下列哪項(xiàng)不得扣除？【選項(xiàng)】A.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付的增值稅B.管理費(fèi)分?jǐn)偨痤~C.罰款支出D.資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)【參考答案】C【詳細(xì)解析】《企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失不得扣除。選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)均允許扣除（如增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、管理費(fèi)分?jǐn)?、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)符合條件時(shí)）?！绢}干16】稅務(wù)管理員核查關(guān)聯(lián)企業(yè)交易時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注哪項(xiàng)原則？【選項(xiàng)】A.費(fèi)用分?jǐn)偟墓叫訠.銷(xiāo)售價(jià)格的市場(chǎng)公允性C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的合法性D.以上均是【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)交易的核心審查是價(jià)格是否符合獨(dú)立交易原則，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A涉及成本分?jǐn)?，選項(xiàng)C涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干17】關(guān)于電子稅務(wù)局的"一鍵報(bào)稅"功能，下列哪項(xiàng)表述錯(cuò)誤？【選項(xiàng)】A.支持多稅種合并申報(bào)B.自動(dòng)同步稅務(wù)登記信息C.需手動(dòng)導(dǎo)入申報(bào)表數(shù)據(jù)D.可在線生成納稅申報(bào)表【參考答案】C【詳細(xì)解析】"一鍵報(bào)稅"功能可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)抓取和表單生成，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D正確，但需注意數(shù)據(jù)源準(zhǔn)確性?！绢}干18】稅務(wù)師為企業(yè)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案時(shí)，必須遵循哪項(xiàng)原則？【選項(xiàng)】A.優(yōu)先選擇稅負(fù)最低方案B.嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定C.可利用政策漏洞降低稅負(fù)D.確保企業(yè)商業(yè)實(shí)質(zhì)【參考答案】B【詳細(xì)解析】稅務(wù)籌劃需在合法范圍內(nèi)優(yōu)化稅負(fù)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（稅負(fù)最低可能違法），選項(xiàng)C違規(guī)，選項(xiàng)D是前提但非唯一原則?！绢}干19】關(guān)于稅務(wù)稽查中的"同期資料"要求，下列哪項(xiàng)正確？【選項(xiàng)】A.小微企業(yè)無(wú)需準(zhǔn)備B.需保存完整的業(yè)務(wù)合同和財(cái)務(wù)憑證C.保存期限為5年D.僅需保存采購(gòu)業(yè)務(wù)資料【參考答案】B【詳細(xì)解析】《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備完整的業(yè)務(wù)合同、銀行記錄等同期資料，保存期限為10年。選項(xiàng)B正確，其他選項(xiàng)錯(cuò)誤。【題干20】稅務(wù)管理員在審核企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，發(fā)現(xiàn)其研發(fā)費(fèi)用歸集錯(cuò)誤，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接取消加計(jì)扣除資格B.責(zé)令限期更正并補(bǔ)繳稅款C.僅調(diào)整當(dāng)期加計(jì)扣除額D.暫停加計(jì)扣除權(quán)限【參考答案】C【詳細(xì)解析】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需按《企業(yè)所得稅法》第30條進(jìn)行歸集，若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期加計(jì)扣除額，選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)涉及處罰過(guò)重或程序錯(cuò)誤。2025年稅務(wù)考試-稅收管理員考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(篇2)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)人員與納稅人有直接利益關(guān)系或可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的，應(yīng)當(dāng)回避。該回避情形的適用范圍是（）【選項(xiàng)】A.僅適用于直接親屬關(guān)系B.包括配偶、子女、父母及上述人員的配偶C.僅限于近親屬關(guān)系D.不包含三代以內(nèi)旁系親屬【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第四十五條，稅務(wù)人員與納稅人存在配偶、子女、父母及上述人員的配偶關(guān)系，或存在其他利益關(guān)系可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的，應(yīng)當(dāng)回避。選項(xiàng)B完整涵蓋了法律規(guī)定的回避情形，選項(xiàng)A、C、D均縮小或錯(cuò)誤限定了范圍。【題干2】企業(yè)因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅前扣除的，應(yīng)提交的法定文件不包括（）【選項(xiàng)】A.損失發(fā)生當(dāng)期會(huì)計(jì)核算記錄B.損失評(píng)估報(bào)告（如委托第三方機(jī)構(gòu)）C.公安機(jī)關(guān)出具的損失證明D.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條，企業(yè)需提交會(huì)計(jì)核算記錄、損失評(píng)估報(bào)告及公安機(jī)關(guān)等主管機(jī)關(guān)出具的證明。選項(xiàng)D屬于年度申報(bào)表，與損失稅前扣除的專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)無(wú)關(guān)，無(wú)需在申請(qǐng)材料中提供?！绢}干3】下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.增量留抵稅額可全額退稅B.存量留抵稅額需根據(jù)納稅信用等級(jí)比例退稅C.退稅申請(qǐng)需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核D.退稅資金直接支付至納稅人銀行存款賬戶【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)現(xiàn)行留抵退稅政策，增量留抵稅額可全額退稅（選項(xiàng)A正確），而存量留抵稅額需根據(jù)納稅信用等級(jí)確定退稅比例（選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，應(yīng)為“根據(jù)信用等級(jí)確定比例”）。選項(xiàng)C、D符合《增值稅留抵退稅管理辦法》規(guī)定?！绢}干4】個(gè)人出租住房適用增值稅簡(jiǎn)易征收的稅率是（）【選項(xiàng)】A.3%B.5%C.9%D.免征【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房出租增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)），個(gè)人出租住房適用增值稅簡(jiǎn)易征收，稅率減按1.5%征收（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），但自2023年1月1日起已全面免征（選項(xiàng)D正確）。選項(xiàng)B、C為一般貨物銷(xiāo)售稅率?！绢}干5】企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用，在境內(nèi)享受加計(jì)扣除政策的，境外研發(fā)費(fèi)用應(yīng)滿足的條件不包括（）【選項(xiàng)】A.總額占境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用50%以上B.經(jīng)稅務(wù)備案確認(rèn)C.與境內(nèi)研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)D.需通過(guò)與服務(wù)貿(mào)易外匯收支系統(tǒng)申報(bào)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)），境外委托研發(fā)費(fèi)用需與境內(nèi)研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)（選項(xiàng)C正確），且總額不超過(guò)境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的60%（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。