撫順特鋼全面預(yù)算分析研討量本利敏感分析全面預(yù)算執(zhí)行差異分析基本財務(wù)指標(biāo)分析全面預(yù)算分析的意義量本利敏感分析預(yù)算執(zhí)行差異分析基本財務(wù)指標(biāo)分析分析方法全面預(yù)算分析的目的是規(guī)劃、分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出方案，提升企業(yè)管理水平，支持企業(yè)長期的價值最大化全面預(yù)算管理通過對目標(biāo)利潤事前規(guī)劃，對資金流和業(yè)務(wù)流進(jìn)行事前管理，妥善確定并分解落實企業(yè)目標(biāo)在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，動態(tài)地分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種資源和環(huán)境的變化，及時調(diào)整行為，控制偏差，通過事中的管理，保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)通過綜合分析評價各個組織成員的行為結(jié)果、各種資源的效益狀況和各種環(huán)境對結(jié)果與狀況的影響程度，承上啟下，通過事后的管理，完善并優(yōu)化企業(yè)目標(biāo)全面預(yù)算管理是與企業(yè)日常管理過程相滲透的行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系，是全面整合企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的經(jīng)營管理制度，通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)的循環(huán)，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程的系統(tǒng)管理撫順特鋼全面預(yù)算主要從以下三方面進(jìn)行分析產(chǎn)品盈利嗎?該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率？該產(chǎn)品利潤率？該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何?與競爭對手相比如何?產(chǎn)品盈利情況產(chǎn)品盈利嗎?該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率？該產(chǎn)品利潤率？該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何?與競爭對手相比如何?產(chǎn)品盈利情況產(chǎn)品盈利嗎?該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率？該產(chǎn)品利潤率？該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何?與競爭對手相比如何?產(chǎn)品盈利情況責(zé)任中心達(dá)到預(yù)算目標(biāo)了嗎?相對應(yīng)的目標(biāo)利潤如何?預(yù)算執(zhí)行過程中存在哪些差異?產(chǎn)生差異的原因?如何解決？各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況公司盈利能力?公司資產(chǎn)管理能力?公司變現(xiàn)能力？公司償債能力？與競爭對手相比如何?公司整體經(jīng)營情況全面預(yù)算管理量本利敏感分析、全面預(yù)算執(zhí)行差異分析、基本財務(wù)指標(biāo)分析構(gòu)成三位一體的全面預(yù)算分析,循環(huán)往復(fù)，促使企業(yè)管理水平不斷提升企業(yè)經(jīng)營管理水平分析編制執(zhí)行考核量本利敏感分析財務(wù)指標(biāo)分析全面預(yù)算分析的意義量本利敏感分析預(yù)算執(zhí)行差異分析基本財務(wù)指標(biāo)分析分析方法量本利分析法是貫穿于企業(yè)經(jīng)營全過程，對目標(biāo)利潤進(jìn)行分析、規(guī)劃的一種方法事前規(guī)劃分析確定目標(biāo)利潤，目標(biāo)利潤一旦