AEO

審核學習培訓資料AEOAEO內(nèi)審小組成員：組 長：（總經(jīng)理/副總經(jīng)理等

）組 員：

主要內(nèi)容一、為什么需要進出口業(yè)務內(nèi)審二、內(nèi)審崗位設(shè)置的內(nèi)審開展方法三、內(nèi)審內(nèi)容及風險點的識別四、內(nèi)審計劃與內(nèi)審報告為什么

需要進出口業(yè)務內(nèi)審1、海關(guān)法規(guī)要求海關(guān)總署公告2014年第82號——（關(guān)于公布《海關(guān)認證企業(yè)

標準》的公告:第一大類

控制標準第3條

審計控制------內(nèi)審制度設(shè)立專門的審計機構(gòu)或者崗位，或者聘請外部專職人員獨立對進出口業(yè)務等實施審計。每年至少內(nèi)審1次，建

立內(nèi)審書面或者電子檔案2、企業(yè)管理需要評價控制的有效性監(jiān)督控制的運行促進加強與改善管理防范風險的發(fā)生內(nèi)審的類型審核企業(yè)設(shè)置審核組織，由組識人員進行進出口業(yè)務相關(guān)的審核。第三方審核由外部專職人員獨立對進出口業(yè)務進行審核。內(nèi)審崗位設(shè)置原則獨立性：內(nèi)審人員要獨立于被審核部門綜合性：內(nèi)審人員應具備進出口業(yè)務相關(guān)能力可協(xié)調(diào)推動性：內(nèi)審組織或人員要可影響企業(yè)的運營管理內(nèi)審組織架構(gòu)及職責總經(jīng)理內(nèi)審員1內(nèi)審員2內(nèi)審員3內(nèi)審組長注意事項：1、內(nèi)審組織應直接受命于總經(jīng)理2、內(nèi)審組織應有公司任命3、內(nèi)審組長須有一定的管理級別4、內(nèi)審人員不可為關(guān)務人員內(nèi)審開展方法1、審前準備編制內(nèi)審計劃下達內(nèi)審任務內(nèi)審前調(diào)查下達內(nèi)審通知內(nèi)審開展方法2、內(nèi)審實施問詢、觀察、審核、證實文件審核單證及數(shù)據(jù)對比現(xiàn)場審核內(nèi)審內(nèi)容項目分類項目內(nèi)容內(nèi)審范圍審核AEO標準符合性控制1、組織控制體制2、證書檔案管理貿(mào)3、教育培訓管理4、業(yè)務流程管理5、系統(tǒng)配置管理審核進出口業(yè)務進出口業(yè)務控制6、一般貿(mào)7、加工貿(mào)8、監(jiān)管設(shè)備管理9、貨物安全管理一般貿(mào)關(guān)注重點1、申報價格7、成交價格影響因素2、商品名稱、規(guī)格8、特用費3、商品編碼9、貨物交接4、申報數(shù)量10、出貨檢查5、原產(chǎn)地11、外匯收付6、12、是否建立流程制度審核一般貿(mào)的單證1、進出口管理制度或流程2、進出口明細清單3、進出口報關(guān)單4、進出口貨物（設(shè)備）對照關(guān)系表或產(chǎn)品說明書等5、交單及發(fā)票6、報關(guān)單配套的復核單、委托書、司機資料及六聯(lián)單等7、進出口貨物訂單或設(shè)備訂單8、進出口貨物倉庫收發(fā)記錄單或固定資產(chǎn)接收、入庫記錄9、對應的銀行收付款憑證一般貿(mào)的風險點1、申報價格不真實或不準確2、成交方式不真實3、申報數(shù)量不真實4、申報品名、規(guī)格型號或歸類不正確5、申報產(chǎn)地不正確6、無相關(guān)授權(quán)加工貿(mào)加工貿(mào)相關(guān)項目1、手冊備案、手冊運作管理2、手冊報核運作管理3、進出口業(yè)務管理4、深加工業(yè)務管理5、內(nèi)銷業(yè)務管理6、外發(fā)加工業(yè)務管理手冊備案、手冊運作管理關(guān)注重點1、貿(mào)8、備案額度2、商品名稱、規(guī)格等9、手冊是否外借3、商品編碼（HS）歸類10、手冊是否倒掛4、歸并合理性11、是否建立平衡表5、進出口方式12、延期次數(shù)6、生產(chǎn)能力13、是否建立流程制度7、單損耗審核手冊備案涉及的單證1、商品歸類管理制度或流程及業(yè)務復核表2、原料及產(chǎn)品說明書、式樣書及圖紙、樣品等3、相關(guān)資料交接（簽收）記錄4、企業(yè)管理信息與申報信息的對照關(guān)系表審核手冊運作涉及的單證1、商品歸類管理制度或流程及業(yè)務復核表7、原料最小包裝信息表2、原料及產(chǎn)品說明書、式樣書及圖片、樣品等8、工程BOM或產(chǎn)品設(shè)計圖、式樣書等3、相關(guān)資料交接（簽收）記錄9、備案單損耗的計算表4、企業(yè)管理信息與申報信息的對照關(guān)系表10、工程變更聯(lián)絡(luò)書5、手冊備案/變更管理制度或流程及業(yè)務復核表11、手冊管控平衡表6、產(chǎn)品出貨計劃、產(chǎn)品訂單等12、進出口相關(guān)憑證商品HS歸類及其風險點是否涉證商品是否涉稅商品同樣商品是否存在不同歸類同樣商品是否需要分別歸類單損耗申報常見風險點計算方法不正確耗料不同的產(chǎn)品進行歸并損耗計算包含不良品設(shè)計變更或技術(shù)改進未及時申報手冊報核運作管理關(guān)注重點1、平衡狀況7、有效期限2、補稅狀況8、核銷增值率3、單損耗狀況9、邊角料銷售與征稅4、金額狀況10、不良品管理5、余料狀況11、國內(nèi)采購發(fā)票管理6、先出后進12、是否建立流程制度審核手冊運作涉及的單證1、手冊報核管理制度或流程及業(yè)務復核表2、核銷申請表3、不良品銷售或銷