2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務會計處理經(jīng)典習題及模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個備選答案中選出一個最符合題意的答案，并在答題卡上將該題對應答案選項前的字母涂黑。1.某公司采用分期收款方式銷售商品，商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該商品的銷售價格為100萬元，增值稅稅率為13%。根據(jù)會計準則，該筆業(yè)務的會計處理應為：A.借：應收賬款113萬元，貸：主營業(yè)務收入100萬元B.借：應收賬款113萬元，貸：主營業(yè)務收入87萬元C.借：應收賬款100萬元，貸：主營業(yè)務收入100萬元D.借：應收賬款87萬元，貸：主營業(yè)務收入100萬元2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明材料價款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品銷售價格為15萬元，增值稅稅率為13%。根據(jù)會計準則，該批原材料的會計處理應為：A.借：原材料10萬元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.3萬元，貸：銀行存款11.3萬元B.借：原材料10萬元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.3萬元，貸：銀行存款11.3萬元C.借：原材料10萬元，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.3萬元，貸：銀行存款11.3萬元D.借：原材料10萬元，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.3萬元，貸：原材料10萬元二、多項選擇題要求：請從下列各題的五個備選答案中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案，并在答題卡上將該題對應答案選項前的字母涂黑。1.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有：A.以一項專利權(quán)換入一項固定資產(chǎn)B.以一項無形資產(chǎn)換入一項長期股權(quán)投資C.以一項長期股權(quán)投資換入一項應收賬款D.以一項固定資產(chǎn)換入一項短期投資E.以一項無形資產(chǎn)換入一項存貨2.下列各項中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的收入確認條件的有：A.與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)B.收入的金額能夠可靠地計量C.與收入相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量D.與收入相關的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移E.收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)三、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，并在答題卡上將該題對應答案選項前的字母涂黑。1.企業(yè)以公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換，應當以換出資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。（）2.企業(yè)采用完工百分比法確認收入，當期實際發(fā)生的合同成本超過預計總成本時，應當將超過的部分計入當期損益。（）3.企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應當計入管理費用。（）4.企業(yè)以分期收款方式銷售商品，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。（）5.企業(yè)對外投資取得的現(xiàn)金股利，應當確認為投資收益。（）四、簡答題要求：請簡要回答下列問題。1.簡述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計算方法。2.簡述企業(yè)收入確認的條件。3.簡述企業(yè)存貨跌價準備的計提方法。4.簡述企業(yè)對外投資收益的確認方法。5.簡述企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理原則。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：A解析思路：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，采用分期收款方式銷售商品時，銷售價格為100萬元，增值稅稅率為13%，因此增值稅稅額為13萬元。應收賬款金額應為銷售價格加上增值稅稅額，即113萬元。同時，主營業(yè)務收入的確認應以銷售價格為準，即100萬元。2.答案：A解析思路：根據(jù)增值稅的會計處理原則，購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額可以作為進項稅額抵扣銷項稅額。因此，原材料成本為10萬元，進項稅額為1.3萬元。銷售產(chǎn)品時應確認的銷項稅額為銷售價格乘以稅率，即15萬元乘以13%等于1.95萬元。因此，應交稅費為銷項稅額減去進項稅額，即1.95萬元減去1.3萬元，等于0.65萬元。所以，借方應記錄原材料成本和進項稅額，貸方記錄銀行存款。二、多項選擇題1.答案：ABDE解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以非貨幣性資產(chǎn)進行交換的行為。A、B、D、E選項中的交易均涉及非貨幣性資產(chǎn)的交換，而C選項中的應收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2.答案：ABCD解析思路：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，收入確認的四個條件包括：與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、收入的金額能夠可靠地計量、與收入相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量、收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)。三、判斷題1.正確解析思路：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，采用公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換時，換出資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。2.錯誤解析思路：根據(jù)完工百分比法，當期實際發(fā)生的合同成本超過預計總成本時，應將超過的部分計入“合同成本”科目，而不是當期損益。3.錯誤解析思路：企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應沖減管理費用，而不是計入管理費用。4.正確解析思路：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，采用分期收款方式銷售商品時，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。5.正確解析思路：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，對外投資取得的現(xiàn)金股利，應當確認為投資收益。四、簡答題1.解析思路：固定資產(chǎn)折舊的計算方法包括年限平均法、工作量法和年數(shù)總和法等。年限平均法是根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限和預計殘值計算每年折舊額的方法；工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的使用工作量計算折舊額的方法；年數(shù)總和法是根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限和預計殘值計算每年折舊額的方法。2.解析思路：企業(yè)收入確認的條件包括：與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)、收入的金額能夠可靠地計量、與收入相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量、收入已實現(xiàn)或可實現(xiàn)。3.解析思路：存貨跌價準備的計提方法包括成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。當存貨的成本低于其可變現(xiàn)凈值時，不計提跌價準備；當存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值時，應按差額計提跌價準備。4.解析思路：對外投資收益的確認方法包括：成本法、權(quán)益法和公允價值計量法。成本法下，投資收益為被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤乘以持股比例；權(quán)益法下，投資收益為被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤乘以持股比例加上投資成本的調(diào)整；公允價值計量法下，投資收益為投資公允價值變動的影響。5.解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理原則包括：以公允價值計量換入資產(chǎn)的成本；非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實