科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)方案模板一、引言為規(guī)范科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)工作，確保審計(jì)過(guò)程專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、高效，保障科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性和效益性，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及科研項(xiàng)目管理要求，制定本審計(jì)方案模板。本方案適用于各類縱向（如國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家社科基金、部委專項(xiàng)）、橫向科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)項(xiàng)目具體情況調(diào)整使用。二、審計(jì)方案編制依據(jù)（一）法律法規(guī)依據(jù)1.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例；2.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；3.《財(cái)政違法行為處罰處分條例》；4.《科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》。（二）政策文件依據(jù)1.財(cái)政部、科技部《關(guān)于印發(fā)<國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法>的通知》（財(cái)教〔2016〕113號(hào)）；2.教育部《關(guān)于加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財(cái)〔2012〕7號(hào)）；3.各行業(yè)主管部門（如科技部、工信部、衛(wèi)健委）發(fā)布的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法；4.項(xiàng)目立項(xiàng)單位出具的《科研項(xiàng)目任務(wù)書》《預(yù)算批復(fù)函》。（三）項(xiàng)目相關(guān)依據(jù)1.科研項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書、可行性研究報(bào)告；2.項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件；3.被審計(jì)單位內(nèi)部制定的《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》《財(cái)務(wù)報(bào)銷細(xì)則》。三、審計(jì)范圍與對(duì)象（一）審計(jì)范圍1.時(shí)間范圍：科研項(xiàng)目從立項(xiàng)批復(fù)至結(jié)題驗(yàn)收（或截至審計(jì)日）的全周期經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)；2.資金范圍：項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)的所有經(jīng)費(fèi)（包括財(cái)政撥款、配套資金、橫向合作經(jīng)費(fèi)）及衍生資金（如利息收入）；3.內(nèi)容范圍：經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行、支出合規(guī)性、資產(chǎn)購(gòu)置與管理、結(jié)余資金處理、財(cái)務(wù)檔案管理等。（二）審計(jì)對(duì)象1.責(zé)任主體：項(xiàng)目承擔(dān)單位（如高校、科研院所、企業(yè)）、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；2.關(guān)聯(lián)方：外協(xié)單位、設(shè)備供應(yīng)商、會(huì)議服務(wù)機(jī)構(gòu)等。四、審計(jì)目標(biāo)（一）真實(shí)性核查科研經(jīng)費(fèi)收支數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確認(rèn)各項(xiàng)支出是否實(shí)際發(fā)生，是否存在虛列支出、偽造憑證等行為。（二）合法性檢查經(jīng)費(fèi)使用是否符合國(guó)家法律法規(guī)、政策文件及項(xiàng)目任務(wù)書的規(guī)定，是否存在違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼、挪用經(jīng)費(fèi)、套取資金等問(wèn)題。（三）效益性評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)使用的效益性，分析預(yù)算執(zhí)行率、經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比、資產(chǎn)利用率等指標(biāo)，提出優(yōu)化經(jīng)費(fèi)配置的建議。五、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)（一）預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)1.預(yù)算調(diào)整合規(guī)性：檢查預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)立項(xiàng)單位審批，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算科目（如將“設(shè)備購(gòu)置費(fèi)”調(diào)至“會(huì)議費(fèi)”）的情況；2.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度：核對(duì)各年度預(yù)算執(zhí)行率（實(shí)際支出/預(yù)算批復(fù)），分析進(jìn)度滯后或超前的原因（如項(xiàng)目延期、經(jīng)費(fèi)撥付延遲）；3.