毀清單4、不良品補稅報關(guān)單及配套單證5、關(guān)于無形損耗報告（如有）6、邊角料補稅或銷毀報關(guān)單及配套單證7、帳冊核銷時點庫存報表8、進出口報關(guān)明細表9、國內(nèi)采購發(fā)票及相應的配套付款憑證手冊核銷常見風險點1、單耗差異或超標2、超期核銷3、余料欠料（串料）4、賬實不平衡5、計劃分配率與實際不匹配進出口業(yè)務管理關(guān)注重點1、申報價格6、2、商品名稱、規(guī)格7、貨物交接3、商品編碼（HS）8、出貨檢查4、申報數(shù)量9、外匯收付5、原產(chǎn)地10、是否建立流程制度審核進出品涉及的單證———進口1、進口管理制度或流程2、進口明細清單3、進口報關(guān)單4、進口原料對照關(guān)系表5、交單及發(fā)票6、報關(guān)單配套的復核單、委托書、司機資料及六聯(lián)單等7、進口原料訂單8、進口原料倉庫接收記錄單9、對應的銀行付款憑證審核進出品涉及的單證———出口1、出口管理制度或流程7、出口產(chǎn)品訂單2、出口明細清單8、出口產(chǎn)品倉庫入庫單3、出口報關(guān)單9、出口產(chǎn)品倉庫出庫單4、出口原料對照關(guān)系表10、出口車輛檢查記錄單5、交單及發(fā)票11、出口車輛封條記錄單6、報關(guān)單配套的復核單、委托書、司機資料及六聯(lián)單等12、對應的銀行收款憑證進出口業(yè)務常見風險點申報價格不真實成交方式不真實申報數(shù)量不真實申報品名、規(guī)格型號不正確申報產(chǎn)地不正確無相關(guān)授權(quán)深加工結(jié)轉(zhuǎn)管理關(guān)注重點1、收發(fā)貨時間6、退、換貨管理2、結(jié)轉(zhuǎn)時間7、對賬管理3、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量8、外匯收付4、結(jié)轉(zhuǎn)價格9、是否建立流程制度5、收發(fā)貨登記審核深加工結(jié)轉(zhuǎn)涉及的單證1、深加工結(jié)轉(zhuǎn)制度或流程2、進（出）口報關(guān)單3、供應商（客戶）相應結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)單4、報關(guān)單對應的復核單、委托書等5、深加工結(jié)轉(zhuǎn)申報表6、深加工結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨單7、收（送）貨單8、原料入庫記錄（進口）/產(chǎn)品出庫記錄（出口）9、深加工收（送）貨對帳單10、對應的銀行收（付）匯憑證深加工結(jié)轉(zhuǎn)常見風險點無關(guān)封收發(fā)貨超關(guān)封收發(fā)貨收發(fā)貨超期登記超期結(jié)轉(zhuǎn)申報無實際收送貨空轉(zhuǎn)有實際收送貨沒轉(zhuǎn)或串轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務管理關(guān)注重點1、申報價格7、成交價格影響因素2、商品名稱、規(guī)格8、特用費3、商品編碼（HS）9、內(nèi)外銷貨物單證4、申報數(shù)量10、內(nèi)外銷存放場所5、原產(chǎn)地11、優(yōu)惠措施的應用6、12、是否建立流程制度審核內(nèi)銷業(yè)務涉及的單證1、內(nèi)銷業(yè)務制度或流程2、內(nèi)銷補稅報關(guān)單或一般貿(mào)報關(guān)單及配套單證3、內(nèi)銷產(chǎn)品、不良品、邊角料出倉清單及出貨單4、內(nèi)銷產(chǎn)品訂單5、內(nèi)銷產(chǎn)品BOM6、內(nèi)銷產(chǎn)品銷售統(tǒng)計表或不良品銷售（銷毀）清單7、內(nèi)銷產(chǎn)品、不良品、邊角料銷售收入憑證8、內(nèi)銷“集中申報”申請表內(nèi)銷業(yè)務常見風險點申報價格不真實或不準確其他申報項目不真實（品名、歸類等）滯后納稅（銷后稅）擅自內(nèi)銷外發(fā)加工業(yè)務管理關(guān)注重點1、外發(fā)工序2、外發(fā)時間3、外發(fā)數(shù)量4、不良及邊角料5、是否建立流程制度審核外發(fā)加工業(yè)務涉及的單證1、外發(fā)加工業(yè)務管理制度或流程2、外發(fā)加工申請表3、外發(fā)產(chǎn)品工藝說明4、外發(fā)加工BOM5、外發(fā)加工協(xié)議6、外發(fā)加工發(fā)貨單7、外發(fā)產(chǎn)品收貨單8、外發(fā)材料庫存盤點表9、外發(fā)及運回記錄清單外發(fā)加工業(yè)務常見風險點擅自外發(fā)偽報工序超量外發(fā)超期外發(fā)超期錄入收發(fā)不一致監(jiān)管設(shè)備管理關(guān)注重點1、特定用途5、使用地點2、特定企業(yè)6、付匯或出資情況3、特定地區(qū)7、賬目區(qū)分管理4、配套件是否符合標準8、是否建立流程制度審核監(jiān)管設(shè)備管理涉及的單證1、監(jiān)管設(shè)備管理制度2、固定資產(chǎn)或設(shè)備管理臺賬3、設(shè)備分布平面圖或使用場所管理表4、產(chǎn)品工藝流程及對應使有設(shè)備說明資料5、設(shè)備進口報關(guān)單6、配套關(guān)聯(lián)單證（采購訂單、原始發(fā)票、裝箱單、運保費單據(jù)、設(shè)備說明書、來往業(yè)務函件、原產(chǎn)地證等）