選項(xiàng)B、D為實(shí)施要求?！绢}干6】下列行為屬于稅收征管法規(guī)定的“稅收干擾”情形的是（）【選項(xiàng)】A.納稅人隱匿賬簿B.納稅人未按規(guī)定申報(bào)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自調(diào)整計(jì)稅依據(jù)D.納稅人委托稅務(wù)師代為申報(bào)【參考答案】C【詳細(xì)解析】稅收干擾指干擾稅收征管秩序的行為，包括偽造、隱匿賬簿（選項(xiàng)A為“稅收逃避”）、非法改變計(jì)稅依據(jù)（選項(xiàng)C正確）。選項(xiàng)B、D屬于正常納稅行為?！绢}干7】消費(fèi)稅中，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)是（）【選項(xiàng)】A.生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)確定納稅環(huán)節(jié)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算B.銷(xiāo)售時(shí)確定納稅環(huán)節(jié)，按成本價(jià)計(jì)算C.生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)確定納稅環(huán)節(jié)，按成本價(jià)計(jì)算D.銷(xiāo)售時(shí)確定納稅環(huán)節(jié)，按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第八條，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)在移送使用時(shí)（生產(chǎn)領(lǐng)用）確定納稅環(huán)節(jié)，計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格（選項(xiàng)A正確）。【題干8】企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易未按規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可選擇的處罰措施不包括（）【選項(xiàng)】A.追繳稅款B.加收滯納金C.處應(yīng)補(bǔ)稅款50%以上5倍以下罰款D.核定利潤(rùn)率【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取追繳稅款、加收滯納金、處50%-5倍罰款（選項(xiàng)A、B、C正確），核定利潤(rùn)率屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法，非處罰措施（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）?！绢}干9】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用為（）【選項(xiàng)】A.800元B.4000元C.20%D.800元加20%【參考答案】A【詳細(xì)解析】勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入4000元以下，減除費(fèi)用800元（選項(xiàng)A正確）；超過(guò)4000元按20%減除費(fèi)用（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）?！绢}干10】企業(yè)下列支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)加計(jì)扣除的是（）【選項(xiàng)】A.研發(fā)費(fèi)用（人員人工、直接投入等）B.開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用C.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)支出D.購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》hundredandfifty條，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的公益捐贈(zèng)支出（選項(xiàng)C正確）不得加計(jì)扣除。選項(xiàng)A、B、D均屬于可加計(jì)扣除范圍?！绢}干11】根據(jù)《稅收征管法》第六十七條，對(duì)未按照規(guī)定申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處（）【選項(xiàng)】A.5000元以下罰款B.應(yīng)補(bǔ)稅款50%以上5倍以下罰款C.1000元以下罰款D.處1萬(wàn)元以下罰款【參考答案】B【詳細(xì)解析】未按規(guī)定申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳稅款外，可處50%-5倍應(yīng)補(bǔ)稅款罰款（選項(xiàng)B正確）。選項(xiàng)A、C、D為其他違法行為罰款標(biāo)準(zhǔn)。【題干12】下列關(guān)于土地增值稅預(yù)繳的表述，正確的是（）【選項(xiàng)】A.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目銷(xiāo)售時(shí)預(yù)繳B.土地出讓時(shí)預(yù)繳C.項(xiàng)目竣工后預(yù)繳D.銷(xiāo)售合同簽訂時(shí)預(yù)繳【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條，納稅人應(yīng)在項(xiàng)目銷(xiāo)售時(shí)預(yù)繳土地增值稅（選項(xiàng)A正確）。選項(xiàng)B、C、D不符合規(guī)定?！绢}干13】企業(yè)因稅收優(yōu)惠不當(dāng)多享的稅款，需補(bǔ)繳的期限是（）【選項(xiàng)】A.知道或應(yīng)當(dāng)知道稅收優(yōu)惠不當(dāng)之日起3個(gè)月內(nèi)B.知道或應(yīng)當(dāng)知道之日起15日內(nèi)C.稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)后3個(gè)月內(nèi)D.稅務(wù)稽查結(jié)論出來(lái)后60日內(nèi)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收優(yōu)惠管理辦法》第三十條，企業(yè)應(yīng)在知道或應(yīng)當(dāng)知道稅收優(yōu)惠不當(dāng)之日起3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳稅款（選項(xiàng)A正確）。選項(xiàng)B為滯納金計(jì)算期限?！绢}干14】下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的表述，錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.抵扣聯(lián)需交還購(gòu)買(mǎi)方B.發(fā)票聯(lián)需交還購(gòu)買(mǎi)方C.查詢真?zhèn)涡柰ㄟ^(guò)國(guó)家稅務(wù)總局平臺(tái)D.作廢發(fā)票需在開(kāi)具當(dāng)月處理【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)需交還購(gòu)買(mǎi)方（選項(xiàng)A、B正確）。查詢真?zhèn)涡柰ㄟ^(guò)國(guó)家稅務(wù)總局或省稅務(wù)局平臺(tái)（選項(xiàng)C正確）。作廢發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起10日內(nèi)處理（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）?！绢}干15】企業(yè)因稅收違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的，該處罰決定書(shū)自送達(dá)之日起生效的時(shí)間是（）【選項(xiàng)】A.15日B.20日C.7日D.10日【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《行政處罰法》第六十五條，行政處罰決定書(shū)送達(dá)當(dāng)事人后7日內(nèi)生效（選項(xiàng)C正確）。選項(xiàng)A為行政復(fù)議期限，B、D為其他程序時(shí)間?！绢}干16】下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）【選項(xiàng)】A.住房貸款利息扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元B.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元C.繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月400元D.嬰幼兒照護(hù)扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，嬰幼兒照護(hù)每月1000元（選項(xiàng)D正確）。選項(xiàng)A為住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)B為贍養(yǎng)老人（非獨(dú)生子女）標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C為繼續(xù)教育每月400元?！