被確定就成為管理的導(dǎo)向，并對執(zhí)行預(yù)算的全過程產(chǎn)生制約作用利潤分析、規(guī)劃量本利分析法是一種利用產(chǎn)品銷售量、銷售收入、固定成本、變動成本與利潤之間的變動規(guī)律，對目標(biāo)利潤進(jìn)行分析、規(guī)劃的方法事中控制以目標(biāo)利潤作為導(dǎo)向，是貫穿預(yù)算執(zhí)行全過程的一條主線，促使管理者關(guān)注銷售和成本保持何種水平才能保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)甚至擴(kuò)大，當(dāng)影響目標(biāo)利潤實現(xiàn)的某一因素向劣勢轉(zhuǎn)化時，管理者可及時利用優(yōu)化影響目標(biāo)利潤的其他相關(guān)因素來彌補(bǔ)，以確保目標(biāo)利潤的實現(xiàn)事后分析反饋對目標(biāo)利潤的實現(xiàn)情況進(jìn)行分析，找出差異原因，落實責(zé)任，提出改進(jìn)措施量本利敏感分析是分析影響企業(yè)目標(biāo)利潤不確定因素的方法量本利的敏感分析敏感性分析是通過對影響企業(yè)目標(biāo)利潤不確定因素的分析，找出其中的敏感因素，并確定其影響程度的一種分析方法找出影響企業(yè)目標(biāo)利潤的敏感性因素，分析敏感性因素變動的原因研究敏感性因素變動引起企業(yè)目標(biāo)利潤變動的范圍或極限值比較各因素的敏感性大小，對利潤進(jìn)行規(guī)劃，保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)敏感分析的目的敏感系數(shù)＝目標(biāo)值變動百分比÷因素值變動百分比敏感系數(shù)量本利敏感分析圖目標(biāo)利潤變化率（％）因素變化率（％）5％10％-5％-10％單價銷量成本0量本利敏感分析內(nèi)容財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用敏感分析庫存敏感分析采購敏感分析生產(chǎn)敏感分析量本利敏感分析內(nèi)容銷售敏感分析銷售敏感分析銷售利潤敏感分析銷售收入敏感分析銷售量敏感分析銷售費(fèi)用敏感分析銷售成本敏感分析銷售價格敏感分析銷售回款敏感分析運(yùn)輸費(fèi)敏感分析廣告費(fèi)敏感分析銷售活動費(fèi)敏感分析銷售折扣敏感分析銷售傭金敏感分析差旅費(fèi)敏感分析銷售品種結(jié)構(gòu)敏感分析生產(chǎn)成本敏感分析生產(chǎn)成本敏感分析直接材料敏感分析直接材料價格敏感分析固定制造費(fèi)用敏感分析直接人工敏感分析直接材料消耗量敏感分析變動制造費(fèi)用敏感分析變動制造費(fèi)用效率敏感分析變動制造費(fèi)用耗費(fèi)敏感分析直接人工效率敏感分析直接人工工資率敏感分析固定制造費(fèi)用效率敏感分析固定制造費(fèi)用耗費(fèi)敏感分析固定制造費(fèi)用閑置敏感分析采購敏感分析采購成本敏感分析生產(chǎn)物資采購敏感分析采購價格敏感分析原材料庫存敏感分析專項物資采購敏感分析采購量敏感分析采購費(fèi)用敏感分析采購價格敏感分析采購量敏感分析專項物資庫存敏感分析生產(chǎn)物資庫存敏感分析采購活動費(fèi)敏感分析運(yùn)輸費(fèi)敏感分析管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用敏感分析管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用敏感分析管理費(fèi)用敏感分析財務(wù)費(fèi)用敏感分析庫存敏感分析庫存敏感分析原材料庫存敏感分析在產(chǎn)品庫存敏感分析產(chǎn)成品庫存敏感分析備品備件庫存敏感分析全面預(yù)算分析的意義量本利敏感分析預(yù)算執(zhí)行差異分析基本財務(wù)指標(biāo)分析分析方法撫順特鋼通過對全面預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析，加強(qiáng)對企業(yè)整個經(jīng)營活動的控制及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預(yù)算目標(biāo)問題，并通過預(yù)算的考核和評價制度，有效地激勵經(jīng)營活動按照預(yù)期的計劃順利進(jìn)行