7、對應財務付款憑證監(jiān)管設(shè)備管理常見風險點與減免稅項目用途不符擅自出租、出借擅自改變用途擅自轉(zhuǎn)讓或銷售擅自將減免稅設(shè)備對外投資或抵押貨物安全管理一、貨物倉儲管理二、貨物運輸安全管理貨物倉儲管理關(guān)注重點1、保稅與非保稅區(qū)分5、物流單證規(guī)范性2、短溢裝管理6、現(xiàn)場作業(yè)與標識3、賬實差異情況7、是否建立流程制度4、倉儲場所安全審核保稅貨物倉儲管理涉及的單證1、倉儲安全管理制度2、倉儲作業(yè)管理制度或流程3、倉庫入出庫收發(fā)貨單4、來貨差異（短溢裝）報告書5、不良品及邊角料管理臺帳6、上月庫存盤點表保稅貨物倉儲管理常見風險點保稅與非保稅串用未建立不良品及邊角料臺帳短溢表處理不規(guī)范保稅與非保稅標識不清保稅與非保稅未分開建帳貨物運輸安全管理關(guān)注重點1、運輸公司的選擇5、裝運車輛檢查2、車輛是否外包6、封條管理3、運輸路線7、是否建立流程制度4、運輸時間審核貨物運輸安全管理涉及的單證1、運輸安全管理制度2、與運輸公司的合同3、運輸公司司機清單4、司機個人簡歷背景調(diào)查資料5、實時GPS路線圖6、貨代與第三方運輸合作合同7、裝貨前檢查記錄8、封條管控程序9、高保封條施封記錄及收貨確認記錄貨物運輸安全管理常見風險點司機身份未核實裝運車輛未檢查或檢查不徹底無法掌握司機偏離路線未對施封完整性確認保稅與非保稅未分開建帳內(nèi)審計劃編制內(nèi)審方式滾動式內(nèi)審集中式內(nèi)審內(nèi)審計劃編制編制計劃審核目的審核范圍審核依據(jù)審核組成員審核日期審核項目及時間批準人內(nèi)審報告制作報告內(nèi)容審核目的和范圍審核組長及成員審核日期及項目實施情況實施審核的依據(jù)審核發(fā)現(xiàn)審核結(jié)論提出糾正、預防及改進措施審核

報告的發(fā)放范圍審核報告的批準審核報告附件審核結(jié)論即合格項