預(yù)算科目準(zhǔn)確性：核查經(jīng)費(fèi)支出是否嚴(yán)格按照預(yù)算科目列支，是否存在“串科目”問(wèn)題（如將“差旅費(fèi)”計(jì)入“辦公費(fèi)”）。（二）經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)性審計(jì)1.支出范圍合規(guī)性：檢查支出是否符合項(xiàng)目任務(wù)書規(guī)定的研究?jī)?nèi)容，是否存在與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出（如個(gè)人消費(fèi)、家庭開支）；2.支出標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性：核對(duì)人員經(jīng)費(fèi)（如勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)）、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等支出是否符合國(guó)家及單位規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（如專家咨詢費(fèi)是否超過(guò)“高級(jí)專家每天不超過(guò)800元”的上限）；3.支出憑證真實(shí)性：審查發(fā)票、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始憑證的真實(shí)性，是否存在虛假發(fā)票（如偽造的會(huì)議費(fèi)發(fā)票、虛開的設(shè)備購(gòu)置發(fā)票）、合同與實(shí)際業(yè)務(wù)不符等問(wèn)題。（三）資產(chǎn)購(gòu)置及管理審計(jì)1.資產(chǎn)購(gòu)置審批：檢查設(shè)備、材料等資產(chǎn)購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、單位資產(chǎn)管理部門審批；2.資產(chǎn)核算準(zhǔn)確性：核對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬與財(cái)務(wù)賬簿的一致性，確認(rèn)資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)入“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”，是否存在漏記、錯(cuò)記情況；3.資產(chǎn)使用與處置：檢查資產(chǎn)是否用于項(xiàng)目研究，是否存在閑置、私用等問(wèn)題；處置資產(chǎn)（如報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓）是否按規(guī)定程序?qū)徟?，收入是否納入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。（四）結(jié)余資金處理審計(jì)1.結(jié)余資金確認(rèn)：核查結(jié)余資金的計(jì)算是否準(zhǔn)確（結(jié)余資金=預(yù)算總額-實(shí)際支出-應(yīng)繳回資金），是否存在未確認(rèn)的隱性結(jié)余（如已支出但未入賬的費(fèi)用）；2.結(jié)余資金使用：檢查結(jié)余資金是否按規(guī)定用途使用（如繼續(xù)用于項(xiàng)目后續(xù)研究、補(bǔ)充單位科研經(jīng)費(fèi)），是否存在違規(guī)轉(zhuǎn)存、挪用結(jié)余資金的情況；3.結(jié)余資金上繳：對(duì)于要求上繳的結(jié)余資金（如縱向項(xiàng)目結(jié)題后結(jié)余的財(cái)政資金），核查是否按規(guī)定時(shí)限上繳立項(xiàng)單位，是否存在拖延上繳的問(wèn)題。（五）財(cái)務(wù)檔案管理審計(jì)1.檔案完整性：檢查是否保存了科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的全部檔案（如記賬憑證、發(fā)票、合同、預(yù)算批復(fù)、結(jié)題報(bào)告）；2.檔案規(guī)范性：核對(duì)檔案是否按規(guī)定分類、編號(hào)、裝訂，是否存在損毀、丟失等情況；3.檔案查閱權(quán)限：檢查檔案查閱是否履行了審批手續(xù)，是否存在未經(jīng)授權(quán)查閱或復(fù)制檔案的情況。六、審計(jì)程序與方法（一）準(zhǔn)備階段（審計(jì)實(shí)施前1-2周）1.組建審計(jì)組：根據(jù)項(xiàng)目類型（如基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究）選派具備財(cái)務(wù)審計(jì)、科研管理經(jīng)驗(yàn)的人員組成審計(jì)組，明確組長(zhǎng)及組員職責(zé)；2.收集資料：向被審計(jì)單位索要科研項(xiàng)目立項(xiàng)文件、預(yù)算批復(fù)、經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、記賬憑證等資料（詳見附錄一《審計(jì)所需資料清單》）；3.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、復(fù)雜程度確定審計(jì)重點(diǎn)、時(shí)間安排、人員分工，形成《審計(jì)工作計(jì)劃表》；4.下達(dá)審計(jì)通知書：以書面形式通知被審計(jì)單位審計(jì)時(shí)間、范圍、要求及需配合的事項(xiàng)，提前3個(gè)工作日送達(dá)。（二）實(shí)施階段（審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作期間）1.召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)：由審計(jì)組組長(zhǎng)主持，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加，說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、程序及要求，聽取被審計(jì)單位關(guān)于項(xiàng)目執(zhí)行情況的匯報(bào)；2.