內(nèi)部控制制度試題及答案一、單項選擇題（每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制能夠為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標提供絕對保證B.財務(wù)報告的可靠性目標僅針對對外披露的財務(wù)報表C.合規(guī)目標僅要求企業(yè)遵守國家法律法規(guī)D.戰(zhàn)略目標是內(nèi)部控制的最高層次目標2.某公司在采購業(yè)務(wù)中規(guī)定，采購申請需經(jīng)部門負責(zé)人審批，采購合同需經(jīng)法務(wù)部審核，付款需經(jīng)財務(wù)總監(jiān)簽字。這體現(xiàn)了內(nèi)部控制的（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.會計系統(tǒng)控制D.財產(chǎn)保護控制3.下列不屬于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境要素的是（）。A.企業(yè)文化B.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置C.風(fēng)險識別機制D.治理結(jié)構(gòu)4.企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略是（）。A.風(fēng)險規(guī)避B.風(fēng)險降低C.風(fēng)險分擔(dān)D.風(fēng)險承受5.某制造企業(yè)為防止存貨被盜，在倉庫安裝了監(jiān)控設(shè)備并定期盤點。這一控制措施屬于（）。A.預(yù)算控制B.財產(chǎn)保護控制C.運營分析控制D.績效考評控制6.下列關(guān)于信息與溝通要素的表述中，錯誤的是（）。A.信息不僅包括內(nèi)部信息，還包括外部信息B.溝通應(yīng)貫穿于企業(yè)上下，包括管理層與員工、員工與員工之間C.信息系統(tǒng)只需滿足財務(wù)報告需求，無需支持業(yè)務(wù)流程D.反舞弊機制是信息與溝通的重要組成部分7.企業(yè)定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，形成評價報告。這一活動屬于內(nèi)部控制的（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險評估C.內(nèi)部監(jiān)督D.控制活動8.某上市公司為粉飾業(yè)績，虛構(gòu)銷售合同并提前確認收入。這一行為主要違反了內(nèi)部控制的（）目標。A.戰(zhàn)略目標B.經(jīng)營目標C.財務(wù)報告可靠性目標D.合規(guī)目標9.下列控制措施中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A.每月核對銀行對賬單與日記賬B.銷售發(fā)票需經(jīng)復(fù)核后開具C.定期對存貨進行減值測試D.對超預(yù)算支出進行額外審批10.企業(yè)在進行風(fēng)險評估時，首先需要（）。A.確定風(fēng)險承受度B.識別內(nèi)部和外部風(fēng)險C.分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度D.選擇風(fēng)險應(yīng)對策略二、多項選擇題（每小題3分，共15分。每題至少有2個正確選項，多選、少選、錯選均不得分）1.企業(yè)內(nèi)部控制的局限性主要表現(xiàn)在（）。A.成本效益原則限制了控制措施的全面性B.管理層越權(quán)可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效C.人為失誤或串通舞弊會削弱控制效果D.內(nèi)部控制無法應(yīng)對所有潛在風(fēng)險2.下列屬于控制活動要素的有（）。A.不相容職務(wù)分離控制B.預(yù)算控制C.風(fēng)險識別D.績效考評控制3.內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其內(nèi)容包括（）。A.董事會的職責(zé)與權(quán)限B.員工的誠信與道德價值觀C.人力資源政策D.內(nèi)部審計的獨立性4.企業(yè)在設(shè)計信息系統(tǒng)時，應(yīng)重點關(guān)注的風(fēng)險包括（）。A.數(shù)據(jù)輸入錯誤導(dǎo)致信息失真B.系統(tǒng)漏洞引發(fā)數(shù)據(jù)泄露C.信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)D.信息傳遞延遲影響決策5.下列關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的表述中，正確的有（）。A.日常監(jiān)督是對內(nèi)部控制運行過程的持續(xù)監(jiān)控B.專項監(jiān)督是針對特定業(yè)務(wù)或事項的重點檢查C.內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果應(yīng)直接向股東大會報告D.內(nèi)部監(jiān)督需與內(nèi)部控制缺陷整改機制聯(lián)動三、判斷題（每小題1分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.內(nèi)部控制僅適用于大型企業(yè)，中小企業(yè)無需建立復(fù)雜的控制制度。（）2.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。