執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對比，找出差異執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對比，列示產(chǎn)生差異的項目本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、差異率、累計全面預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額、累計差異率分析差異，確定造成不利差異的原因，落實相關(guān)責(zé)任部門提出改進(jìn)措施，以及形成有利差異的原因，今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議，對整個經(jīng)營活動加強(qiáng)控制

技改技措、大中修、零修預(yù)算差異分析管理費(fèi)用預(yù)算差異分析庫存預(yù)算差異分析生產(chǎn)預(yù)算差異銷售預(yù)算差異利潤異差撫順特鋼全面預(yù)算執(zhí)行價值鏈差異分析采購預(yù)算差異財務(wù)費(fèi)用預(yù)算差異分析按照以下全面預(yù)算執(zhí)行差異分析報告流程各部門/分廠全面預(yù)算管理委員會各部門/分廠負(fù)責(zé)人全面預(yù)算辦公室審核執(zhí)行YN各部門/分廠預(yù)算執(zhí)行分析報告分析預(yù)算執(zhí)行情況匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況主持預(yù)算執(zhí)行例會各部門/分廠預(yù)算執(zhí)行分析報告預(yù)算分析報告審核NY預(yù)算分析報告預(yù)算考核意見預(yù)算分析報告預(yù)算考核意見注：參加預(yù)算例會的人員包括全面預(yù)算管理委員會人員、全面預(yù)算管理辦公室人員、各部門/分廠的負(fù)責(zé)人、各部門/分廠的相關(guān)人員、歸口管理部門相關(guān)人員由撫順特鋼各責(zé)任部門逐級負(fù)責(zé)全面預(yù)算執(zhí)行差異分析全面預(yù)算管理委員會

審批預(yù)算辦公室提交的重大預(yù)算差異分析報告確定導(dǎo)致預(yù)算差異的原因，并提出處理意見全面預(yù)算管理辦公室分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各部門提供的差異分析報告，并加以綜合分析，出具公司總的全面預(yù)算差異分析報告，并上報全面預(yù)算管理委員會確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因確認(rèn)應(yīng)對差異負(fù)責(zé)的責(zé)任部門，提出處理意見，并上報全面預(yù)算管理委員會向有關(guān)責(zé)任部門提供差異用的數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)差異分析工作

各責(zé)任中心記錄本部門全面預(yù)算執(zhí)行情況，找出問題，分析本部門差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議出具全面預(yù)算差異分析報告，上報公司預(yù)算管理辦公室。落實由本部門負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施