绢}干17】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十一條，關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整的計(jì)稅依據(jù)是（）【選項(xiàng)】A.市場(chǎng)價(jià)B.成本價(jià)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤(rùn)率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估的利潤(rùn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)交易調(diào)整需按獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照市場(chǎng)利潤(rùn)率核定應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)C正確）。選項(xiàng)A為轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法，選項(xiàng)B、D不符合規(guī)定?！绢}干18】企業(yè)下列行為可能構(gòu)成偷稅罪的是（）【選項(xiàng)】A.賬外經(jīng)營(yíng)但如實(shí)申報(bào)B.通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛增成本C.隱瞞收入但未達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)D.接受虛開(kāi)發(fā)票但已抵扣【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《刑法》第二百零一條，通過(guò)虛增成本、費(fèi)用等手段逃稅，且數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額10%以上的，構(gòu)成偷稅罪（選項(xiàng)B正確）。選項(xiàng)A、C、D未達(dá)到犯罪標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干19】根據(jù)《稅收征管法》第五十九條，納稅人申報(bào)的納稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)核算的納稅額差異不超過(guò)（）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以接受【選項(xiàng)】A.5%B.10%C.3%D.20%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征管法》第五十九條，差異不超過(guò)10%的（選項(xiàng)B正確）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受納稅人申報(bào)的納稅額。選項(xiàng)A為增值稅留抵退稅比例，選項(xiàng)C、D為其他比例?！绢}干20】企業(yè)因稅收違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，該追繳稅款的有效追繳期限是（）【選項(xiàng)】A.追繳稅款發(fā)生之日起3年B.知道或應(yīng)當(dāng)知道違法行為之日起3年C.稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)后3年D.稅務(wù)稽查結(jié)論出來(lái)后3年【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征管法》第八十七條，追繳稅款時(shí)效為知道或應(yīng)當(dāng)知道違法行為之日起3年（選項(xiàng)B正確）。選項(xiàng)A為行政處罰時(shí)效，選項(xiàng)C、D為其他程序期限。2025年稅務(wù)考試-稅收管理員考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(篇3)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額的是（）【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售貨物收取的運(yùn)雜費(fèi)B.銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物適用的增值稅即征即退C.銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用D.因銷(xiāo)售貨物退回而退還的增值稅額【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條，小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷(xiāo)售貨物退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。選項(xiàng)C中價(jià)外費(fèi)用屬于增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額的組成部分，依據(jù)《增值稅暫行條例》第十一條，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。其他選項(xiàng)中，運(yùn)雜費(fèi)可能作為混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)行為處理，即征即退屬于稅收優(yōu)惠，退回的增值稅額需在對(duì)應(yīng)期抵減?！绢}干2】在消費(fèi)稅征收中，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是（）【選項(xiàng)】A.委托方提貨環(huán)節(jié)B.受托方交貨環(huán)節(jié)C.委托方銷(xiāo)售環(huán)節(jié)D.受托方銷(xiāo)售環(huán)節(jié)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第八條，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。此規(guī)定明確將納稅環(huán)節(jié)鎖定在受托方交貨時(shí)，無(wú)論委托方或受托方最終銷(xiāo)售該產(chǎn)品。選項(xiàng)A提貨環(huán)節(jié)屬于委托方取得貨物的時(shí)點(diǎn)，但代收代繳義務(wù)并未在此環(huán)節(jié)產(chǎn)生；選項(xiàng)C為委托方銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，此時(shí)已流轉(zhuǎn)至下游銷(xiāo)售方，不再涉及原委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因受托方銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)已自行承擔(dān)消費(fèi)稅義務(wù)?！绢}干3】企業(yè)所得稅稅前扣除中，下列支出不得全額扣除的是（）【選項(xiàng)】A.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分B.非公益性捐贈(zèng)支出C.購(gòu)買(mǎi)國(guó)家儲(chǔ)備糧發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.職工福利費(fèi)超過(guò)工資總額14%的部分【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。其中職工福利費(fèi)雖可在稅前扣除，但需符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，扣除限額為工資總額的14%，超過(guò)部分不得扣除。選項(xiàng)D符合題意?！绢}干4】房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以下表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.自房屋租賃合同簽訂日起計(jì)算B.自房屋交付使用次月起計(jì)算C.自房屋購(gòu)買(mǎi)合同簽訂日起計(jì)算D.自房屋竣工驗(yàn)收合格日起計(jì)算【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條，《房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如下：（一）房產(chǎn)稅由納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行申報(bào)，定期或不定期繳納；（二）房屋租賃，以其取得的租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到租金的當(dāng)日；（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自開(kāi)發(fā)的房屋銷(xiāo)售后，自房屋銷(xiāo)售合同簽訂日起計(jì)算納稅；（四）房屋出租或出售給承租人自用，自房屋交付使用的次月起計(jì)算納稅。選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)“房屋出租或出售給承租人自用”情形，符合交付使用次月計(jì)算義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，合同簽訂日并非納稅義務(wù)起點(diǎn)；選項(xiàng)C合同簽訂日不觸發(fā)納稅義務(wù)；選項(xiàng)D房屋驗(yàn)收合格后需交付使用才產(chǎn)生納稅義務(wù)?！