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施：（1）檢查法：查閱記賬憑證、發(fā)票、合同等原始資料，核對(duì)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)性、合規(guī)性（如檢查會(huì)議費(fèi)發(fā)票是否附會(huì)議通知、參會(huì)人員名單）；（2）詢問(wèn)法：向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、科研人員了解項(xiàng)目執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用流程，記錄詢問(wèn)內(nèi)容并簽字確認(rèn)；（3）分析程序：運(yùn)用Excel、審計(jì)軟件（如鼎信諾）對(duì)經(jīng)費(fèi)收支數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別異常波動(dòng)（如某月份差旅費(fèi)支出突然大幅增加）；（4）實(shí)地查看：對(duì)購(gòu)置的設(shè)備、實(shí)驗(yàn)材料進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物的一致性；3.編制審計(jì)工作底稿：記錄審計(jì)事項(xiàng)、方法、結(jié)果及問(wèn)題，附相關(guān)證據(jù)（如發(fā)票復(fù)印件、詢問(wèn)筆錄），由審計(jì)人員簽字確認(rèn)（詳見附錄二《審計(jì)工作底稿模板》）。（三）報(bào)告階段（審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后1-2周）1.整理審計(jì)證據(jù)：對(duì)審計(jì)工作底稿中的證據(jù)進(jìn)行分類、匯總，形成《審計(jì)證據(jù)清單》；2.撰寫報(bào)告初稿：根據(jù)審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，包括引言、基本情況、審計(jì)結(jié)果、問(wèn)題及建議等內(nèi)容；3.征求意見：將報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)單位，征求其意見，被審計(jì)單位應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見；4.修改完善報(bào)告：根據(jù)被審計(jì)單位反饋意見，對(duì)報(bào)告進(jìn)行修改，形成正式審計(jì)報(bào)告；5.出具報(bào)告：向?qū)徲?jì)委托方（如立項(xiàng)單位、被審計(jì)單位上級(jí)主管部門）出具正式審計(jì)報(bào)告，同時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位。七、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假風(fēng)險(xiǎn)：被審計(jì)單位可能通過(guò)偽造發(fā)票、虛列支出等方式隱瞞違規(guī)行為；2.經(jīng)費(fèi)支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出（如違規(guī)發(fā)放勞務(wù)費(fèi)）、挪用經(jīng)費(fèi)（如將科研經(jīng)費(fèi)用于單位日常開支）等問(wèn)題；3.資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)：購(gòu)置的設(shè)備未入賬、閑置或被私用，導(dǎo)致資產(chǎn)流失；4.結(jié)余資金處理風(fēng)險(xiǎn)：結(jié)余資金未按規(guī)定上繳或使用，存在資金沉淀問(wèn)題。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.強(qiáng)化數(shù)據(jù)核查：對(duì)大額支出（如超過(guò)預(yù)算10%的支出）、異常支出（如頻繁報(bào)銷小額會(huì)議費(fèi)）進(jìn)行重點(diǎn)核查，核對(duì)原始憑證與銀行流水的一致性；2.擴(kuò)大樣本覆蓋：對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出量大的科目（如設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、會(huì)議費(fèi)），采用抽樣審計(jì)（樣本量不低于30%），必要時(shí)進(jìn)行全面審計(jì)；3.延伸審計(jì)鏈條：對(duì)外協(xié)單位、設(shè)備供應(yīng)商進(jìn)行延伸審計(jì)，核實(shí)外協(xié)合同的真實(shí)性、設(shè)備購(gòu)置的必要性；4.完善證據(jù)留存：對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，留存充分的證據(jù)（如發(fā)票復(fù)印件、詢問(wèn)筆錄、實(shí)地盤點(diǎn)記錄），確保問(wèn)題定性準(zhǔn)確。八、審計(jì)報(bào)告要求（一）報(bào)告結(jié)構(gòu)1.引言：說(shuō)明審計(jì)依據(jù)（如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》）、范圍（時(shí)間、資金、內(nèi)容）、對(duì)象（項(xiàng)目名稱、承擔(dān)單位）；2.被審計(jì)單位及項(xiàng)目基本情況：包括項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)單位、立項(xiàng)時(shí)間、預(yù)算金額、執(zhí)行時(shí)間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主要研究?jī)?nèi)容；3.審計(jì)結(jié)果概述：總結(jié)預(yù)算執(zhí)行率、經(jīng)費(fèi)支出合規(guī)率、資產(chǎn)利用率等關(guān)鍵指標(biāo)；4.問(wèn)題揭示與原因分析：列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（如“202X年違規(guī)發(fā)放勞務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元”），分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因（如“單位未制定明確的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)”）；5.