通過因素分析法和經(jīng)營分析有機(jī)結(jié)合，制定相應(yīng)解決方案，有效支持管理決策，優(yōu)化資源配置保證目標(biāo)利潤完成制定相應(yīng)經(jīng)營方案對預(yù)算差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層，追查深層次原因結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營分析預(yù)算差異，從經(jīng)營角度尋找產(chǎn)生差異的根源預(yù)算執(zhí)行的有效分析支持管理決策預(yù)算分析與經(jīng)營分析結(jié)合因素分析法撫順特鋼全面預(yù)算差異分析框架銷售差異分析生產(chǎn)預(yù)算差異分析采購差異分析技改技措差異分析管理費(fèi)用差異分析財務(wù)費(fèi)用差異分析庫存差異分析目標(biāo)利潤差異分析大中修、零修預(yù)算差異分析銷售預(yù)算差異分析銷售預(yù)算差異分析銷售收入差異分析銷售價格差異分析銷售費(fèi)用差異分析銷售利潤差異分析銷售量差異分析銷售回款差異分析不同地區(qū)銷售量差異分析不同時期銷售量差異分析重點(diǎn)客戶銷售量差異分析不同地區(qū)價格差異分析不同時期價格差異分析重點(diǎn)客戶價格差異分析不同地區(qū)銷售利潤差異分析不同時期銷售利潤差異分析重點(diǎn)客戶銷售利潤差異分析不同品種結(jié)構(gòu)銷售利潤差異分析運(yùn)輸費(fèi)差異分析廣告費(fèi)差異分析銷售活動費(fèi)差異分析銷售折扣差異分析銷售傭金差異分析不同地區(qū)回款差異分析重點(diǎn)客戶回款差異分析應(yīng)收帳款帳齡差異分析不同時期應(yīng)收帳款差異分析生產(chǎn)成本預(yù)算差異分析生產(chǎn)預(yù)算差異分析直接材料差異分析直接材料價格差異分析固定制造費(fèi)用差異分析直接人工差異分析直接材料消耗量差異分析變動制造費(fèi)用差異分析不同時期差異分析不同工藝路線差異分析不同設(shè)備差異分析不同時期工資率差異分析不同品種工資率差異分析不同時期工資率差異分析不同品種效率差異分析不同品種效率差異分析不同時期耗費(fèi)差異分析不同品種效率差異分析不同時期效率差異分析變動制造費(fèi)用效率差異分析變動制造費(fèi)用耗費(fèi)差異分析直接人工效率差異分析直接人工工資率差異分析固定制造費(fèi)用效率差異分析固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異分析固定制造費(fèi)用閑置差異分析生產(chǎn)成本預(yù)算差異的計算方法變動制造費(fèi)用差異可分解為耗費(fèi)差異、效率差異：耗費(fèi)差異=(實際分配率-標(biāo)準(zhǔn)分配率）×實際工時效率差異=(實際工時-標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)分配率變動制造費(fèi)用預(yù)算差異分為工資率差異、人工效率差異工資率差異=(實際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）×實際工時人工效率差異=(實際工時-標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)工資率直接人工成本預(yù)算差異直接材料成本預(yù)算差異分解為價差、量差：材料價格差異=(實際價格-標(biāo)準(zhǔn)價格）×實際數(shù)量材料數(shù)量差異=(實際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價格固定制造費(fèi)用差異二因素分析法可分解為耗費(fèi)差異、能量差異，三因素分析法將能量差異進(jìn)一步分解為效率差異、閑置差異：耗費(fèi)差異=固定制造費(fèi)用實際數(shù)-固定制造費(fèi)用預(yù)計數(shù)能量差異=(生產(chǎn)能量-實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率閑置差異=(生產(chǎn)能量-實際工時）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率效率差異=(實際工時-實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率注：生產(chǎn)能量—標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時固定制造費(fèi)用預(yù)算差異采購預(yù)算差異分析采購預(yù)算差異分析生產(chǎn)物資采購差異分析采購價格差異分析原材料庫存差異分析專項物資采購差異分析采購量差異分析采購費(fèi)用差異分析不同物資采購量差異分析不同時期采購量差異分析重點(diǎn)供應(yīng)商差異分析不同物資采購價格差異分析不同時期采購價格差異分析原材料、輔助材料庫存差異分析生產(chǎn)備品備件庫存差異分析設(shè)備、備件庫存差異分析材料庫存差異分析采購價格差異分析采購量差異分析不同物資采購量差異分析不同時期采購量差異分析重點(diǎn)供應(yīng)商差異分析不同物資采購價格差異分析不同時期采購價格差異分析運(yùn)輸價格差異分析運(yùn)輸量差異分析專項物資庫存差異分析生產(chǎn)物資庫存差異分析運(yùn)輸費(fèi)差異分析采購活動費(fèi)差異分析其它采購費(fèi)差異分析庫存預(yù)算差異分析庫存預(yù)算差異分析原材料庫存差異分析庫存資金占用差異分析在產(chǎn)品庫存差異分析庫存結(jié)構(gòu)差異分析產(chǎn)成品庫存差異分析庫齡結(jié)構(gòu)差異分析積壓庫存差異分析庫存周轉(zhuǎn)率差異分析備品備件庫存差異分析庫存資金占用差異分析庫存結(jié)構(gòu)差異分析庫存量差異分析庫存量差異分析庫存資金占用差異分析庫存結(jié)構(gòu)差異分析庫齡結(jié)構(gòu)差異分析庫存周轉(zhuǎn)率差異分析庫存量