绢}干5】土地增值稅的納稅環(huán)節(jié)是（）【選項(xiàng)】A.土地出讓階段B.土地開(kāi)發(fā)建設(shè)階段C.房屋銷(xiāo)售環(huán)節(jié)D.土地抵押融資階段【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第一條，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的增值額征收的一種稅。納稅環(huán)節(jié)明確為房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓時(shí)，即房屋銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。選項(xiàng)A土地出讓階段由土地使用者繳納土地出讓金，不涉及土地增值稅；選項(xiàng)B開(kāi)發(fā)建設(shè)階段不產(chǎn)生增值額轉(zhuǎn)移；選項(xiàng)D抵押融資屬于債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不觸發(fā)土地增值稅納稅義務(wù)?！绢}干6】契稅的計(jì)稅依據(jù)中，以下哪項(xiàng)不屬于契稅的計(jì)稅基礎(chǔ)（）【選項(xiàng)】A.訓(xùn)練基地轉(zhuǎn)讓價(jià)格B.境外不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)C.上市公司股權(quán)劃轉(zhuǎn)對(duì)價(jià)D.家庭唯一住房轉(zhuǎn)讓價(jià)格【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《契稅暫行條例》第三條，契稅以轉(zhuǎn)移不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬的應(yīng)稅行為為征稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。其中，選項(xiàng)C上市公司股權(quán)劃轉(zhuǎn)屬于股權(quán)交易，不涉及不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，故不屬于契稅計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)A、B、D均涉及不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)作為契稅計(jì)稅依據(jù)?！绢}干7】關(guān)稅完稅價(jià)格的確定中，下列哪種情形適用“海關(guān)估定價(jià)值”原則（）【選項(xiàng)】A.進(jìn)口貨物買(mǎi)賣(mài)合同無(wú)約定價(jià)格B.進(jìn)口貨物買(mǎi)賣(mài)合同價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由C.進(jìn)口貨物為修理修配貨物D.貨物買(mǎi)賣(mài)合同約定價(jià)格需調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)關(guān)稅條例》第十五條，海關(guān)完稅價(jià)格確定原則包括：（一）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定；（二）無(wú)成交價(jià)格或成交價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，海關(guān)經(jīng)審查后確定；（三）適用《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》第十五條規(guī)定的審價(jià)辦法。其中，選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)第二種情形，即無(wú)成交價(jià)格或成交價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由時(shí)，海關(guān)適用審價(jià)辦法確定完稅價(jià)格，包括“海關(guān)估定價(jià)值”原則。選項(xiàng)A若合同有約定價(jià)格則仍適用成交價(jià)格；選項(xiàng)C修理修配貨物適用海關(guān)估價(jià)辦法，但屬于特殊規(guī)定；選項(xiàng)D合同約定價(jià)格調(diào)整需符合稅法規(guī)定條件。【題干8】車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)是（）【選項(xiàng)】A.購(gòu)買(mǎi)合同簽訂日B.車(chē)輛交付使用日C.車(chē)輛保險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)日D.車(chē)輛登記注冊(cè)日【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》第四條，車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口或自產(chǎn)、委托加工、受贈(zèng)、中獎(jiǎng)、獲獎(jiǎng)的應(yīng)稅車(chē)輛交付使用之日的次月1日。其中“交付使用”指車(chē)輛已經(jīng)辦理完畢登記注冊(cè)手續(xù)，可以正常使用。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A合同簽訂日不產(chǎn)生納稅義務(wù)；選項(xiàng)C保險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)日與車(chē)輛購(gòu)置無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D登記注冊(cè)日次日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間起點(diǎn)，但選項(xiàng)B直接對(duì)應(yīng)交付使用日?！绢}干9】印花稅應(yīng)稅憑證中，下列哪項(xiàng)不屬于印花稅的征稅范圍（）【選項(xiàng)】A.建設(shè)工程合同B.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商業(yè)銀行對(duì)公貸款合同D.股權(quán)質(zhì)押登記書(shū)【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第一條，印花稅的征稅范圍包括：（一）合同或協(xié)議；（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；（三）權(quán)利許可證照；（四）營(yíng)業(yè)賬簿；（五）資金賬簿；（六）其他應(yīng)稅憑證。選項(xiàng)D股權(quán)質(zhì)押登記書(shū)屬于財(cái)產(chǎn)權(quán)屬變更的行政確認(rèn)文件，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。選項(xiàng)A、B、C均為明確列舉的合同或書(shū)據(jù)類(lèi)型，應(yīng)繳納印花稅?！绢}干10】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，下列處理正確的是（）【選項(xiàng)】A.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)B.調(diào)整計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值D.遞延至未來(lái)期間費(fèi)用化【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)整至賬面價(jià)值以下，并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，后續(xù)期間如相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)，不得轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。因此，選項(xiàng)B正確（調(diào)整計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需符合價(jià)值恢復(fù)條件）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益而非直接調(diào)整；選項(xiàng)C為計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)的處理；選項(xiàng)D不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于資產(chǎn)減值不可轉(zhuǎn)回的規(guī)定?！绢}干11】企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)中，下列哪項(xiàng)不屬于預(yù)繳計(jì)算基數(shù)（）【選項(xiàng)】A.本期實(shí)際利潤(rùn)總額B.以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損C.稅收優(yōu)惠減免額D.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)分?jǐn)傎M(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條，企業(yè)所得稅預(yù)繳計(jì)算方式為：預(yù)繳所得稅=實(shí)際利潤(rùn)×預(yù)繳稅率±預(yù)繳調(diào)減（增）額。