德勤審計筆試題庫及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的基本職能是（）A.監(jiān)督B.鑒證C.評價D.監(jiān)督、鑒證和評價答案：D2.以下哪種審計證據(jù)的可靠性最強（）A.被審計單位管理層聲明書B.應(yīng)收賬款函證回函C.內(nèi)部審計人員編制的工作底稿D.被審計單位提供的銷售發(fā)票副本答案：B3.審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×（）A.檢查風(fēng)險B.固有風(fēng)險C.控制風(fēng)險D.抽樣風(fēng)險答案：A4.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當（）A.發(fā)表無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.與治理層溝通答案：D5.在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表的責(zé)任不包括（）A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表B.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制C.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見D.向注冊會計師提供必要的工作條件答案：C6.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）A.審計抽樣可以提高審計效率B.審計抽樣可以降低審計風(fēng)險C.審計抽樣能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.審計抽樣不適用于所有審計程序答案：B7.以下哪項不屬于審計工作底稿的作用（）A.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作C.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作D.可以直接作為被審計單位的會計檔案答案：D8.注冊會計師在確定重要性水平時，不需要考慮的因素是（）A.被審計單位的規(guī)模B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)C.被審計單位的行業(yè)狀況D.注冊會計師的審計經(jīng)驗答案：D9.下列審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）A.檢查內(nèi)部控制手冊B.觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動C.對固定資產(chǎn)進行實地盤點D.詢問內(nèi)部審計人員答案：C10.注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表進行審計后，發(fā)表無保留意見的前提是（）A.財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映B.注冊會計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制C.沒有必要在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段D.以上都是答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當遵守的職業(yè)道德基本原則包括（）A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注E.保密答案：ABCDE2.審計證據(jù)的特性包括（）A.充分性B.適當性C.可靠性D.相關(guān)性E.完整性答案：AB3.內(nèi)部控制要素包括（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE4.以下屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的有（）A.財務(wù)報表審計的目標與范圍B.注冊會計師的責(zé)任C.管理層的責(zé)任D.指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)E.審計報告的格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式答案：ABCDE5.注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當考慮的因素有（）A.審計風(fēng)險B.重要性C.內(nèi)部控制的有效性D.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模E.注冊會計師的專業(yè)判斷答案：ABCDE6.以下哪些情況可能導(dǎo)致注冊會計師出具保留意見的審計報告（）A.會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露不符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告B.因?qū)徲嫹秶艿较拗?，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告C.存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營問題除外），但不影響已發(fā)表的審計意見D.被審計單位拒絕調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的重大錯報答案：AB7.審計工作底稿的復(fù)核要點包括（）A.所引用的有關(guān)資料是否翔實、可靠B.所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當C.審計判斷是否有理有據(jù)D.審計結(jié)論是否恰當E.工作底稿的格式是否規(guī)范答案：ABCDE8.重要性的判斷應(yīng)從（）方面考慮。A.數(shù)量B.性質(zhì)C.時間D.空間答案：AB9.實質(zhì)性程序包括（）A.對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試B.實質(zhì)性分析程序C.重新計算D.函證答案：AB10.注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的情形有（）A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性B.提前應(yīng)用（在允許的情況下）對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準則C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難D.被審計單位更換了管理層答案：ABC三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須保持獨立性，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時可以不保持獨立性。（）答案：錯誤2.審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。（）答案：錯誤3.內(nèi)部控制良好的企業(yè)，注冊會計師可以減少實質(zhì)性程序的工作量。（）答案：正確4.注冊會計師對財務(wù)報表的審計可以減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。（）答案：錯誤5.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位。（）答案：錯誤6.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低。（）答案：正確7.實質(zhì)性程序是必須執(zhí)行的審計程序。（）答案：正確8.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時可以只考慮證據(jù)的相關(guān)性，不考慮證據(jù)的可靠性。（）答案：錯誤9.審計報告日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。（）答案：正確10.如果被審計單位拒絕注冊會計師實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當出具否定意見的審計報告。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計的含義。答案：審計是由獨立的專門機構(gòu)和人員，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經(jīng)濟責(zé)任，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、促進宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。2.簡述注冊會計師在確定審計程序的時間時需要考慮的因素。答案：注冊會計師在確定審計程序的時間時需要考慮：被審計單位的經(jīng)營周期；內(nèi)部控制的有效性；錯報風(fēng)險的性質(zhì)；審計證據(jù)適用的期間或時點；審計資源的調(diào)配等。3.簡述審計工作底稿的歸檔期限和保存期限。答案：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。審計工作底稿的保存期限為自審計報告日起10年，若注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起保存10年。4.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制的局限性包括：在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；內(nèi)部控制一般是針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的，可能不適用于特殊業(yè)務(wù)或異常情況等。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計風(fēng)險與重要性水平之間的關(guān)系。答案：重要性水平與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系。重要性水平越高，意味著可容忍的錯報金額越大，注冊會計師在審計時可以允許的誤差范圍就越大，那么檢查風(fēng)險就可以較高，從而審計風(fēng)險越低；反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。2.討論如何評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險。答案：評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險要從兩個方面。一是了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)、目標、戰(zhàn)略等；二是識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險，如考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性等。3.討論注冊會計師在審計過程中如何與治理層溝通。答案：注冊會計師應(yīng)就計劃的審計范圍和時間安排、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問