（）3.風(fēng)險評估的核心是確定風(fēng)險應(yīng)對策略，無需分析風(fēng)險可能性。（）4.所有不相容職務(wù)都必須由不同人員擔(dān)任，不可合并。（）5.信息與溝通僅需保證信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞，無需關(guān)注外部信息。（）6.內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于被審計部門，以確保監(jiān)督的客觀性。（）7.企業(yè)可以通過建立反舞弊機制，防范員工貪污、侵占資產(chǎn)等行為。（）8.預(yù)算控制的關(guān)鍵是編制預(yù)算，執(zhí)行過程無需動態(tài)調(diào)整。（）9.內(nèi)部控制缺陷按影響程度分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。（）10.企業(yè)實施內(nèi)部控制的最終目的是完全消除經(jīng)營風(fēng)險。（）四、簡答題（每小題8分，共24分）1.簡述內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容及其相互關(guān)系。2.列舉至少5種常見的控制活動，并分別說明其應(yīng)用場景。3.說明企業(yè)如何通過信息與溝通要素提升內(nèi)部控制有效性。五、案例分析題（共31分）資料：甲公司是一家中小型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)工業(yè)模具。近年來，公司業(yè)務(wù)快速擴張，但內(nèi)部管理問題逐漸顯現(xiàn)。以下是采購與付款環(huán)節(jié)的具體情況：（1）采購部負責(zé)編制采購計劃、選擇供應(yīng)商、簽訂采購合同并辦理付款申請；（2）采購金額在5萬元以下的合同由采購部經(jīng)理直接審批，5萬元以上需報總經(jīng)理審批；（3）供應(yīng)商由采購業(yè)務(wù)員直接聯(lián)系，未建立供應(yīng)商庫，部分供應(yīng)商為業(yè)務(wù)員的親屬；（4）材料到貨后，由采購部業(yè)務(wù)員驗收并簽字確認，財務(wù)部根據(jù)驗收單和發(fā)票直接付款；（5）近一年來，公司多次出現(xiàn)采購材料質(zhì)量不達標、付款后未收到貨物、采購價格明顯高于市場均價等問題。要求：（1）分析甲公司采購與付款環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制缺陷（15分）；（2）針對上述缺陷提出改進建議（16分）。答案一、單項選擇題1.D2.B3.C4.A5.B6.C7.C8.C9.B10.B二、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ABCD5.ABD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×10.×四、簡答題1.內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。（1）內(nèi)部環(huán)境：是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，決定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)。（2）風(fēng)險評估：是識別、分析和應(yīng)對風(fēng)險的過程，為控制活動提供依據(jù)。企業(yè)需結(jié)合目標設(shè)定，識別內(nèi)外部風(fēng)險，評估其可能性和影響程度，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。（3）控制活動：是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采取的具體控制措施，如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、預(yù)算控制等，確保管理層指令得以執(zhí)行。（4）信息與溝通：是傳遞內(nèi)部控制相關(guān)信息的載體。企業(yè)需收集內(nèi)外部信息，通過有效溝通確保員工理解控制要求并履行職責(zé)。（5）內(nèi)部監(jiān)督：是對內(nèi)部控制有效性的持續(xù)監(jiān)控，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并整改。五要素相互關(guān)聯(lián)：內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是前提，控制活動是手段，信息與溝通是橋梁，內(nèi)部監(jiān)督是保障，共同構(gòu)成有機整體。2.常見控制活動及應(yīng)用場景：（1）不相容職務(wù)分離控制：將授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)分離。例如，銷售業(yè)務(wù)中，銷售人員不得同時負責(zé)收款和對賬。（2）授權(quán)審批控制：明確各崗位的審批權(quán)限和程序。例如，費用報銷需經(jīng)部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人逐級審批，超限額需總經(jīng)理審批。（3）會計系統(tǒng)控制：通過會計核算流程規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)。