其中實(shí)際利潤(rùn)為本期利潤(rùn)總額減去以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損和稅收優(yōu)惠等。選項(xiàng)B以前年度未彌補(bǔ)虧損已在年度匯算清繳中處理，預(yù)繳時(shí)不得扣除。選項(xiàng)A為本期利潤(rùn)總額；選項(xiàng)C稅收優(yōu)惠需在預(yù)繳時(shí)全額扣除；選項(xiàng)D跨地區(qū)費(fèi)用分?jǐn)倢儆诙惽翱鄢?xiàng)目?！绢}干12】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍中，下列哪項(xiàng)不屬于應(yīng)稅污染物（）【選項(xiàng)】A.高耗能工業(yè)燃料B.一般工業(yè)固體廢物C.酸性氣體D.生活垃圾【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第三條，環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲和其他污染物。其中固體廢物包括生活固體廢物、工業(yè)固體廢物和其他固體廢物。但《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條明確，一般工業(yè)固體廢物（如粉煤灰、爐渣等）免征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B屬于免征范圍，其他選項(xiàng)均屬于應(yīng)稅污染物?！绢}干13】稅務(wù)師考試報(bào)名條件中，必須滿足的是（）【選項(xiàng)】A.30周歲以下B.高等院校畢業(yè)C.從事會(huì)計(jì)相關(guān)工作滿5年D.通過(guò)全部科目考試【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》，報(bào)考稅務(wù)師考試需滿足以下條件之一：（一）經(jīng)國(guó)家教育部門(mén)承認(rèn)的大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷；（二）經(jīng)國(guó)家教育部門(mén)承認(rèn)的大學(xué)本科以上學(xué)歷，但未取得相應(yīng)學(xué)位；（三）取得初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，從事會(huì)計(jì)相關(guān)工作滿5年；（四）在會(huì)計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)及相關(guān)領(lǐng)域工作滿5年。其中選項(xiàng)D“通過(guò)全部科目考試”為取得稅務(wù)師資格的必要條件，但并非報(bào)名條件。報(bào)名條件不涉及年齡限制（選項(xiàng)A）、學(xué)歷要求（選項(xiàng)B、C需結(jié)合工作年限），選項(xiàng)D為取得資格的最終步驟?！绢}干14】增值稅留抵稅額退稅中，以下哪項(xiàng)屬于退稅條件（）【選項(xiàng)】A.符合條件的小規(guī)模納稅人B.有明確申報(bào)抵扣但未形成留抵稅額C.企業(yè)所得稅納稅信用A級(jí)D.近三年無(wú)增值稅納稅申報(bào)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度的公告》（2022年第15號(hào)），企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕愋铦M足以下條件之一：（一）2021年1月1日至2022年6月30日期間，連續(xù)6個(gè)月或連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額均超過(guò)500萬(wàn)元（小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額超過(guò)250萬(wàn)元）；（二）企業(yè)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)；（三）申請(qǐng)退稅的增值稅期末留抵稅額大于零；（四）未處于稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰或與其他稅務(wù)機(jī)關(guān)存在未解決稅務(wù)爭(zhēng)議等狀態(tài)。選項(xiàng)C符合退稅條件中的納稅信用要求，選項(xiàng)A小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法無(wú)留抵退稅；選項(xiàng)B未形成留抵稅額無(wú)法退稅；選項(xiàng)D近三年納稅申報(bào)無(wú)異常雖為加分項(xiàng)，但非必要條件?！绢}干15】個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，子女教育每月扣除限額為（）【選項(xiàng)】A.1000元/生B.2000元/生C.3000元/生D.5000元/生【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第七條，子女教育每月扣除限額為每個(gè)子女1000元，最多可享受兩個(gè)子女扣除。政策明確區(qū)分“子女”與“子女?dāng)?shù)量”，每個(gè)子女均為1000元，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D均為錯(cuò)誤選項(xiàng)?！绢}干16】稅收征管法中，關(guān)于稅務(wù)檢查的規(guī)定，正確的是（）【選項(xiàng)】A.檢查人員不得少于2人B.應(yīng)當(dāng)提前通知納稅人C.檢查人員可要求納稅人提供證明材料D.檢查范圍僅限于企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征管法》第五十四條，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)：1.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；2.調(diào)取有關(guān)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和其他資料；3.對(duì)扣繳義務(wù)人的銀行賬戶進(jìn)行查證，對(duì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他資料進(jìn)行查核。其中選項(xiàng)C屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定權(quán)限，檢查人員有權(quán)要求納稅人提供相關(guān)證明材料。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅務(wù)檢查人員可少于2人；選項(xiàng)B稅務(wù)機(jī)關(guān)可依規(guī)決定是否提前通知（如稅務(wù)稽查）；選項(xiàng)D檢查范圍不僅限于財(cái)務(wù)賬簿，還包括其他相關(guān)資料?！绢}干17】關(guān)稅完稅價(jià)格的構(gòu)成中，下列哪項(xiàng)屬于完稅價(jià)格構(gòu)成要素（）【選項(xiàng)】A.進(jìn)口貨物運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)之前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.保險(xiǎn)費(fèi)D.境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《海關(guān)法》第四十一條，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并按照規(guī)定調(diào)整；必要時(shí)，海關(guān)可以指定專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)審價(jià)。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括：1.購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，即買(mǎi)方為進(jìn)口貨物向賣(mài)方實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)格；2.運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用，指運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)之前的運(yùn)輸費(fèi)用以及相關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用；3.文件費(fèi)用，指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向賣(mài)方或有關(guān)部門(mén)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)、傭金等費(fèi)用；4.保險(xiǎn)費(fèi)用，指買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物向保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。其中選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B進(jìn)口關(guān)稅為稅后成本，不屬于完稅價(jià)格構(gòu)成；選項(xiàng)C保險(xiǎn)費(fèi)若在運(yùn)抵地點(diǎn)之前支付則屬于完稅價(jià)格，若在之后支付則不計(jì)入；選項(xiàng)D境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用已包含在完稅價(jià)格以外的成本中。