差異分析庫存資金占用差異分析庫存結(jié)構(gòu)差異分析庫齡結(jié)構(gòu)差異分析積壓庫存差異分析庫存周轉(zhuǎn)率差異分析庫存量差異分析管理費(fèi)用預(yù)算差異分析管理費(fèi)用預(yù)算差異分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)差異分析技術(shù)開發(fā)費(fèi)差異分析工資差異分析其它管理費(fèi)用差異分析財務(wù)費(fèi)用預(yù)算差異分析財務(wù)費(fèi)用預(yù)算差異分析票據(jù)承兌利息差異分析銀行承兌差異分析其它財務(wù)費(fèi)用差異分析技改技措預(yù)算差異分析技改技措預(yù)算差異分析項目成本差異分析項目進(jìn)度差異分析項目材料費(fèi)差異分析項目設(shè)備費(fèi)差異分析項目資金使用差異分析項目人工費(fèi)差異分析期內(nèi)完成量差異分析項目工期差異分析項目資金來源差異分析累計完成量差異分析大中修、零修預(yù)算差異分析大中修、零修預(yù)算差異分析項目成本差異分析項目進(jìn)度差異分析項目材料費(fèi)差異分析項目設(shè)備費(fèi)差異分析項目資金使用差異分析項目人工費(fèi)差異分析期內(nèi)完成量差異分析項目工期差異分析累計完成量差異分析現(xiàn)金收支預(yù)算差異分析現(xiàn)金收支預(yù)算差異分析現(xiàn)金收入差異分析現(xiàn)金支出差異分析現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)差異分析不同時期現(xiàn)金收入差異分析現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)差異分析不同時期現(xiàn)金支出差異分析撫順特鋼全面預(yù)算分析研討全面預(yù)算分析的意義量本利敏感分析預(yù)算執(zhí)行差異分析基本財務(wù)指標(biāo)分析分析方法財務(wù)分析對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況進(jìn)行評價，為企業(yè)優(yōu)化決策提供重要信息為改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財務(wù)信息財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報告反映的財務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和剖析，并對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行預(yù)測，以反映企業(yè)在運(yùn)營過程中的利弊得失、財務(wù)狀況及趨勢財務(wù)分析的目標(biāo)企業(yè)財務(wù)分析的目標(biāo)分析企業(yè)的財務(wù)狀況，了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性、負(fù)債水平及企業(yè)償還長短期債務(wù)的能力,從而評價企業(yè)的財務(wù)狀況和風(fēng)險,為有關(guān)決策者提供財務(wù)信息分析企業(yè)的資產(chǎn)管理水平。資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)資源,資產(chǎn)的管理水平直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,財務(wù)分析可以了解企業(yè)對資產(chǎn)的管理水平,資金周轉(zhuǎn)情況,為評價企業(yè)的管理水平提供依據(jù)分析企業(yè)的獲利能力。企業(yè)利潤是企業(yè)的重要經(jīng)營目標(biāo)之一,對企業(yè)獲利能力進(jìn)行分析,也是評價企業(yè)管理人員業(yè)績的一個主要方面分析企業(yè)的發(fā)展趨勢。通過分析,判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢,預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營前景,為決策者提供依據(jù)基本財務(wù)指標(biāo)分析基本財務(wù)指標(biāo)分析變現(xiàn)能力比率

資產(chǎn)管理比率

償債能力比率

盈利能力比率

凈值報酬率

銷售凈利率

資產(chǎn)凈利率

銷售毛利率

資產(chǎn)負(fù)債率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率

速動比率

營業(yè)周期

流動比率

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

產(chǎn)權(quán)比率

杜幫財務(wù)分析體系是利用各財務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)在關(guān)系，對企業(yè)綜合經(jīng)營管理及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評價的方法

權(quán)益凈利率資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈利潤銷售收入銷售收入資產(chǎn)總額銷售收入全部成本其它利潤所得稅制造成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用

現(xiàn)金有價證券應(yīng)收帳款存貨其它流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動資產(chǎn)

÷÷-+-+杜邦財務(wù)分析體系指標(biāo)

權(quán)益凈利率=凈利/凈資產(chǎn)權(quán)益凈利率=權(quán)益乘數(shù)*資產(chǎn)凈利率