cpa審計(jì)試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的技術(shù)方法隨時(shí)代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計(jì)的一種技術(shù)方法開始在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中運(yùn)用的時(shí)間是（）。A.18世紀(jì)的意大利B.1844年至20世紀(jì)初的英國(guó)C.20世紀(jì)初的美國(guó)D.第一次世界大戰(zhàn)以后答案：C2.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議C.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表答案：D3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是（）。A.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積D.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響答案：C4.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入答案：B5.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%答案：D6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠B.口頭形式的審計(jì)證據(jù)比電子形式的審計(jì)證據(jù)更可靠C.非統(tǒng)計(jì)抽樣得到的審計(jì)證據(jù)比統(tǒng)計(jì)抽樣得到的審計(jì)證據(jù)更可靠D.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的審計(jì)證據(jù)比細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：A8.在確定函證的范圍時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。A.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款B.函證很可能無效的應(yīng)收賬款C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況影響不大的應(yīng)收賬款D.金額較大的應(yīng)收賬款答案：D9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查C.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額答案：C10.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作C.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權(quán)答案：B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)揮的作用的有（）。A.促進(jìn)了上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高B.維護(hù)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序C.在很大程度上防止了市場(chǎng)交易的欺詐行為D.推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的改革答案：ABCD2.在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制D.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的會(huì)計(jì)系統(tǒng)答案：ABCD3.下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)需要考慮的有（）。A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求答案：ABCD4.下列關(guān)于重要性概念的理解中，正確的有（）。A.如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的B.對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同影響C.確定重要性不需要運(yùn)用職業(yè)判斷D.重要性的概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的答案：ABD5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（）。A.檢查B.函證C.觀察D.重新計(jì)算答案：AC6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息B.作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄的來源和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的相關(guān)強(qiáng)度，會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些信息的信賴程度C.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)D.如果審計(jì)證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對(duì)賬戶余額或各類交易獲得必要且充分的審計(jì)證據(jù)答案：ABD7.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不進(jìn)行函證的有（）。A.函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)答案：ACD8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要對(duì)銷售交易的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，下列屬于銷售交易內(nèi)部控制測(cè)試的有（）。A.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)B.檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)C.檢查銷售發(fā)票的開具是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)D.檢查銷售價(jià)格是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)答案：ABCD9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注的問題有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分了所有毀損、陳舊、過時(shí)及殘次的存貨C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫(kù)、裝運(yùn)出庫(kù)以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄答案：ABCD10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員答案：ABD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。（）答案：正確2.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別指注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。（）答案：正確3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。（）答案：正確4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可能受被審計(jì)單位及其環(huán)境等多種因素的影響。（）答案：正確5.在任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。（）答案：錯(cuò)誤6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。（）答案：正確7.外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)，一般具有較強(qiáng)的證明力。（）答案：正確8.對(duì)于應(yīng)收賬款函證的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，如有不符，應(yīng)查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（）答案：錯(cuò)誤9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售交易實(shí)施的截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確。（）答案：正確10.如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。（）答案：正確四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別。答案：（1）審計(jì)目標(biāo)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見；內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（2）獨(dú)立性不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為雙向獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)為相對(duì)獨(dú)立，受本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)。（3）接受審計(jì)的自愿程度不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，委托人可自由選擇是否委托；內(nèi)部審計(jì)是本單位管理的內(nèi)在需求，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)。（4）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)依據(jù)的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。（5）審計(jì)時(shí)間不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)可以是定期或不定期審計(jì)。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)需要考慮的因素。答案：（1）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制等。（2）審計(jì)的目標(biāo)。例如，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，還是對(duì)特定賬戶或交易類別進(jìn)行審計(jì)等。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。例如，流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債通常比非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債更容易出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)等。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。金額較大且波動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目往往需要設(shè)定較低的重要性水平。3.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性的含義及其關(guān)系。答案：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度。關(guān)系：（1）充分性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征。（2）充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。（3）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但是僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)的主要工作。答案：（1）觀察。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)過程。（2）檢查。對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，確定其是否存在、盤點(diǎn)數(shù)量是否正確等。（3）執(zhí)行抽盤。從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。（4）關(guān)注特殊情況。如存貨的移動(dòng)情況、存貨的狀況等，并獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)審計(jì)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采用總體應(yīng)對(duì)措施，如向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性等。對(duì)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。2.討論函證在審計(jì)中的重要性及可能存在的局限性。答案：重要性：函證是獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序，能為賬戶余額和交易事項(xiàng)提供可靠性較高的外部證據(jù)，如對(duì)應(yīng)收賬款函證可證實(shí)應(yīng)收賬款的存在性等。局限性：函證可能無效，如被函證者不重視、不回復(fù)；函證對(duì)象可能存在串通舞弊，提供虛假信息；函證的設(shè)計(jì)和實(shí)施如果不合理，也可能無法獲取有效證據(jù)。3.討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中如何評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，