【題干18】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅前扣除限額是（）【選項(xiàng)】A.實(shí)際研發(fā)費(fèi)用100%B.實(shí)際研發(fā)費(fèi)用120%C.實(shí)際研發(fā)費(fèi)用150%D.實(shí)際研發(fā)費(fèi)用200%【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（2023年），企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定稅前扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除比例提高至120%。其中，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍包括人員人工、直接投入、折舊與攤銷(xiāo)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)、專(zhuān)利費(fèi)、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化費(fèi)用等。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未加計(jì)扣除，選項(xiàng)C、D為歷史加計(jì)扣除比例?！绢}干19】契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間中，正確的是（）【選項(xiàng)】A.合同簽訂日B.交房鑰匙日C.房屋登記完畢日D.付款到賬日【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《契稅暫行條例》第十條，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人辦理房屋權(quán)屬登記的當(dāng)天。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A合同簽訂日不產(chǎn)生納稅義務(wù)；選項(xiàng)B交房鑰匙屬于交付使用環(huán)節(jié)，但契稅納稅義務(wù)以登記為準(zhǔn)；選項(xiàng)D付款到賬屬于合同履行環(huán)節(jié)，非納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！绢}干20】稅收違法案件中的“從輕或減輕處罰”情形，正確的是（）【選項(xiàng)】A.未按規(guī)定申報(bào)B.納稅人主動(dòng)繳納稅款C.已補(bǔ)繳稅款但滯納金未清D.拒絕提供賬簿資料【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征管法》第八十七條，對(duì)稅務(wù)違法案件中的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自違法行為發(fā)生之日起60日內(nèi)作出處理決定；有特殊情況的，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)至90日。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)違法行為決定給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書(shū)。對(duì)符合《稅收征管法》第八十八條規(guī)定的稅務(wù)違法行為，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金及加收的罰款。選項(xiàng)B正確，納稅人主動(dòng)繳納稅款是減輕處罰的法定情形。選項(xiàng)A未按規(guī)定申報(bào)屬于違法行為；選項(xiàng)C滯納金未清不影響從輕處罰；選項(xiàng)D拒絕提供賬簿可能加重處罰。2025年稅務(wù)考試-稅收管理員考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(篇4)【題干1】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物適用稅率由國(guó)務(wù)院規(guī)定。下列哪項(xiàng)表述正確？【選項(xiàng)】A.13%B.9%C.6%D.0%或9%【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》，納稅人銷(xiāo)售貨物稅率一般為13%，但免稅貨物適用0%稅率。此外，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率，特定貨物如糧食、食用植物油等適用6%稅率。因此，選項(xiàng)D（0%或9%）為正確答案，選項(xiàng)A、B、C僅涵蓋部分正確稅率未完全表述?！绢}干2】企業(yè)在匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)多繳企業(yè)所得稅，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.立即補(bǔ)繳B.自行申報(bào)后多退少補(bǔ)C.申請(qǐng)退還后繼續(xù)申報(bào)D.按原申報(bào)表更正【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十五條，納稅人發(fā)現(xiàn)少繳稅款需立即補(bǔ)繳，而多繳稅款應(yīng)在匯算清繳期間申請(qǐng)退還。選項(xiàng)B“自行申報(bào)后多退少補(bǔ)”符合規(guī)定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤因其未涉及退稅；選項(xiàng)C未體現(xiàn)申報(bào)流程完整性，選項(xiàng)D更正方式不適用于多退情形?！绢}干3】個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？【選項(xiàng)】A.單戶扣除12000元/年B.家庭扣除10000元/年C.單人扣除8000元/年D.按實(shí)際貸款利息額扣除【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)現(xiàn)行政策，住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為12000元/年（每月1000元），按夫妻共同貸款計(jì)算。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B為住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C為贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D不符合固定扣除規(guī)則?！绢}干4】稅務(wù)管理員接到增值稅留抵退稅申請(qǐng)后，應(yīng)如何審核？【選項(xiàng)】A.直接審批B.核實(shí)納稅人近90日?qǐng)?bào)銷(xiāo)抵扣數(shù)據(jù)C.查驗(yàn)銀行賬戶狀態(tài)D.同步調(diào)取外部數(shù)據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅留抵退稅管理辦法》第十八條，退稅審核需核對(duì)納稅人近90日?qǐng)?bào)銷(xiāo)抵扣數(shù)據(jù)及納稅信用等級(jí)。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A未涉及數(shù)據(jù)核查，選項(xiàng)C非核心審核項(xiàng)，選項(xiàng)D雖可能涉及但非強(qiáng)制要求。【題干5】企業(yè)所得稅稅前扣除的“合理性原則”具體指什么？【選項(xiàng)】A.僅允許直接成本扣除B.需與收入相關(guān)且經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)存在C.按市場(chǎng)獨(dú)立交易價(jià)格D.僅限業(yè)務(wù)發(fā)生地國(guó)家認(rèn)可【參考答案】B【詳細(xì)解析】合理性原則要求企業(yè)支出需與取得收入直接相關(guān)且經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)真實(shí)，如廣告費(fèi)超比例扣除需調(diào)整。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A排除間接成本，選項(xiàng)C未體現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易調(diào)整，選項(xiàng)D涉及地域限制不準(zhǔn)確?！绢}干6】稅務(wù)稽查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)虛列進(jìn)項(xiàng)稅額500萬(wàn)元，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.責(zé)令限期繳納B.調(diào)整相關(guān)賬目并加收滯納金C.處以1-5倍罰款D.直接移交司法機(jī)關(guān)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第六十七條，偷逃稅額較大且占應(yīng)納稅額10%以上，處3-5倍罰款。虛列進(jìn)項(xiàng)稅屬于偷稅行為，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A未涉及違法金額比例，選項(xiàng)B滯納金適用于逾期繳納，選項(xiàng)D需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)移送。【題干7】發(fā)票管理中，哪些行為屬于違規(guī)？【選項(xiàng)】A.