審計(jì)建議：針對(duì)問(wèn)題提出具體、可操作的建議（如“制定《勞務(wù)費(fèi)發(fā)放管理辦法》，明確發(fā)放范圍、標(biāo)準(zhǔn)及審批流程”）；6.附件：包括審計(jì)資料清單、審計(jì)工作底稿摘要、相關(guān)證據(jù)材料。（二）內(nèi)容要求1.客觀性：以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不夸大、不縮小問(wèn)題；2.針對(duì)性：針對(duì)科研項(xiàng)目的特點(diǎn)（如基礎(chǔ)研究項(xiàng)目與應(yīng)用研究項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用差異），提出具體問(wèn)題及建議；3.可操作性：建議應(yīng)符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，便于落實(shí)（如“加強(qiáng)對(duì)會(huì)議費(fèi)報(bào)銷的審核，要求附會(huì)議通知、參會(huì)人員名單、現(xiàn)場(chǎng)照片”）。（三）格式規(guī)范1.字體與排版：標(biāo)題采用二號(hào)黑體，正文采用三號(hào)仿宋，行間距為1.5倍；2.編號(hào)規(guī)則：章節(jié)編號(hào)采用“一、（一）1.（1）”的層級(jí)結(jié)構(gòu)；3.附件要求：附件應(yīng)編號(hào)（如“附件1：審計(jì)所需資料清單”），與報(bào)告正文裝訂成冊(cè)。九、審計(jì)工作保障（一）組織保障1.成立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組：由審計(jì)委托方（如立項(xiàng)單位）負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，成員包括審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)審計(jì)工作；2.明確各部門職責(zé)：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案、實(shí)施審計(jì)、出具報(bào)告；被審計(jì)單位負(fù)責(zé)提供資料、配合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；立項(xiàng)單位負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題。（二）人員保障1.組建專業(yè)審計(jì)組：審計(jì)組成員應(yīng)具備財(cái)務(wù)審計(jì)、科研管理、法律等專業(yè)背景，熟悉科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定；2.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)：審計(jì)前組織培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新的科研經(jīng)費(fèi)管理政策、審計(jì)方法，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。（三）技術(shù)保障1.運(yùn)用審計(jì)軟件：使用鼎信諾、用友審計(jì)等軟件對(duì)經(jīng)費(fèi)收支數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提高審計(jì)效率；2.建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)：收集歷年科研項(xiàng)目審計(jì)數(shù)據(jù)，形成審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，為后續(xù)審計(jì)提供參考。十、附錄（一）審計(jì)所需資料清單1.科研項(xiàng)目立項(xiàng)文件（包括申請(qǐng)書、可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)批復(fù)）；2.項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)函、預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件；3.經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)賬（分科目、分年度）、記賬憑證及附件（發(fā)票、合同、銀行回單）；4.外協(xié)合同、外協(xié)經(jīng)費(fèi)支付憑證、外協(xié)單位資質(zhì)證明；5.設(shè)備購(gòu)置合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、資產(chǎn)臺(tái)賬；6.會(huì)議費(fèi)報(bào)銷憑證（發(fā)票、會(huì)議通知、參會(huì)人員名單、現(xiàn)場(chǎng)照片）；7.差旅費(fèi)報(bào)銷憑證（發(fā)票、出差審批單、行程單）；8.勞務(wù)費(fèi)發(fā)放清單（包括發(fā)放對(duì)象、金額、簽字）；9.結(jié)余資金處理文件（如上繳批復(fù)、繼續(xù)使用申請(qǐng)）；10.被審計(jì)單位內(nèi)部制定的《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》《財(cái)務(wù)報(bào)銷細(xì)則》。（二）審計(jì)工作底稿模板審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)方法審計(jì)結(jié)果問(wèn)題描述證據(jù)來(lái)源審計(jì)人員簽字被審計(jì)單位簽字會(huì)議費(fèi)支出合規(guī)性檢查法、詢問(wèn)法202X年會(huì)議費(fèi)支出10萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元無(wú)會(huì)議通知202X年5月報(bào)銷的會(huì)議費(fèi)3萬(wàn)元，未附會(huì)議通知、參會(huì)人員名單記賬憑證（憑證號(hào)：202X-