例如，采購業(yè)務(wù)需取得發(fā)票、驗收單、入庫單“三單匹配”后才能入賬。（4）財產(chǎn)保護控制：采取實物保管、定期盤點、限制接觸等措施。例如，倉庫鑰匙由專人保管，每月末由財務(wù)人員監(jiān)盤存貨。（5）預(yù)算控制：通過編制、執(zhí)行、分析預(yù)算約束經(jīng)營活動。例如，研發(fā)費用預(yù)算需按項目分解，超預(yù)算支出需重新審批。（6）運營分析控制：對關(guān)鍵指標進行對比分析。例如，每月對比實際采購成本與預(yù)算，分析超支原因并調(diào)整策略。3.企業(yè)可通過以下措施提升信息與溝通的有效性：（1）建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)：整合業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)信息共享，避免“信息孤島”。例如，使用ERP系統(tǒng)實時記錄采購訂單、入庫、付款狀態(tài)。（2）規(guī)范信息收集與處理：明確內(nèi)部信息（如經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)報表）和外部信息（如行業(yè)政策、市場價格）的收集渠道和頻率。例如，采購部門定期收集原材料市場價格，作為供應(yīng)商談判依據(jù)。（3）加強雙向溝通：管理層需向下傳遞內(nèi)部控制要求（如審批流程、風(fēng)險提示），員工需向上反饋執(zhí)行問題（如流程冗余、操作障礙）。例如，設(shè)立內(nèi)部舉報郵箱，鼓勵員工反映舞弊線索。（4）完善反舞弊機制：明確舞弊行為的界定（如虛假報銷、關(guān)聯(lián)交易），建立舉報獎勵制度，對查實的舞弊行為嚴肅處理，形成威懾。（5）關(guān)注信息質(zhì)量：確保信息的真實性、及時性和相關(guān)性。例如，財務(wù)部門需在月度結(jié)束后3日內(nèi)提供管理報表，數(shù)據(jù)需經(jīng)復(fù)核，避免錯誤影響決策。五、案例分析題（1）甲公司采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制缺陷：①職責(zé)分離失效：采購部同時負責(zé)采購計劃編制、供應(yīng)商選擇、合同簽訂和付款申請，違反“不相容職務(wù)分離”原則，缺乏獨立監(jiān)督，易導(dǎo)致舞弊（如虛構(gòu)供應(yīng)商、抬高采購價格）。②授權(quán)審批不規(guī)范：雖規(guī)定5萬元以上需總經(jīng)理審批，但未明確審批標準（如供應(yīng)商資質(zhì)、價格合理性），可能導(dǎo)致總經(jīng)理“形式審批”，無法控制關(guān)鍵風(fēng)險。③供應(yīng)商管理缺失：未建立供應(yīng)商庫，供應(yīng)商由業(yè)務(wù)員直接聯(lián)系且存在親屬關(guān)系，缺乏供應(yīng)商準入、評估和退出機制，可能導(dǎo)致選擇不合格供應(yīng)商（如質(zhì)量不達標、關(guān)聯(lián)方利益輸送）。④驗收環(huán)節(jié)失控：材料由采購部業(yè)務(wù)員自行驗收，缺乏獨立的驗收部門或人員，無法保證驗收的客觀性，可能導(dǎo)致未收到貨物卻簽字確認（如“空入庫”fraud）。⑤付款審核不嚴：財務(wù)部僅根據(jù)驗收單和發(fā)票付款，未核對采購合同、訂單等原始憑證，無法驗證采購業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性（如發(fā)票與實際采購內(nèi)容不符）。⑥缺乏監(jiān)督機制：未對采購業(yè)務(wù)進行定期檢查（如價格對比、供應(yīng)商履約評價），導(dǎo)致長期存在質(zhì)量不達標、付款后未收貨等問題未被及時發(fā)現(xiàn)。（2）改進建議：①優(yōu)化職責(zé)分離：將采購業(yè)務(wù)拆分為計劃編制（需求部門）、供應(yīng)商選擇（采購部）、合同審核（法務(wù)部）、驗收（倉儲部）、付款（財務(wù)部）等環(huán)節(jié)，明確各部門職責(zé)。例如，需求部門提出采購申請，采購部負責(zé)供應(yīng)商談判，倉儲部獨立驗收并簽字，財務(wù)部核對“合同-訂單-驗收單-發(fā)票”四單一致后付款。②完善授權(quán)審批制度：制定《采購審批管理辦法》，明確不同金額的審批權(quán)限及所需附件（如5萬元以上需提供3家以上供應(yīng)商比價表、質(zhì)量檢測報告），總經(jīng)理需重點審核價格合理性和供應(yīng)商資質(zhì)，避免“形式審批”。③建立供應(yīng)商管理體系：-準入階段：由采購部、質(zhì)量部、財務(wù)部組成評審小組，對供應(yīng)商的資質(zhì)、財務(wù)狀況、質(zhì)量保證能力進行評估，建立合格供應(yīng)商庫；-日常管理：定期（每季度）對供應(yīng)商的交貨及時率、質(zhì)量合格率、價格競爭力進行評分，評分低于標準的供應(yīng)商列入“觀察名單”或淘汰；-關(guān)聯(lián)方管理：要求業(yè)務(wù)員申報親屬關(guān)系供應(yīng)商，此類供應(yīng)商需經(jīng)評審小組額外審批，并在采購合同中披露關(guān)聯(lián)關(guān)系。④規(guī)范驗收流程：設(shè)立獨立的驗收部門（或由倉儲部負責(zé)），驗收人員需核對采購訂單的品種、數(shù)量、規(guī)格，對原材料進行質(zhì)量初檢（如外觀、尺寸），必要時委托第三方檢測，驗收單需由驗收人員和倉庫管理員共同簽字確認。⑤加強付款審核：財務(wù)部在付款前需完成以下核對：