未按月匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.使用作廢發(fā)票沖紅后繼續(xù)開(kāi)具C.電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷(xiāo)D.開(kāi)具服務(wù)費(fèi)發(fā)票抬頭為個(gè)人【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十七條，發(fā)票抬頭應(yīng)為納稅人名稱。選項(xiàng)D“抬頭為個(gè)人”違規(guī)，選項(xiàng)A未超期匯總不違規(guī)，選項(xiàng)B作廢發(fā)票不可沖紅，選項(xiàng)C重復(fù)報(bào)銷(xiāo)屬財(cái)務(wù)違規(guī)但非發(fā)票管理違規(guī)?！绢}干8】小微企業(yè)享受所得稅減免政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)滿足以下哪項(xiàng)條件？【選項(xiàng)】A.單位資產(chǎn)總額≤3000萬(wàn)元B.年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元C.從業(yè)人數(shù)≤300人D.近三年無(wú)違法記錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】現(xiàn)行政策規(guī)定，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元可享受減免。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A為資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)（≤3000萬(wàn)元），選項(xiàng)C為從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)（≤300人），選項(xiàng)D為普惠小微要求但非減免必要條件?！绢}干9】稅務(wù)師代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅時(shí)，需按次預(yù)扣預(yù)繳稅率是多少？【選項(xiàng)】A.全額累計(jì)預(yù)扣法B.20%固定稅率C.應(yīng)納稅所得額≤4000元按20%D.累計(jì)預(yù)扣法按20%【參考答案】B【詳細(xì)解析】勞務(wù)報(bào)酬每次收入≤4000元扣除800元，＞4000元扣除20%，按次預(yù)扣稅率統(tǒng)一為20%固定稅率。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、C、D混淆了扣除規(guī)則與預(yù)扣稅率?！绢}干10】稅務(wù)行政復(fù)議中，復(fù)議機(jī)關(guān)審理復(fù)議案件應(yīng)遵循什么原則？【選項(xiàng)】A.先行調(diào)解后裁決B.依法獨(dú)立審查C.當(dāng)事人申請(qǐng)與行政機(jī)關(guān)指定并行D.一審終審【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《行政訴訟法》第六十七條，復(fù)議機(jī)關(guān)審查案件應(yīng)獨(dú)立于原機(jī)關(guān)。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A調(diào)解非必經(jīng)程序，選項(xiàng)C不適用稅務(wù)復(fù)議，選項(xiàng)D違反“復(fù)議決定不服可訴訟”規(guī)定?！绢}干11】耕地占用稅的納稅人是誰(shuí)？【選項(xiàng)】A.耕地承包經(jīng)營(yíng)者B.土地使用權(quán)人C.耕地所有者D.建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)單位【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《耕地占用稅暫行條例》第三條，納稅人應(yīng)為占用耕地行為的發(fā)生方（土地使用權(quán)人），選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A為實(shí)際耕種者，選項(xiàng)C為土地所有權(quán)人，選項(xiàng)D非納稅主體?！绢}干12】稅務(wù)檢查中，查賬法與調(diào)賬法的主要區(qū)別是什么？【選項(xiàng)】A.是否需要實(shí)物核對(duì)B.是否調(diào)整賬面金額C.是否涉及外部取證D.是否需要書(shū)面檢查通知書(shū)【參考答案】B【詳細(xì)解析】查賬法僅審查賬簿記錄，不調(diào)整金額；調(diào)賬法通過(guò)外部證據(jù)調(diào)整賬面數(shù)據(jù)。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A為賬實(shí)核對(duì)區(qū)別，選項(xiàng)C為調(diào)賬法特點(diǎn)，選項(xiàng)D非核心區(qū)別?！绢}干13】企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，允許扣除的稅金包括哪些？【選項(xiàng)】A.增值稅B.營(yíng)業(yè)稅C.消費(fèi)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅【參考答案】D【詳細(xì)解析】企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定，允許扣除的稅金為消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，增值稅、營(yíng)業(yè)稅已取消。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A、B、C均非扣除項(xiàng)目。【題干14】稅務(wù)師辦理出口退稅時(shí)，需審核的“三單一致”指什么？【選項(xiàng)】A.發(fā)票、裝箱單、提單一致B.發(fā)票、報(bào)關(guān)單、結(jié)匯水單一致C.裝箱單、報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票一致D.出口合同、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、報(bào)關(guān)單一致【參考答案】B【詳細(xì)解析】出口退稅“三單一致”指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單信息一致。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、C、D均不完整或錯(cuò)誤匹配單據(jù)?！绢}干15】稅務(wù)籌劃中，企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)需滿足什么條件？【選項(xiàng)】A.增值稅稅率相同B.費(fèi)用支付符合獨(dú)立交易原則C.所得稅稅率低于境外企業(yè)D.無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，關(guān)聯(lián)交易需符合獨(dú)立交易原則，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A稅率差異不影響合理性判斷，選項(xiàng)C稅率無(wú)關(guān)，選項(xiàng)D無(wú)實(shí)際成果即不符合獨(dú)立交易。【題干16】稅務(wù)檔案保存期限中，企業(yè)所得稅申報(bào)資料保存多久？【選項(xiàng)】A.5年B.10年C.15年D.永久保存【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《稅收檔案管理辦法》，企業(yè)所得稅申報(bào)資料保存5年。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B為增值稅（10年），選項(xiàng)C為審計(jì)檔案（15年），選項(xiàng)D不適用?！绢}干17】稅務(wù)師代扣代繳個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣稅率表，應(yīng)納稅所得額超過(guò)36000元但不足66000元的部分稅率是？【選項(xiàng)】A.10%B.20%C.25%D.30%【參考答案】C【詳細(xì)解析】預(yù)扣稅率表中，應(yīng)納稅所得額36000-66000元部分適用25%稅率。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A為≤36000元稅率，選項(xiàng)B為66000-96000元稅率，選項(xiàng)D為≥96000元稅率?！绢}干18】稅務(wù)師辦理稅務(wù)登記時(shí)，需提交的法定文件不包括以下哪項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.法定代表人身份證C.銀行開(kāi)戶許可證D.稅務(wù)登記表【參考答案】C【詳細(xì)解析】稅務(wù)登記需提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證、稅務(wù)登記表及經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明。銀行開(kāi)戶許可證非法定材料，選項(xiàng)C正確?！绢}干19】稅務(wù)師核查企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)，發(fā)現(xiàn)其將運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票認(rèn)證抵扣，但未取得合規(guī)運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.禁止抵扣并追繳稅款B.允許抵扣但需補(bǔ)繳差額C.調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額并加收滯納金D.通知企業(yè)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后抵扣【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》，未取得合規(guī)運(yùn)輸發(fā)票不可抵扣，已抵扣的需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)繳稅款及滯納金。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A為未取得發(fā)票情形，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D未解決已抵扣問(wèn)題?！绢}干20】稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支，應(yīng)如何調(diào)整稅務(wù)處理？【選項(xiàng)】A.扣除該費(fèi)用的50%B.調(diào)整為實(shí)際發(fā)生額的60%C.調(diào)整為規(guī)定扣除限額D.從企業(yè)所得稅前扣除總額中扣除【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為發(fā)生額的60%。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A、B為其他費(fèi)用調(diào)整比例，選項(xiàng)D未體現(xiàn)限額調(diào)整。2025年稅務(wù)考試-稅收管理員考試歷年參考題庫(kù)含答案解析(篇5)【題干1】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方式表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.按收入全額計(jì)算B.按收入全額減除成本費(fèi)用后計(jì)算C.按實(shí)際利潤(rùn)計(jì)算D.按收入全額減除合理費(fèi)用后計(jì)算【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條及實(shí)施條例第七條，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按收入全額減除合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C未體現(xiàn)費(fèi)用扣除，選項(xiàng)D符合法律規(guī)定。【題干2】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，適用稅率由（）決定（2025年最新調(diào)整）【選項(xiàng)】A.銷(xiāo)售貨物稅率B.銷(xiāo)售服務(wù)稅率C.視同銷(xiāo)售行為稅率D.海關(guān)進(jìn)口稅率【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，納稅人銷(xiāo)售貨物適用稅率為17%（現(xiàn)為13%），銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備屬于貨物銷(xiāo)售行為，適用貨物稅率。選項(xiàng)B、C涉及服務(wù)及視同銷(xiāo)售，與題干無(wú)關(guān)；選項(xiàng)D為海關(guān)進(jìn)口稅率，與國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)關(guān)?！绢}干3】下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)，錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.子女教育每孩每月1000元B.繼續(xù)教育碩士階段每月400元C.住房貸款利息每月1000元D.贍養(yǎng)老人每月2000元【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定：贍養(yǎng)老人按贍養(yǎng)人贍養(yǎng)一位或兩位父母（或子女）每月2000元，若同時(shí)贍養(yǎng)多位需合計(jì)計(jì)算。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，未區(qū)分贍養(yǎng)對(duì)象數(shù)量，正確標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為“按應(yīng)納稅所得額不超過(guò)2000元的部分”?！绢}干4】稅務(wù)師辦理增值稅留抵稅額退稅時(shí)，必須驗(yàn)證的納稅人身份信息包括（）【選項(xiàng)】A.稅務(wù)登記證B.銀行賬戶信息C.發(fā)票領(lǐng)用信息D.完稅憑證編號(hào)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《增值稅留抵退稅管理辦法》第十一條，退稅申請(qǐng)需驗(yàn)證納稅人銀行賬戶信息及稅務(wù)登記信息。選項(xiàng)A稅務(wù)登記證已逐步電子化，非強(qiáng)制要求；選項(xiàng)C、D為退稅審核內(nèi)容但非驗(yàn)證環(huán)節(jié)必備?！绢}干5】企業(yè)取得的不動(dòng)產(chǎn)租賃所得，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.按22%稅率全額計(jì)稅B.按經(jīng)營(yíng)所得五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅C.按財(cái)產(chǎn)租賃所得20%稅率計(jì)稅D.按特許權(quán)使用費(fèi)所得20%稅率計(jì)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條及實(shí)施條例第二十七條，個(gè)人取得房屋租賃所得屬于“經(jīng)營(yíng)所得”，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率（5%-45%）。選項(xiàng)A、C、D對(duì)應(yīng)勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃、特許權(quán)使用費(fèi)，與題干不動(dòng)產(chǎn)租賃無(wú)關(guān)?！绢}干6】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)應(yīng)對(duì)“發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)”應(yīng)采取的主要措施是（）【選項(xiàng)】A.定期開(kāi)展稅務(wù)健康檢查B.建立發(fā)票驗(yàn)真系統(tǒng)C.加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易披露D.優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案【參考答案】B【詳細(xì)解析】發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)聯(lián)稅務(wù)合規(guī)性，需通過(guò)技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)發(fā)票全流程驗(yàn)真。選項(xiàng)A為整體風(fēng)險(xiǎn)管理，選項(xiàng)C、D與發(fā)票管理無(wú)直接關(guān)聯(lián)。【題干7】根據(jù)《稅收征管法》第五十一條，納稅人不能提供購(gòu)買(mǎi)或者接受貨物及服務(wù)的合法憑據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)（）【選項(xiàng)】A.核定征收B.加收滯納金C.處0.5倍以下罰款D.追繳稅款并加收滯納金【參考答案】D【詳細(xì)解析】該條款規(guī)定納稅人存在未按規(guī)定申報(bào)且無(wú)法提供合法憑證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可追繳稅款并加收滯納金。選項(xiàng)A適用核定征收情形，選項(xiàng)C罰款標(biāo)準(zhǔn)不符。【題干8】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為（2025年新規(guī)）【選項(xiàng)】A.100%B.75%C.100%且境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)150%D.100%且境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)120%【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)財(cái)稅〔2023〕7號(hào)文件，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，稅前加計(jì)扣除比例由100%提高至100%且境內(nèi)費(fèi)用不超過(guò)120%，境內(nèi)費(fèi)用不超過(guò)150%情形僅限集成電路等特定領(lǐng)域，非普遍適用?！绢}干9】下列關(guān)于稅收優(yōu)惠備案管理表述正確的是（）【選項(xiàng)】A.所有稅收優(yōu)惠均需備案B.小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠自動(dòng)備案C.高新技術(shù)企業(yè)